内部审计在为企业增值中的“位”与“为”.docx
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1、内部审计在为企业增值中的“位”与“为”人国企业内部审计的实践,说明,内部审计只有定位明确,找准审计工作方向,切切实实发挥作用,才能不断扩大影响,提高“地位”,即“有为”才“有位”。另二方面,赋予内部审计相应的职权,保持其独立性,是实现审计目标的必备条件,“位”又是“为”的保障。明确内部审计的“位”,有利于内部审计在为企业增加价值中施展“为”;而“为” 的发挥,又有利于巩周“位”,提升“位”。一、内部审计的“位”可从理论、法律、组织三方面加以认识1、理论上的“位”。随着内部审计理论与实务的发展,国际内部审计师协会对内部审计进行了重新定义:“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动,目的在于为组织
2、增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化的方法,评价改进风险管理、控制和管理过程的有效性,帮助组织实现其目标。”定义明确了内部审计的性质、目标、职能和目的,并将内部审计范围延伸到公司治理和风险管理。可以看出,定义中的新内容,既给内审提供了新的发展机遇和广阔的生存空间,又给内审工作定位明确了方向。因此,理解内部审计的定义,有利于内部审计在目标、职能、目的等方面的合理定位,以指导内审实务操作,推动内部审计的深入发展。2、法律上的“位”。依法审计,适法而为是审计的原则。我国的有关法律法规和政府有关部门颁布的条例,都明确了内部审计的法律地位。1994年颁布的审计法,2003年修订的审计署关于内部审计
3、工作的规定,2004年8月国资委颁布的中央企业内部审计管理暂行办法等法规对内部审计做出的相应规定,使内审在机构设置、主要职责、工作程序等方面有法可依。同时,中国内审协会2003年颁布的中国内部审计准则对内审的具体操作进行了规范,使内部审计更趋制度化、规范化。因此,全面认识内审的法律地位,对维护法律尊严,树立内审的权威,理直气壮地履行法律法规赋予的职责,提高内部审计的 “作为”意识,都具有重要的现实意义。3、组织上的“位”。组织上的“位”是指内审机构的设置模式。从西方国家企业内审实践看,多采用的模式是:在董事会下设立审计委员会;将审计机构作为审计委员会的常设机构。内审机构在业务上,接受审计委员会
4、的监督,行政上,由总经理领导。内部审计同时向董事会和管理层双向负责并报告工作。这种模式,提高了内审机构的组织地位和独立性,满足了内部审计职能在不同层次上的需要,即审计委员会为董事会的监督服务,内审机构协助管理层进行管理,为经营管理提供服务。另一方面,该模式在一定程度上也增强了内审对行政高管的监督,避免了内审监督受制于管理层的窘境。基于此,笔者认为规模较大的企业,内审机构的设置应吸收该模式的长处;同时,政府部门应针对企业的组织形式、经营规模、内部结构的不同,制定法规明确要求其设立相应模式的内审机构,以保障内审的组织地位,提高内审的独立性。二、明确“位”,是为了更好地发挥审计职能。内部审计要在为企
5、业增值中有所作为内部审计为企业增加价值的特点,表现在两方面:一是方式上,内部审计增加价值是通过关注企业存在的问题,揭露漏洞,提出意见和建议的方式来实现的,体现“增值预期”。二是结果上,增值结果的形式具有无形性、潜在性和长效性。增值结果除少数外,一般难以用数字计算,多数迅速转化为管理成果,最终以“内部控制改善、风险降低、信息渠道畅通、管理水平提高”等形式表现。毫无疑问,内部审计的增值结果对企业所产生的影响是重大的,长远的。内部审计实现增值的途径有以下几个方面1、公司治理公司治理是现代公司制企业在权力机构、决策机构、监督机构和经营管理者之间的一种监督和制衡机制。公司治理结构从西方国家来看,包括董事
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