公司分步成本会计制度.doc

公司分步成本会计制度

16
2020年4月19日
文档仅供参考
三、分步成本会计制度

第一章 总 则

第一条 本公司成本会计事务处理准则及程序,除普通会计事务处理准则及程序和法令、公司章程另有规定外,悉依本准则及程序处理。
第二条 本公司之成本会计事务由财务部成本科处理。
第三条 本公司成本计算采分步成本制,每月底计算成本一次。
第四条 本准则所称成本,系以产品生产过程中之所有一切支出为限,包括直接材料、直接人工及制造费用。
第五条 本公司各类成本或费用,概依权责基础列账。
第六条 成本单位得视实际需要设置各种辅助账,包括原物料明细分类账、在制品明细分类账、制成品明细分类账、与制造费用明细分类账,只须受总分类账各该统制账户之统制。
第七条 本公司产品数量与成本金额之计算,一律算至小数点以后二位为止,第三位四舍五入。
第八条 本公司生产过程中之损坏部分,应依其性质分别按下列方式办理:
(一)生产过程中,不可能完全避免之损坏,其损坏部分之成本,悉由完好产品负担。
(二)生产过程中,因意外事故发生之损坏,其所耗用之成本,一概以非常损失处理。
第二章 材料
第九条 材料之请购、订购、领用、保管、退料、盘盈(亏)及废料等之处理,悉依本公司材料管理办法办理。
第十条 成本科依请购单、收料单及进货发票编制传票。其分录为:借:”原物料”;贷:”应付账款”,并将数量及金额分别登录于”材料明细分类账”。
第十一条 各单位领用材料时,应填发”领用单”(附表1),注明领料单位、品名、规格、用途,并经主管签章后,方得向仓库领料。仓库根据领用单发料,只要发料数量不得超过核准之数量(该料如系不可分割或不便分割时例外,但应办理退料或注明结转别批使用)。
第十二条 领用单一式三联,第一联领料单位存查,第二联仓库留存,第三联送交成本科。成本科根据领用单统计汇编”材料领用汇总表”。并编制传票,其分录为,借:”在制品——直接材料””制造费用——间接材料”;贷;”原料”或”物料”,并据以登录”材料明细分类账”各该账户之发出数量栏。
第十三条 材料领用之计价方法,依账面成本采加权平均法,其公式为:(上月底结存总价+本月份进料总价)/上月底结存数量+本月份进料数量)=本月份单价
第十四条 计入产品成本之材料分为:
(一)直接材料:凡直接供给产品制造所需,而能直接计入产品成本之原料。
(二)间接材料:凡间接用于产品制造,但并非形成产品本质;或虽形成产品本质,但所占成本比例甚微,或不便计入产品成本之物料。
第十五条 材料盘点采用不定期盘点办法,由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填制”盘点单”三联第一联仓储科留存,第二联成本科留存,第三联挂置于材料存放处所。成本科应于盘点后十五日内,编制”材料差异报告表”三联,第一联送仓储科,第二联成本科留存,第三联为编制传票之凭证,并登录(材料明细分类账)。
第十六条 材料盘损应由仓储科出具报告,说明短少原因,并由上级主管追究责任。
第十七条 ”材料明细分类账”与”总分类账”之材料统驭科目,平时数额可不相等。但于月底,成本科应与会计科对账核符后,始得开始结算材料之单位成本。
第三章 人 工
第十八条 人工系指直接或间接参加生产,而支付之一切报酬而言。管理及推销部门之人员,属管理及推销费用,不在人工范围内。
第十九条 计入产品成本之人工可分为:
(一)直接人工:凡从事直接生产之员工报酬,能直接计入各该产品之成本之内者,皆属于直接人工。
(二)间接人工:从事厂务、研究等工作,及不直接从事生产之员工报酬,及不能或不便直接计入产品成本者,皆属于间接人工。
第二十条 厂务部应设置”出勤卡”,每人每月一张,由人事科管理统计,据以编制薪工表二份。一份送成本科,一份由领款人签章存于人事科。并于翌年元月三十日编妥扣缴凭单后送会计科。
第二十一条 本公司之员工均应于到职前,填妥”扶养亲属表”,由人事科收存,作为扣缴薪资所得税之依据。于每次付薪时依法扣缴所得税,并于次月十日前缴纳稽征机关。
第二十二条 成本科根据薪工表,计算各生产部门及服务部门之直接人工及间接人工成本,并编制传票。其分录为,借:”在制品——直接人工”及”制造费用——间接人工”,贷:”应付费用”。并登入”在制品明细分类账”、”制造费用明细分类账”及”应付费用明细账”。
第四章 制造费用
第二十三条 制造费用系指生产过程中,除直接原料、直接人工外,所发生之一切其它费用。包括间接材料、间接人工,及其它费用等。
第二十四条 为便于计算产品成本,制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡厂务部及技术部门之制造费用,一概依特定之分摊基础及方法,将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列之费用,称为分摊费用。凡生产部本身直接发生之费用,称为直接费用。
第二十五条 制造费用发生时,应详加分析其发生之原因及用途,并分别归纳于应行负担之部门。凡能确定其归属部门时,应于传票中注明其成本中心;凡属共同性之费用时,应按合理之分摊基础,分摊至各该产品中。
第二十六条 凡非按月发生,而其效用及于全年;或按实际发生金额计算成本,显属不合理之费用,成本科应予合理分摊,计算该月应摊列之金额。并列入制造费用项下。其传票分录为,借:”某某费用”贷:”暂估应付款”。
第二十七条 费用分摊之基础依下列方式办理:
服务部门费用以下列基础摊入各成本中心
(一)供电费用:按各成本中心实际耗用电度分摊。
(二)给水费用:按各成本中心实际耗用水量分摊。
(三)供汽费用:按各成本中心实际耗用蒸汽量分摊。
(四)原动力费用:按各成本中心之机器使用空气压量分摊。
(五)厂务部门及其它辅助部门之费用:按各成本中心员工人数分摊。
第二十八条 成本科应于每月底,根据”制造费用明细分类账”编制”制造费用汇总表”及”制造费用分摊表”。按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心之内容与确实数字。其传票分录为,借:”在制品”,贷:”制造费用”。 并登录于”在制品明细分类账”及”制造费用明细分类表”。
第二十九条 前项分摊基础内方法,得视实际情况变化修正。
第五章 成本计算与簿记组织
第三十条 生产部应于次月三日前,分别呈送下类生产月报表。包括:
制一科生产月报表、制二科生产月报表、制三科生产月报表、材料月报表。以上各报表一式二联,第一联自存,第二联送成本科。
第三十一条 成本科根据上列之报表,编制原物料、在制品、制成品之收发存明细表。
第三十二条 成本科根据”耗用直接材料明细表”、”制造费用”及直接人工汇总分摊表”,计算制成品及在制品之单位成本及总成本,并编制”成本计算表”。
第三十三条 成本科再根据会计科编制之销货明细表编制”产品规格别损益表”。
第三十四条 成品之单位成本采加权平均法。其公式为:
(上月底结存总金额+本月用产总金额)/上月底结存量+本月总生产量)
第三十五条 成本科根据成本计算表编制传票。其分录为,借:”制成品”,贷:”在制品”。并登录于”在制品明细分类账”及”制成品明细分类账”。
第三十六条 成本科根据”收发存明细表”,核对发票后,编制传票。其分录为,借:”销货成本”、”推销费用”、” 制造费用”,贷:”制成品”。
第三十七条 成本科于每月结算完竣后,应将其有关之成本报表汇送会计科,汇订财务报表之用。

领用单
领料
单位

发料
单位

编号

编号

A

B

C

D

E

F

G

原料
常备物料
非常备物料
设备
文具用品
成品
半成品
料号
品名
规格
单位
请领数量
实领数量

单价

金额

1．工程编号:

2．成本负担单位:

3．用途:

主管
登账员
主管
登料员
主管
领料人

材料领用汇总表
年 月 日
借方科目

贷方科目

类别
品名
规格
单位
数量
金额
成本
中心
明细
科目
物料
账目
制造费
用账页
领用单
号码

主管: 经办:

盘 点 卡
NO.___________________
分类

品名

规格

单位

数量

备注

盘点人
签章
会点人

材料差异报告表
年 月
分类
品名
规格
盘点数量
账面数量
差异
说明

核准: 复核: 经办:
制造费用(直接人工)汇总表
年 月份
子目
成 本 中 心
备注

合计

主管 复核 制表

制一科生产月报表
单位:___________________ ( )月份
品名
规格
上月结存
本月
押出
本月
才断
本月移转
本月结存
未才断
已才断
二科
三科
废品

未才断
已才断

备
注

经
理

主
管

制
表

制二科生产月报表
单位:___________________ ( )月份

品名规格

上月结存

本月成型
本月移转

本月结存

备注
三科领用
废品

经
理

主
管

制
表

制三科生产月报表
单位:___________________ ( )月份
品名
规格
上月结存
生胎
领入
本月
加梳
数量
本月缴库
本月结存
未加硫
已加硫
A品
B品
C品
外胎
废品
生胎
废品
厂内
领用
未加硫
已加硫

备
注

经
理

主
管

制
表

材料月报表
科别:___________________ ( )月份
品名 规格
单位
上月结存
本月收入
本月使用
本月退回
本月结存
备注

经
理

主管

制表

收发存明细表
类别:
品名 规格
单
位
上期结存
本期转入
本期结存

数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额

产品规格别原料耗用明细表
类别:__________________
产品名称

原料名称
单
位
单
价

U
Q
A
U
Q
A
U
Q
A

产品名称

原料名称
单
位
单
价

U
Q
A
U
Q
A
U
Q
A

产品名称

原料名称
单
位
单
价

U
Q
A
U
Q
A
U
Q
A

核
准

复核

申请

产品规格别人工费用及制造费用摊明细表
类别:_________________

品名 规格

单
位
产量

分摊关系
直接人工
制造费用

成本计算表
类别:

品名
规格

单位

产量
原料成本
直接人工
制造费用
制造成本
制造成本
单位
成本
总成
本
单位
成本
总成
本
单位
成本
总成
本
单位
成本
总成
本
单位
成本
总成
本

销货明细表
年 月份
品名
规格
单位
数量
单位售价
销货金额
备注

产品规格别损益表
类别: ( 月份)
品名
规格
数量
售价
货物税
退货及折让
净收额
销货成本
毛利
销管
费用
营业
利益
营业外收支
纯利
营业外收支
纯利
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%