典当企业执行《企业会计准则》若干衔接制度.doc
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1、典当企业执行企业会计准则若干衔接制度122020年5月29日文档仅供参考附件:典当企业执行若干衔接规定典当企业应当遵循、各项具体准则、会计准则应用指南以及解释(以下简称新会计准则)的规定,进行会计处理,编制财务报告,在新会计准则首次执行日,应当按照及其应用指南、解释的规定执行,做好新旧衔接,确保平稳过渡。一、典当业务会计处理及其衔接典当企业自首次执行日起,应当按照新会计准则的要求进行会计处理,有关典当业务的会计处理及其衔接要求如下:(一)对于典当企业发放的当金,企业应当设置”贷款”科目或分别设置”质押贷款”和”抵押贷款”科目,并按照的规定进行会计处理。即对于发放的当金,典当企业应当按照公允价值
2、进行初始计量,采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量。(二)利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目,应当在确定实际利率时予以考虑,按照实际利率法计算贷款的摊余成本及各期利息收入。企业应收或预收的综合费用,经过”应收账款”或”预收账款”科目进行会计处理。(三)对于典当企业取得的符合资产定义和资产确认条件的动产等绝当物品,企业应当设置”1409 绝当物品”等科目,按照的规定进行会计处理,并在资产负债表的”存货”项目中列示;对于取得的符合资产定义和资产确认条件的股权、票据等金融资产类绝当物品,企业应当设置”交易性金融资产”、”可供出售金融资产”、”持有至到期投资”、”应收票据”等科目,并按照的规
3、定进行会计处理。绝当物品发生减值的,企业应当按照新会计准则的要求确认相应的资产减值损失。存货类绝当物品的处理经过”其它业务收入”和”其它业务成本”等科目进行会计处理;金融工具类绝当物品的处理经过”投资收益”等科目进行会计处理;应当退还当户或向当户追索的款项经过”其它应付款”或”其它应收款”等科目进行会计处理。(四)对于典当企业从事的鉴定评估及咨询等服务,应当设置”手续费及佣金收入”、”手续费及佣金支出”等科目,并按照中有关提供劳务收入的确认和计量原则进行会计处理。(五)典当企业应当设置备查簿,登记当物的有关信息。二、财务报表列报的要求及其衔接典当企业自首次执行日起,应当按照新会计准则的要求进行
4、财务报表的列报(财务报表格式参见附件),有关报表项目及其金额应按照新会计准则的要求做好新旧转换和衔接工作。附注的编制应当遵循新会计准则的相关规定,并补充披露以下内容:(一)贷款和垫款按担保物类别分布情况项目期末账面余额年初账面余额动产质押贷款财产权利质押贷款房地产抵押贷款合 计(二)逾期贷款项目期末账面余额年初账面余额逾期1天至90天(含90天)逾期90天至360天(含360天)逾期360天至3年(含3年)逾期3年以上合计逾期1天至90天(含90天)逾期90天至360天(含360天)逾期360天至3年(含3年)逾期3年以上合计动产质押贷款财产权利质押贷款房地产抵押贷款合 计(三)绝当金额(指绝
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