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财务审计工作流程

（一）资产审计
1、货币资金审计
（1） 审计目标
证实货币资金余额存在性、完整性、收付业务正当性
（2） 内部控制系统测试
调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检验日志账，抽查银行存款调整表与库存现金盘点表——→检验不相容职务划分情况——→检验货币资金收付凭证管理—
—→评价货币资金内部控制系统。
（3） 实质性审查
①库存现金审查
首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日志账余额，填写“现金出纳汇报书”。在会计主管人员在场情况下清点现金，并作统计。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反应实际库存现金清点数，当日现金日志账结余数，账实是否相符。即有没有溢缺。
②现金收付业务审查
抽查现金日志账统计，最少抽查1至2个月现金日志账，审查原始凭证。
③银行存款审查
审核银行存款日志账统计，核证银行存款收支截止日期，抽查银行存款账面余额。
2、存货审计
（1） 审计目标
证实存货存在性、完整性、全部权归属、计价正确性、采购与销售正当性、分类正确性
（2） 内部控制系统测试
调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统—— →抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点统计——→评价存货内部控制系统
（3） 实质性审查
①材料审查
材料采购审查：审查订货协议——→审查材料验收入库情况——→审查材料采购
成本，查看采购成本组成项目是否正确，采购费用分配百分比是否合理，采购成本是否正当、正确。采购成本计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购账务处理
②库存材料审查
盘点库存材料，时间安排在结账日或靠近结账日
③材料出库审查
对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料计价，揭露弄虚作假行为
3、应收账款审计
（1） 审计目标
①证实应收款项存在性、正确性、销售退回、折扣正当性、截止日期正确性、坏账损失真实性
（2） 内部控制系统测试
调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检验不相容职责划分——→验证期末余额合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款合理性——→审核坏账损失账簿统计及对应手续——→评价应收款项内部控制系统
（3） 实质性审查
①应收账款审查
取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→ 取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款可实现价值——→审查坏账准备金提取与使用
②应收票据审查
取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→对应收票据发生和收回审查—
—→对票据贴现审查——→分析评价应收票据可兑现程度
4、固定资产审计
（1） 审计目标
①证实固定资产存在性、完整性、分类正确性、全部权归属、计价正确性、折旧方法选取及其计算正确性
（2） 内部控制系统测试
深入了解固定资产内部控制系统——→验证固定资产新增手续——→验证固定资产退废手续——→抽验固定资产验收汇报——→检验固定资产账、卡设置情况——→评价固定资产内部控制系统
（2）实质性审查
①固定资产入账价值审查
②固定资产增加与降低审查
③固定资产折旧审查
④固定资产结存审查
⑤在建工程审查
（二）、收入、成本与费用审计
1、主营业务收入审计
（1） 审计目标
证实主营业务收入真实性、分类合理性、账务处理正确性
（2） 内部控制系统测试
了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货协议——→检验岗位职责执行——→测试销货制度执行——→评价主营业务收入内部控制系统
（3） 实质性审查
①分析检验主营业务收入变动趋势——→将企业年度主营业务收入与上年度相比了解其变动趋势。依照存在异常现象深入确定审查范围，以查明有没有有意隐瞒或虚增利润现象。
②验证主营业务收入真实性——→索取产品出库单存根、销货发票副本和关于明细
账，相互查对——→审阅一定数量产品发运单、销货发票副本、结算凭证、关于明细账，依照生产经营和结算方式，确定销售收入实现
③核查主营业务收入会计处理正确性。发票和销货协议审查——→审查发票和销货协议，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确——→审查依照结算方式选取不一样方法与相关账户进行对比，查明收入入账金额是否正确。核实主营业务收入截止期——→ 对决算日前后一周关于收入统计进行检验、核实，查对关于发票、运单及其余单据，确认收入截止期是否正确无误
④销售退回、折让及折扣审查
销货退回审查——→销货退回合理性——→退回同意手续完整性——→退回账务处理正确性。
折扣和折让审查——→折扣和折让合理性——→折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，所以折扣和折让应符合企业关于要求，发觉异常情况应重点审查。折扣和折让真实性——→折扣和折让必须经过销售部门责任人同意，按要求程序例行手续。
2、产品成本审计
（1） 审计目标
证实成本形成真实性、合规性、成本会计处理正确性、计算正确性
（2） 内部控制系统测试调查了解并描述产品成本内部控制系统——→审查产品成本定额——→审查产品成本管理责任制执行——→审查成本基础工作——→评价产品成本内部控制系统
（3） 实质性审查
①产品成本开支范围合规性审查
②直接材料费审查
直接材料耗用量审查——→直接材料计价审查——→直接材料费用分配审查
③直接人工费审查
审查直接人工费真实性——→审查工资结算正确性——→审查工资分配正确性
——→审查职员福利费计提及分配正确性——→审查直接人工费账务处理正确性
④制造费用真实性
审查制造费用真实性——→审查制造费用项目标合规性——→审查制造费用会计处理正确性
⑤辅助生产费用审查
审查辅助生产费用归集——→审查辅助生产费用分配
⑥在产品成本审查
审查在产品结存量——→审查在产品计价方法
⑦产成品成本审查
审查产成品数量——→审查产品成本计算
3、费用审计
（1） 审计目标
证实费用分类合规性、正确性、开支合理性、账务处理正确性
（2） 内部控制系统测试
了解并描述费用内部控制系统——→取关于凭证、检验费用审批手续——→检验费用账户设置、登记及凭证保管——→评价费用内部控制系统
（3） 实质性审查
分析主要费用变动趋势——→审查费用开支真实性与合规性——→核查期间费用
截止日期——→审查费用会计处理正确性
（三）、利润审计
1、 审计目标
证实利润形成真实性、正当性、会计处理正确
2、 内部控制系统测试
了解描述利润内部控制系统——→审查利润计划——→审查岗位责任制执行——
→查验会计处理程序——→评价利润内部控制系统
3、 实质性审查
（1） 产品销售利润审查
审查产品销售利润合规性——→产品销售内容应符合企业财务制度要求，严格分清与其余业务利润界限，计算方法符合要求
审查产品销售利润组成项目标真实性和账务处理正确性——→①产品销售成本计价是否正确：审阅“产成品明细账”、等。查核采取计价方法是否前后一致，应注意采取计划成本核实时，结转成本同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差异，有没有为调整利润而人为多转、少转成本现象。②销售成本结转是否符合配比标准——→审阅“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、相查对，检验实现销售收入与结转销售成本产品品种、数量、规格及入账时间一致性，确认是否遵照了收入与成本、费用相互配比标准，如发觉有多转、少转成本现象，应扩大审计范围。
（2） 其余销售利润审查
①审查材料销售收入
审查材料销售正当性——→审查材料销售手续合规性——→审查材料销售账务处理正确性
④审查其余业务支出真实性
⑤审查其余业务支出账务处理正确性
（4） 营业外收支审查
①营业外收入审查
审查营业外收入正当性——→审查营业外收入数额正确性——→审核营业外收入账务处理正确性
②营业外支出审查
审查营业外支出合规性——→审查营业外支出数额正确性——→审查营业外支出账务处理正确性

（5） 利润总额审查
在完成利润形成各组成项目标真实性、正当性和正确性审查基础上，审阅“本年利润”账户并查对其与相关账户统计一致性、复算利润形成，证实其正确性。
（6） 净利润审查
审查所得税征收范围——→审查所得税计税依据——→审查所得税率和税额计算
——→审查所得税减免——→审查所得税会计处理