公司财务战略与财务控制体系.doc

公司财务战略与财务控制体系142020年4月19日文档仅供参考目录第一章 财务战略与财务控制2一、财务战略及其特征2二、财务战略的类型2三、北兴特钢财务战略的选择2四、稳健发展型财务战略的基本要求3第二章 公司财务控制体系的目标及原则3一、建立公司财务控制体系应达到的基本目标3二、建立公司财务控制体系应遵循的基本原则3第三章 公司财务控制体制4一、财务管理体制4二、财务组织机构设置及人员安排4三、建立财务开支审批管理制度4四、建立完善内部控制制度体系强化财务控制5第四章 公司财务控制体系的主要方法7一、实施全面预算管理加强对经营活动的有效监控7二、实施动态成本控制管理,提高企业经济效益7第五章 实现良好的财务控制体系所必须的前提和条件8一、树立内部控制观念:8二、领导重视8三、全员参与9四、满意原则9五、持续改进9齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司财务控制体系第一章 财务战略与财务控制一、财务战略及其特征财务战略是从财务的角度对涉及经营的所有事项提出的长期规划。财务战略并非财务部门独立提出的一种战略规划,而是整体上的财务观,它是经营战略的重要组成部分,同生产战略、营销战略等一起共同形成经营战略的支持系统,是经营战略的执行战略。其特征是:(一) 财务战略对经营战略的支持在不同时期有不同的支持力度与作用方式,财务战略必须随着经营风险的变动而进行互逆性调整。如在经营风险较大时,要保持相对较低的负债率,以降低财务风险。(二) 财务战略必须保持动态调整。二、财务战略的类型(一) 快速扩张型财务战略。由于其目的是实现资产规模的快速扩张,需要将绝大部分乃至全部利润留存,同时更多地利用外部负债,弥补内部积累相对于扩张需要的不足。但随着资产规模的快速扩张,收益的增长相对于资产的增长具有一定的滞后,资产收益率在一个较长时期内表现为相对较低的水平,因此需要加强投资管理和筹资管理,强化其风险控制。(二) 防御收缩型财务战略。由于其目的是预防财务危机,经过生存求发展,因此首要任务是尽可能减少现金流出和尽可能增加现金流入,其投资应当谨慎。(三) 稳健发展型财务战略。由于其目的是实现财务绩效的稳定增长和资产规模的平稳扩张,因此需要尽可能优化现有资源的配置,提高现有资源的使用效率及效益,将利润积累作为实现资产规模扩张的基本资金来源。为防止过重的利息负担,对外负债应十分谨慎,投资金额和投资速度将与公司内部积累密切相关。三、北兴特钢财务战略的选择(一) 稳健发展型财务战略是行业特点的要求特钢行业是一个相对成熟的行业,市场相对稳定,需求波动较小,市场竞争相对均衡,需要公司采取稳健发展型财务战略。(二) 稳健发展型财务战略是公司发展战略要求(三) 稳健发展型财务战略是北兴特钢的现实选择北兴特钢资产负债率较高,债权性资本比例大,筹资成本较高,为控制公司财务费用,尽快实现盈利以满足利益相关者的期望,稳健发展型财务战略是北兴特钢的现实选择。四、稳健发展型财务战略的基本要求(一) 根据自身经营状况确定最佳发展速度,不急于冒进;(二) 在财务上追求稳健,控制负债额度与负债比率,正确处理内部积累与利润分配之间的关系;(三) 慎重确定拟进入领域的财务要求与标准,如投资报酬率”底线”;(四) 慎重进入与核心业务并不相关的领域;(五) 根据规模发展与市场变化,对组织结构适当调整,不进行大的组织变革,以保持管理的连续性;(六) 实行集权为特征的财务管理模式。第二章 公司财务控制体系的目标及原则一、建立公司财务控制体系应达到的基本目标(一) 建立健全相关的内部控制组织结构,形成科学的决策机制、执行机制和监督机制,确保经营管理目标的实现;(二) 建立行之有效的风险控制系统,强化风险管理,确保各项业务活动的健康运行;(三) 堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为,保护财产的安全完整;(四) 确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。 二、建立公司财务控制体系应遵循的基本原则(一) 符合国家有关法律法规和本公司的实际情况,全体员工必须遵照执行,任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力; (二) 保证公司内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督;(三) 关键点控制原则:针对业务处理过程中的关键控制点,将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;(四) 成本效益原则:公司在设置各个控制点时应合理考虑所得到的收益应大于控制成本的基本要求,如果无法确认控制点所带来的收益,则应考虑满足既定控制前提下,使控制成本最小。第三章 公司财务控制体制一、财务管理体制(一) 适度集权财务管理适度集权,其中筹资权、对外投资权、对外担保权,大额固定资产购置权、大额资金的管理权、预算管理权等划归公司统一行使;销售定价权、日常成本费用开支审批权等权力划归公司各相关职能部门,公司经过预算管理进行控制。(二) 严格监管明确划分各责任中心的责任成本,将控制责任层层落实,并由公司统一监控。(三) 全面考核1. 为了防止各职能部门过分关注局部利益和短期利益,必须对各责任中心进行全面的考核。2. 对各责任中心的考核要以预算管理为基础,以增加经济效益为目的。(四) 兑现奖惩为了真正建立有效的激励机制,必须制定相应的奖惩制度,根据考核的结果,兑现奖惩。二、财务组织机构设置及人员安排为保障公司财务管理工作的正常开展,各项财务管理制度能够得以贯彻,必须建立具有相对权威的财务管理部,负责公司会计核算和财务管理工作。财务部经理由总经理直接领导,对总经理负责。财务部内部机构设置及职责分工见。三、建立财务开支审批管理制度(一) 财务开支审批管理范围及审批权限财务开支分为资本性支出、日常成本费用开支及其它项目支出,其中资本性支出包括对外投资、固定资产购置等项目;日常成本费用开支包括支付货款、差旅费、办公费用、广告宣传、工资、福利、奖金及其它费用等项目。按照金额大小分别公司相关部门经理、主管副总经理、总经理审批。(二) 财务开支审批方式经过预算管理制度对公司经营活动进行控制,确保成本费用开支、资本支出在预算控制范围之内,对预算内的支出项目由各级审批机构按审批权限审批执行。对于预算外的支出项目按照预算管理过程中的”例外事项”加以管理。其审批程序需要经过申请、审核和批准三个程序。1. 预算外支出项目的提出由相关部门提出开支申请,经主管副总经理审批后,向公司总经理提出书面报告,阐述预算外支出项目内容及其必要性,以及预算外项目支出对年度预算目标的影响。2. 预算外支出的审核公司预算外支出项目一律由公司总经理进行初审,必要时报公司董事会或股东会审批。3. 预算外支出批准公司预算外支出经公司总经理、董事会或股东会审议批准,由公司财务部负责办理。四、建立完善内部控制制度体系强化财务控制(一) 有效的内部控制制度应当满足的条件1. 能够保证业务活动按照恰当的授权进行;2. 能够使所有交易和事项以正确的金额,在适当的会计期间及时进行记录,保证会计资料的真实、完整;3. 有利于贯彻既定的管理方针,提高经营管理效率;4. 有利于经过检查有关数据的正确性和可靠性、确保内部控制制度的有效实施。(二) 为达到以上控制目标需做到以下方面1. 完善财务部内部管理制度,规范会计核算流程,保证会计核算真实、合法。为建立健全公司财务控制体系,需完善如下会计控制制度:1) 财务部职责分工实施细则2) 会计人员交接手续规范3) 主要会计政策、会计估计指引4) 会计凭证和会计账簿管理5) 会计档案管理规范6) 会计监督制度7) 会计电算化管理制度8) 财务报告指引2. 健全重大经济业务事项的决策和执行程序,做到决策的科学化、程序化,实现透明度管理。公司重大经济业务事项主要包括四方面,即投资、资产处理、资金调度和其它重要经济业务事项。为做到科学决策,规范运营,公司需建立和完善以下制度:1) 货币资金管理制度2) 应收款项管理制度3) 存货管理制度 4) 票据管理制度5) 投资管理制度 6) 固定资产管理制度7) 筹资管理制度8) 收入管理制度9) 成本费用管理制度10) 利润分配管理制度 11) 财务分析管理制度12) 对外担保管理制度13) 内部控制循环14) 资产减值准备和损失处理制度3. 制定财物盘点制度,定期开展财产清查,保证资产的安全完整。财产清查,既是加强财物管理的一项重要制度,也是加强会计核算和会计控制的一项重要内容。经过财产清查,确定各项财产的实存数,查明实存数与账面数是否相符,并查明不符的原因和责任,以便制订改进措施,做到账实相符,保证公司各项资产真实、完整。4. 制定内部审计制度,强化内部审计职能,实现公司对各生产车间和职能部门运营的有效监控。第四章 公司财务控制体系的主要方法一、实施全面预算管理加强对经营活动的有效监控全面预算管理作为现代企业的管理机制,将全面预算作为一种制度在企业内部推行以替代日常管理,实现机制化和程序化管理,对预算内的经营活动完全授权,对预算外的经营活动严格审批。全面预算管理要求横管到边、纵管到底,全程覆盖、全员参与,预算的编制、下达、记录、考核等都不但仅是财务部门的工作,而要求公司全部员工共同参与,实现全体员工对企业目标和企业文化的认同,体现全员参与特点。经过全面预算管理对公司预算期内全部经营活动进行总体规划、对管理过程进行控制、对经营活动的结果进行考评,实现管理过程与管理结果相结合。预算管理方案见附件三:北兴特钢全面预算管理方案。二、实施动态成本控制管理,提高企业经济效益根据公司特点,建立以市场为导向,以技术、管理、体制创新为依托,以全面、全过程、全方位成本管理为内容,以严格的考核和现代化管理方法为手段,以精神和物质奖励为动力,以全员参与为基础的动态成本控制模式。动态成本控制模式的基本特征如下:(一) 实际成本核算(二) 目标成本控制(三) 附加成本运作(四) 责任成本管理成本控制方案详见成本控制实施方案第五章 实现良好的财务控制体系所必须的前提和条件一、树立内部控制观念企业的一切管理工作,从建立和健全内部控制制度开始;企业的一切决策,应统驭在完善的内部控制制度之下;企业的一切活动,都不能游离于内部控制制度之外。二、领导重视作为一种控制体系,必须具备严肃性,体现刚性原则。任何例外事项必须按照”例外管理”的原则,实施严格的例外审批制度。为实现良好的财务控制,各级领导必须从思想上重视,行动上严格贯彻,不可随意突破。三、全员参与任何完善的内部控制制度都会因为管理人员的相互勾结而丧失控制意义,也会因为不能得到良好的遵守而丧失作用。财务控制体系需要全员参与,共同遵守。四、满意原则由于成本效益原则的存在,任何一种控制体系都难以做到最优,只能是为实现公司整体目标的一种满意方案;任何一种控制手段,都不能实现绝对公平,只能体现相对公平。五、持续改进内部控制制度是一个动态的概念,一套完善的内部控制制度可能会因为公司内外环境的变化而变得不适应。财务控制体系设计是基于公司现阶段的战略目标设计,不可能一劳永逸。企业发展阶段不同、战略目标变更,就会产生不同的控制重点,需要不同的控制方法,因此,公司财务控制体系需要不断改进和完善。附件一:北兴特钢会计制度附件二:北兴特钢财务管理制度(含内部审计制度)附件三:北兴特钢全面预算管理方案设计附件四:北兴特钢成本控制体系