审计收费问题探析.docx
《审计收费问题探析.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计收费问题探析.docx(13页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、审计收费问题探析摘要我国审计市场需求不足、供给过剩的现状带来审计收费中的审计回扣现象。现行法律赔偿制度不完善导致审计风险低下,使审计收费中预期损失所形成的机会成本转化为事务所的现实利润,为审计回扣提供了操作空间。审计回扣的存在并不一定意味着审计质量的降低,但过度的审计回扣将影响审计质量。应完善审计收费制度。关键词审计收费;审计市场;回扣;审计质量一、我国审计收费现状分析李树华1通过实证研究考察了1997-1999年我国证券审计市场的有关特征。我国前10位事务所的市场份额由1999年的%上升为2000年的%、2001年的%,2002年的%。2003年度前10位事务所的市场占有率之和不到三分之一,
2、前20位事务所的市场占有率之和仅为二分之一,而且市场占有率最高的上海立信长江也仅为%.由此看出,我国审计市场的集中度还不高,市场基本上处于完全竞争的状态。从经济学角度看,在完全竞争市场环境下,产品或服务价格由供给和需求双方自发进行调节。由于我国对注册会计师职业的期望不高和广大投资者自我保护意识薄弱,导致审计市场需求不足、供给相对过剩。在审计市场处于买方市场状态下,交易主动权就掌握在委托方手中。一方面表现在选择交易对象的主动权上。我们经常可以看到上市公司因种种理由变更会计师事务所,而很少看到事务所主动变更其所服务的上市公司;另一方面表现在选择交易价格的主动权上。各个会计师事务所为了招揽客户竞相降
3、价,这样,决定交易价格的不是服务质量,而是与是否能够满足委托人的要求、与委托人的亲密度等非市场因素有关。李树华1、曹玉俊等研究表明,由于我国证券发行审核制度、证券发行定价制度等方面存在的问题,审计市场事实上需要独立性较低且较为配合的审计服务。独立审计准则规定:“注册会计师的服务是一种有偿服务,但收费的多少应当以服务性质、工作量大小、参加人员层次的高低等为主要依据,按照规定的标准合理收费。”“注册会计师不得以降低收费的方式招揽业务。”我国会计师事务所的收费标准是由省级财政部门会同同级物价管理部门制定的。然而,目前我国审计市场需求不足、供给过剩,使得注册会计师面对收费标准显得力不从心,事务所之间压
4、价竞争现象普遍存在。我们把以低于政府定价的审计价格招揽审计客户行为称为审计回扣,反映的是实际收到的审计收入与政府定价间的差额。大量数据表明,我国审计回扣高达40%-60%.这让我们想到Lowballing现象。Lowballing即“低价进入式审计定价策略”,是指以低于基准价格的审计定价争取审计合约的行为,反映的是当期实际审计价格和平均正常价格水平间的差异。从表面看,审计回扣和Lowballing现象都是两种价格水平的差额,但实际上两者的本质完全不同。首先,Lowballing完全是审计市场竞争的结果,而审计回扣是政府对审计定价不当监管的结果。其次,Lowballing形成的两个比较价格都是竞
5、争审计市场中的实际价格,数据可以从公开的渠道得到,而审计回扣形成的两种价格不是审计市场的实际价格,政府定价是确定并保持不变的,实际收到的审计收入是政府定价扣除返还给审计客户款项以后的余额,其数据无法从公开的渠道获得,所以我国的审计回扣具有很大的隐蔽性。二、影响审计收费因素的实证研究回顾审计费用主要由三部分组成。一是产品费用,即执行必要审计程序、出具审计报告所需要的费用;二是预期损失费用,包括诉讼损失和恢复名誉的潜在成本等;三是事务所的正常利润。影响这三方面费用高低的因素有:委托人规模的大小、业务的性质和复杂程度、总体财务状况、内部控制强弱、市场竞争强弱等。有关学者对影响我国审计收费的因素进行了
6、实证研究。刘斌通过对我国2001年披露了审计收费的590家上市公司取样,利用Simunic模型实证研究表明:上市公司规模、经济业务复杂程度以及上市公司所在地是影响我国上市公司审计收费的主要因素,而存货与资产总额之比、长期负债与资产总额之比、盈亏情况、审计任期和事务所规模对审计收费并不具有重要影响。而韩厚军对影响我国上市公司审计收费因素的实证分析结果表明:上市公司审计收费与公司总资产、子公司个数、资产负债率、审计意见类型等因素显着相关,与应收账款和存货之和与总资产的比率、净资产收益率不相关。王善平等采用多元线性回归方法,以2002年我国深市上市公司为研究对象,实证分析表明:上市公司规模、子公司个
7、数、事务所规模与上市公司所在地是影响我国上市公司审计收费的主要因素,而存货与资产总额之比、应收款项与资产总额之比、资产负债率、净资产收益率、审计任期、审计意见类型及审计任期与审计意见类型的交互效应对审计收费的影响不显着。尽管各项实证研究结果有所差异,但通过观察对审计收费影响不显着的各因素,我们不难发现,我国会计师事务所风险意识薄弱,主要表现在审计收费与存货与资产总额之比、应收款项与资产总额之比、资产负债率、净资产收益率的关系中。上述各项财务比率是影响审计收费主要组成部分预期损失费用的因素,在合理有效的审计市场中,这些风险因素应该显着影响审计收费,因为审计风险越高,审计范围越广,审计成本越高,相
8、应的审计费用应该越高。而我国审计收费中没有体现出这种较强的相关性,说明我国会计师事务所风险意识不强,而造成这种现象的原因归结于我国缺乏合理的法律赔偿机制。三、审计收费与审计法律风险会计师事务所的审计风险归根到底是指审计失败后被起诉且败诉的风险,即法律风险,可用被发现的概率和发现后被惩处力度的乘积表述。进一步而言,法律风险最终是谁可以诉讼、诉讼的门槛要求、惩处力度三个因素的联合乘积.换句话说,法律风险与诉讼资格、诉讼成本与诉讼收益相关。第一,诉讼资格过严。在2001年底前,资本市场的普通投资者不具备起诉注册会计师行为失当的法律资格,直到2002年1月15日,最高人民法院发布了有关通知,要求法院受
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计 收费 问题 探析
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【快乐****生活】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【快乐****生活】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。