工程审计在矿山的作用.docx

工程审计在矿山的作用焦家金矿是山东黄金集团的下属矿山，属于大型国有企业。多年来，该企业对工程管理一直比较重视，出台了多种相关配套政策和制度，特别是对工程资金流向的跟踪监督尤为重视，在企业中设置了审计部门并配备了相关资质的审计人员，逐步形成了一整套规范、高效、科学、严谨的工程审计体系和网络。与其他矿山企业相比，焦家金矿工程审计在人员配备和审计软件配置上都是比较先进的。近年来，工程审计在焦家金矿建设完工的井巷工程、地表基建工程中发挥了巨大作用，特别是在6000t采选技改重点工程项目中，为企业节省了可观的资金投入。据不完全统计，仅2010年，焦家金矿共审计结算亿元，审减额万元，审减率为%，节约了大量的资金。1工程审计的程序焦家金矿工程审计执行两级审核制，即初审和终审。初审由项目主管单位承担，负责对报送预结算的全面审核，侧重于工程项目的计划控制、完成工程量的认证及主材单价的确定；终审由该矿的综合计划部承担，由相关的审计人员完成。按照3个不同专业划分，大体上分为土建工程，井上、井下安装工程及井巷掘进工程，终审人员负责对经初审单位审核的预结算进行复审，主要侧重于定额子目的套取和取费是否合理。2工程审计的奖罚制度为了增加工程审计的透明度，焦家金矿制定了一系列相关的配套制度和流程。综合计划部应根据工程审计的情况编制报表，于次月15日在矿区办公平台上进行公示，公示内容包括工程名称、施工单位、编制人、初审人、初审审减额、终审人及终审审减额。矿产部成立工程审计领导小组，每年对工程审计人员的业绩进行考核。当施工单位结算报送值与终审值占报送值的5%以上时，按审减值与送审值5%的差额的15%扣罚施工单位工程款。对于施工单位和审计人员都是同一个规范的制度约束。3工程审计的依据工程审计的依据可以分为7大类1-6。第一类，规范工程计价的依据：国家标准建设工程工程量清单计价规范。第二类，计算设备数量和工程量的依据：可行性研究资料，初步设计、扩大初步设计、施工图设计图纸和资料，工程变更及施工现场签证。第三类，计算分部分项工程人工、材料、机械台班消耗量及费用的依据：概算指标、概算定额和预算定额，人工单价，材料预算单价，机械台班单价，工程造价信息。第四类，计算建筑安装工程费用的依据：间接费定额和价格指数。第五类，计算设备费的依据：设备价格和运杂费率等。第六类，计算工程建设其他费用的依据：用地指标，各项工程建设其他费用定额等。第七类，与计算造价相关的法规和政策：包含在工程造价内的税种、税率，与产业政策、能源政策、环境政策、技术政策和土地等资源利用政策有关的取费标准，利率和汇率，其他计价依据。4工程审计的方法工程审计的方法很多，主要有全面审计法、标准预算审查法、分组计算审查法、对比审查法、筛选审查法、重点抽查法、利用手册审查法和分解对比审查法8种1。审计人员在实际审计过程中采用哪种审计方法，要根据工程的规模、造价的大小、难易程度及工期等因素来确定。全面审计法。对照图纸、变更、签证、实物、国家和地方定额、政策性文件，全面审查工程竣工结算书及造价方面的招投标文件及合同等，然后直接得出审定价。由于每项工程和每个定额子目都是经过审查得出的，因此这种审计结果不易出错，准确性高，但该方法的缺点是耗时较长，如果将时间和审计结果的准确性相比，时间的长短就显得微不足道。焦家金矿的工程审计大多采用全面审计法，因为该方法能确保工程造价的准确性。标准预算审查法。具体做法是对于利用标准图纸和通用图纸施工的工程，先集中力量编制标准预算，并以此为标准来审查预算。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程一般上部结构和做法相同，可集中力量细审或编制一份预算，并作为这种标准图纸的标准预算，或以这种图纸的工程量为标准，对照审查，而对局部不同部分单独审查。该方法的优点是时间短、效果好且易定案，缺点是只适合按标准图纸设计的工程，适用范围小。分组计算审查法。这是一种加快审查工程量速度的方法，先把预算中的项目划分为若干组，并把相邻或具有内在联系的项目划分为一组，审查同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他分项工程量计算的准确度。对比审查法。用已建成的工程的预算或虽未建成但已审查修正的预算对比审查类似工程的一种方法。筛选审查法。2个工程采用同一张施工图，但基础部分和现场条件不同。其新建工程基础以上可以采用对比审查法，不同部分可采用相应的审查方法进行审查。若2个工程设计相同、而建筑面积不同时，根据2个工程建筑面积之比与2个工程分部分项工程量之比基本一致的特点，审查新建工程各分部分项工程的工程量。此外，可用2个工程每平方米建筑面积造价或每平方米建筑面积的各分部分项工程量，进行对比审查，如果基本相同，说明新建工程的结算是准确的；反之，说明新建工程结算有问题，要找出不同原因加以改正。若2个工程的面积相同、而设计图纸不完全相同时，相同的部分可进行工程量的对比审查，不能对比的分部分项工程按图纸计算。重点抽查法。从工程结算书等有关资料中抽出一部分项目，如抽出一部分工程量或一部分定额子目进行审查，正确的同意送审价，错误的加以更正，然后连同未抽部分一起合并计算，得出一个审定价，其优点是能够节省时间。由于不能保证未抽审部分的正确性，因此，审计出来的结果就不能确保其正确性，因此，一般不采用该方法利用手册审查法。将工程中常用的工程构件和配件事先整理成预算手册，按手册对照审查的方法。如按标准图集计算出工程常用的预制构配件的工程量，套上单价，编制成预算手册使用，可大大简化预结算的审查工作。分解对比审查法。将一个单位工程按直接费和间接费进行分解，然后再把直接费按工种和分部工程进行分解，分别与审定的标准预算进行分析。5结语加强对金属矿山在建工程的审计，不仅为矿山节约大量资金，降低工程造价，为企业创造巨大效益，而且可对工程资金进行可靠、透明及可控的管理，监督资金流向，监管资金安全，最大程度地减少工程浪费，杜绝腐败现象，为企业健康、快速、持续发展发挥重要作用4。工程审计在矿山的作用