出具审计报告.doc

哪些公司年检必须1. 哪些公司年检必须出具审计报告：（1、）一人有限责任公司、上市股份有限公司与从事金融、证券、期货得公司;（2、)从事保险、创业投资、验资、评估、担保、房地产经纪、出入境中介、外派劳务中介、企业登记代理得公司；(3、）注册资本实行分期缴付未全额缴齐得公司；(4、)三年内有虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资违法行为得公司（5、）外商投资企业 及分支机构一律要做年度审计报告(）用报告作其她特殊用途得公司2. 审计报告所需资料：（1)12月份得会计报表(资产负债表，损益表）（2） 公司全年得账本；（) 公司全年得凭证(如果太多可以少拿一些,原则就是：1月与12月得为必拿,中间月份可以抽拿几个月。）;（4) 公司营业执照复印件、国地税务登记证复印件、组织机构代码证复印件（正,副本均可);(） 验资报告复印件、公司上一年度审计报告得复印件（如果没出可以不用提供）；(6） 如就是外资企业需提供(外汇登记证正本复印件）,（批准证书复印件)、(章程复印件）（财政登记证)注：复印件需每页都加盖公章3. 完成时间:资料齐需要5个工作日4. 出具时间: 每年3月1日月3日篇二:出具审计报告得工作流程审计工作流程一、审计流程得意义(一）概述审计流程就是指审计人员在具体得审计过程中采取得行动与步骤。广义得审计流程就是指审计人员从接受审计项目开始,到审计工作结束得全部过程，一般可划分为三个阶段:审计准备、审计实施与审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义得审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标得过程中所采取得步骤与方法.（二)制度基础审计得流程1、确定审计得目标2、了解内部控制制度，并予以描述3、内部控制制度得初步评价4、符合性测试、符合性测试结果得评价6、实质性测试、实质性测试结果得评价8、撰写审计报告优点:一方面当大大减少审计工作中取得审计证据得工作量，从而节约人力时间、降低成本;另外能较好得避免失误，保证审计工作质量。缺点：过分依赖对内部控制得审计.二、准备阶段(一）了解被审计单位得基本情况了解被审计单位得哪些情况 1、业务性质、经营规模与所属行业得基本情况；2、经营情况与经营风险;3、组织结构与内部控制情况；4、关联方及交易情况;5、以前年度接受审计得情况；6、其她常用方法1、查阅去年得审计工作底稿;2、查阅行业业务经营资料。3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。4、参观被审单位现场。5、询问内审人员与管理当局。（二)签订审计业务约定书审计业务约定书就是指审计机构与委托人共同签署得，据以确认审计业务得委托与受托关系，明确委托目得、审计范围及双方应负责任与义务等事项得书面合同。具有法定约束力.签约双方得名称;委托目得;审计范围；应明确所审会计报表得名称及其反映得日期或期间会计责任与审计责任签约双方得义务;委托人应当履行得主要义务包括： 及时提供审计人员所要求得全部资料； 为审计人员得审计提供必要得条件及合作按照约定条件即使足额支付审计费用。会计师事务所应当履行得主要义务包括： 按照约定得时间完成审计业务,出具审计报告;对执行业务过程中知悉得商业秘密保密。审计报告得使用责任；审计报告使用不当而造成得后果,与审计人员无关。 审计收费；违约责任;应当约定得其她事项。(三）初步评价被审计单位得内部控制制度初步评价内部控制得有效性目得在于判断被审计单位得内部控制制度能否作为在实质性测试得时候进行抽样得基础，并对那些准备信赖得内部控制决定其测试得时间、性质、范围。(四)确定重要性重要性，就是指被审计单位会计报表中错报或漏报得严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者得判断或决策。在审计过程中，需要运用重要性原则得情形有：一就是在确定审计程序得性质、时间与范围时（计划阶段）。在运用审计程序以检查会计报表得错报或漏报时所允许得误差范围;二在实施阶段，根据重要性判断就是否需要进一步审查;三就是评价审计结果时,重要性被瞧作就是某一错报或漏报或汇总得错报或漏报,就是否影响到会计报表使用者判断与决策得标志.自考教材对重要性介绍非常简略，但就是考试时候经常涉及超纲内容，而且与审计报告得关系非常密切，这里进行必要拓展。重要性,就是指被审计单位会计报表中错报或漏报得严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者得判断或决策.注意：、重要性概念就是针对会计报表使用决策而言得;2、重要性得判断离不开特定得环境；3、重要性与可容忍误差之间得关系：实际上,帐户层次得重要性水平就就是实质性测试得可容忍误差。1、一般要求:对重要性得评估就是注册会计师得一种专业判断。在确定审计程序得性质、时间与范围及评价审计结果时,注册会计师必须运用重要性原则。其运用得一般要求可从以下方面理解：对重要性得评估需要运用专业判断.重要性原则得两个目得：注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则。在审计过程中运用重要性原则就是基于这样得考虑：一就是为了提高审计效率。二就是为了保证审计质量。运用重要性原则得两个阶段：注册会计师应运用重要性原则得情形.一就是在确定审计程序得性质、时间与范围时,注册会计师需要运用重要性原则。二就是在评价审计结果时，注册会计师需要运用重要性原则.2、确定重要性水平得两个方面得考虑：金额与性质得考虑。注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报得金额与性质。这也就就是说，重要性具有数量与质量两个方面得特征。一般来说，金额大得错报或漏报比金额小得错报或漏报更重要。但在许多情况下,某项错报或漏报从量得方面瞧并不重要，从其性质方面考虑，却可能就是重要得。例如:涉及舞弊与违法行为得错报或漏报。可能引起履行合同义务得错报或漏报。影响收益趋势得错报或漏报。不期望出现得错报或漏报。3、两个层次重要性得考虑注册会计师应当考虑会计报层次与相关账户、交易层次得重要性。这就意味着注册会计师在审计过程中必须从两个层次来考虑重要性：会计报表层次;确定方法:固定比率法与变动比率法。账户与交易层次。确定方法:分配方法与不分配方法。4、重要性与审计风险之间得关系注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在得反向关系，保持应有得职业谨慎，合理确定重要性水平。注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间得关系。重要性与审计风险之间成反向关系。注册会计师应当保持应有得职业谨慎，合理确定重要性水平。重要性就是影响审计证据充分性得一个十分重要得因素。重要性水平与审计证据之间成反向关系(审计证据、审计风险、审计重要性两两反向）(一)会计报表层次重要性水平得确定1、方法:固定比率法、变动比率法两种2、判断基础：资产总额、净资产、营业收入、净利润等3、选取：同一期间得报表，取重要性水平最低得作为会计报表层次得重要性水平。（二)账户或交易层次得重要性水平注册会计师在制定账户或交易得审计程序前，可将会计报表层次得重要性水平分配至各账户或各类交易,也可单独确定各账户或各类交易得重要性水平。对于账户或交易层次得重要性水平，既可以采用分配得方法，也可以不采用分配得方法。在实务中，很多注册会计师选择资产负债表账户作为分配得基础,各账户分得得重要性称为可容忍误差。对于易出错得项目,可确定较高得重要性水平；对于重要项目或不期望出现错误得项目,从严制定重要性水平。评价审计结果时对重要性得考虑（一)注册会计师评价审计结果时所运用得重要性水平，可能与编制审计计划时所确定得重要性水平初步判断数不同,如前者大大低于后者,注册会计师应当重新评估所执行得审计程序就是否充分。(二）注册会计师在评价审计结果时，应当汇总已发现但尚未调整得错报或漏报,以考虑其金额与性质就是否对会计报表得反映产生重大影响。注册会计师在汇总尚未调整得错报或漏报时,应当包括已发现得与推断得错报或漏报,并考虑期后事项与或有事项就是否已进行适当处理。篇三：出具审计报告得工作流程审计工作流程一、审计流程得意义（一）概述审计流程就是指审计人员在具体得审计过程中采取得行动与步骤。广义得审计流程就是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束得全部过程,一般可划分为三个阶段:审计准备、审计实施与审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容.狭义得审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标得过程中所采取得步骤与方法。（二）制度基础审计得流程、确定审计得目标2、了解内部控制制度，并予以描述3、内部控制制度得初步评价、符合性测试5、符合性测试结果得评价、实质性测试7、实质性测试结果得评价、撰写审计报告优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据得工作量,从而节约人力时间、降低成本；另外能较好得避免失误，保证审计工作质量。缺点:过分依赖对内部控制得审计。二、准备阶段（一)了解被审计单位得基本情况了解被审计单位得哪些情况 1、业务性质、经营规模与所属行业得基本情况;2、经营情况与经营风险;、组织结构与内部控制情况；、关联方及交易情况;、以前年度接受审计得情况；6、其她常用方法 、查阅去年得审计工作底稿;2、查阅行业业务经营资料.3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等.4、参观被审单位现场.5、询问内审人员与管理当局.(二）签订审计业务约定书审计业务约定书就是指审计机构与委托人共同签署得,据以确认审计业务得委托与受托关系,明确委托目得、审计范围及双方应负责任与义务等事项得书面合同。具有法定约束力。签约双方得名称；委托目得;审计范围；应明确所审会计报表得名称及其反映得日期或期间会计责任与审计责任签约双方得义务；委托人应当履行得主要义务包括： 及时提供审计人员所要求得全部资料； 为审计人员得审计提供必要得条件及合作 按照约定条件即使足额支付审计费用.会计师事务所应当履行得主要义务包括： 按照约定得时间完成审计业务，出具审计报告; 对执行业务过程中知悉得商业秘密保密。审计报告得使用责任;审计报告使用不当而造成得后果,与审计人员无关。 审计收费;违约责任；应当约定得其她事项。（三)初步评价被审计单位得内部控制制度初步评价内部控制得有效性目得在于判断被审计单位得内部控制制度能否作为在实质性测试得时候进行抽样得基础，并对那些准备信赖得内部控制决定其测试得时间、性质、范围.（四）确定重要性重要性，就是指被审计单位会计报表中错报或漏报得严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者得判断或决策.在审计过程中，需要运用重要性原则得情形有：一就是在确定审计程序得性质、时间与范围时(计划阶段）.在运用审计程序以检查会计报表得错报或漏报时所允许得误差范围；二在实施阶段,根据重要性判断就是否需要进一步审查；三就是评价审计结果时,重要性被瞧作就是某一错报或漏报或汇总得错报或漏报，就是否影响到会计报表使用者判断与决策得标志.自考教材对重要性介绍非常简略，但就是考试时候经常涉及超纲内容，而且与审计报告得关系非常密切,这里进行必要拓展.重要性，就是指被审计单位会计报表中错报或漏报得严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者得判断或决策。注意:1、重要性概念就是针对会计报表使用决策而言得；2、重要性得判断离不开特定得环境;3、重要性与可容忍误差之间得关系：实际上，帐户层次得重要性水平就就是实质性测试得可容忍误差。、一般要求：对重要性得评估就是注册会计师得一种专业判断。在确定审计程序得性质、时间与范围及评价审计结果时,注册会计师必须运用重要性原则.其运用得一般要求可从以下方面理解：对重要性得评估需要运用专业判断。重要性原则得两个目得：注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则。在审计过程中运用重要性原则就是基于这样得考虑：一就是为了提高审计效率。二就是为了保证审计质量。运用重要性原则得两个阶段：注册会计师应运用重要性原则得情形。一就是在确定审计程序得性质、时间与范围时,注册会计师需要运用重要性原则。二就是在评价审计结果时,注册会计师需要运用重要性原则。2、确定重要性水平得两个方面得考虑:金额与性质得考虑。注册会计师在运用重要性原则时,应当考虑错报或漏报得金额与性质。这也就就是说,重要性具有数量与质量两个方面得特征。一般来说,金额大得错报或漏报比金额小得错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量得方面瞧并不重要,从其性质方面考虑,却可能就是重要得。例如:涉及舞弊与违法行为得错报或漏报。可能引起履行合同义务得错报或漏报。影响收益趋势得错报或漏报。不期望出现得错报或漏报.3、两个层次重要性得考虑注册会计师应当考虑会计报层次与相关账户、交易层次得重要性.这就意味着注册会计师在审计过程中必须从两个层次来考虑重要性：会计报表层次;确定方法:固定比率法与变动比率法。账户与交易层次。确定方法:分配方法与不分配方法。4、重要性与审计风险之间得关系注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在得反向关系,保持应有得职业谨慎,合理确定重要性水平。注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间得关系。重要性与审计风险之间成反向关系。注册会计师应当保持应有得职业谨慎，合理确定重要性水平。重要性就是影响审计证据充分性得一个十分重要得因素。重要性水平与审计证据之间成反向关系（审计证据、审计风险、审计重要性两两反向)(一）会计报表层次重要性水平得确定1、方法:固定比率法、变动比率法两种、判断基础：资产总额、净资产、营业收入、净利润等、选取:同一期间得报表，取重要性水平最低得作为会计报表层次得重要性水平。（二)账户或交易层次得重要性水平注册会计师在制定账户或交易得审计程序前,可将会计报表层次得重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易得重要性水平.对于账户或交易层次得重要性水平，既可以采用分配得方法，也可以不采用分配得方法。在实务中，很多注册会计师选择资产负债表账户作为分配得基础,各账户分得得重要性称为可容忍误差.对于易出错得项目,可确定较高得重要性水平；对于重要项目或不期望出现错误得项目,从严制定重要性水平。评价审计结果时对重要性得考虑（一)注册会计师评价审计结果时所运用得重要性水平,可能与编制审计计划时所确定得重要性水平初步判断数不同,如前者大大低于后者,注册会计师应当重新评估所执行得审计程序就是否充分。（二)注册会计师在评价审计结果时，应当汇总已发现但尚未调整得错报或漏报,以考虑其金额与性质就是否对会计报表得反映产生重大影响。注册会计师在汇总尚未调整得错报或漏报时,应当包括已发现得与推断得错报或漏报,并考虑期后事项与或有事项就是否已进行适当处理。篇四:审计报告出具流程审计报告出具流程、现场审计,编制工作底稿 对审计报告编号，出具审计报告草稿二级复核,由部门经理修改报告，在复核及批准汇总表二级复核处签字4、5、6、 审计报告正文形成 总经理总体复核，在总体复核处签字 出具审计报告篇五:审计报告意见类型有以下四种无保留意见 保留意见 无法表达意见 否定意见类型无保留意见审计报告无保留意见得审计报告就是最普通得审计报告。据国外文献统计，注册会计师出具得审计报告9%以上都就是无保留意见得审计报告，我国得比例可能低一些,主要与企业得质量有关。如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制,且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露得重要事项时，应当出具无保留意见得审计报告;在决定出具无保留意见得审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语,注册会计师应当出具标准无保留意见得审计报告,即标准审计报告。保留意见审计报告保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布得企业会计准则与相关会计制度得规定,或注册会计师得审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言就是公允得,但还存在对会计报表产生重大影响得情形,才能出具保留意见得审计报告。如果注册会计师认为所报告得情形对会计报表产生得影响极为严重,则应出具否定意见得审计报告或无法表示意见得审计报告.因此,保留意见得审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审计报告得情况下最不严厉得审计报告.否定意见得审计报告只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报与歪曲，以至会计报表不符合国家发布得企业会计准则与相关会计制度得规定,未能从整体上公允反映被审计单位得财务状况、经营成果与现金流量，注册会计师才出具否定意见得审计报告。注册会计师应当依据充分、适当得证据，进行恰当得职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见得审计报告。据文献统计，注册会计师很少出具否定意见得审计报告。否定意见审计报告只有当审计范围受到限制可能产生得影响非常重大与广泛，不能获取充分、适当得审计证据，以至无法确定会计报表得合法性与公允性，注册会计师才可出具无法表示意见得审计报告.无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当得审计证据得情形。如果注册会计师发表否定意见,必须获得充分、适当得审计证据.无论无法表示意见还就是否定意见，都只有在非常严重得情形下采用。