出口退免税会计实训2.pptx
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1、一、单项选择题一、单项选择题1.对本环节增值部分免税,进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣,抵扣不完的部分实行退税。该办法简称为(B)。A.“免、退”B.“免、抵、退”C.“免、抵”D.“免税”2.“免、抵、退”税管理办法的适用范围(A )A.生产企业 B.外贸企业 C.外商投资企业 D.国有企业3.下列针对出口应税消费品退(免)税的具体形式不正确的是(D)A.出口免税并退税B.出口免税但不退税C.出口不免税也不退税D.出口不免税但退税4.下列企业委托外贸企业代理出口货物,不予退(免)增值税和消费税的是(D)。A.有出口经营权的生产企业B.无出口经营权的生产企业C.有出口经营权的外
2、贸企业D.无出口经营权的一般商贸企业5.外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的,如果该货物是属于从价定率征收消费税的,其退税公式为(D)。A.应退消费税税款=出口货物的离岸价消费税税率B.应退消费税税款=出口货物的出口价消费税税率C.应退消费税税款=出口货物的到岸价消费税税率D.应退消费税税款=出口货物的工厂销售额消费税税率6.外贸企业自营出口应税消费品,申请消费税退税时,分录为:(A )。A.借:其他应收款 贷:主营业务成本B.借:其他应收款 贷:营业税金及附加C.借:其他应收款 贷:应交税费应交消费税D.借:应交税费应交消费税 贷:主营业务成本7.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品
3、,给予(B )。A.免税并退税 B.免税但不退税 C.不免税也不退税 D.免税也退税二、多项选择题二、多项选择题1.出口退税货物必须具备四个条件是(ABCD)A.必须属于增值税、消费税征税范围的货物B.必须是财务上作对外销售处理的货物C.必须是出口收汇并已核销的货物D.必须是报关离境出口的货物2.我国的出口货物政策分为以下三种形式(ABD )A.出口免税并退税B.出口免税但不退税C.出口不免税但退税D.出口不免税也不退税3.出口企业应持(ABCD)于批准之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关填写出口企业退税登记表,申请办理退税登记证。A.对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件B
4、.工商营业执照C.海关代码证书D.税务登记证4.外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税计算公式为(BC )。A.外贸收购不含增值税购进金额退税率B.应退税额=(普通发票所列销售金额)(1+征收率)退税率C.应退税额=增值税专用发票注明的金额退税率D.出口货物数量加权平均单价退税率5.下列可以办理出口退还消费税的有(BD )。A.生产企业委托外贸企业出口应税消费品B.外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品C.商贸企业委托外贸企业出口应税消费品D.外贸企业自营出口应税消费品6.“免、抵、退”税方法适用于(AB )。A.有出口经营权生产企业自营出口B.无出口经营权生产企业自营出口C.外贸企业委
5、托外贸企业出口D.非生产性企业自营出口7.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口,允许办理退还增值税的货物有(ABCD)。A.工艺品 B.生漆 C.山货 D.纸制品8.下列企业出口应税消费品,可在出口时办理退还消费税的有(ABD )。A.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口B.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品C.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品D.生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品9.下列出口货物实行增值税免税并退税的企业有(BC)。A.来料加工复出口的企业B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物C.在国内采购货物运往境外
6、作为国外投资的企业D.从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口的外贸企业三、判断题三、判断题1.出口货物的退税率,是指出口货物的应退税额与退税计税依据比例。()2.出口企业因住所、经营地点变动而涉及改变退税税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动后,向原退税登记机关申请办理注销退税登记。()3.企业出口货物,逾期没有收齐相关单证的,须视同内销征税。()4.对于本年出口货物单证不齐,在本年视同内销征税。()5.退还增值税和消费税都可以按该应税消费品所适用的税率计算,充分实现“征多少退多少”的原则。()6.目前外贸企业出口货物增值税的退税实行的是“免
7、、抵、退”税法。()7.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口,一律免税但不予退税。()8.出口货物应退消费税的退税率(或单位税额)与其征税率相同,即出口货物的消费税能够做到彻底退税。()9.只有进出口经营权的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物,其增值税才适用“免、抵、退”税办法。()10.属于从价定率计征消费税的应税消费品,按出口货物的购进成本和消费税税率计算应退消费税税款。()11.外贸企业自营出口应收出口退税款时,借记“其他应收款”,贷记“应交税费”。()12.生产企业直接出口应税消费品,生产企业直接免征消费税。()四、实务题四、实务题1.2009年2月20日某外贸公司购
8、进供出口的商品一批,取得增值税专用发票上的价款为500 000元,增值税85 000元,款项已开出转账支票支付,商品运到并验收入库。2月27日该批商品的一半已办理了出口报关手续,并已收到销货款USD40 000,当日外汇汇率1:6.84,出口商品退税率为15%。要求:作出商品购进、入库、出口、结转出口商品成本、应退税款、实际收到退税款时的会计分录。购进商品并验收入库时:借:库存商品出口商品 500 000 应交税费应交增值税(进项税额)85 000 贷:银行存款人民币 585 000商品出口时:借:银行存款 人民币 (USD40 0006.84)273 600 贷:主营业务收入出口 273 6
9、00结转出口商品成本:借:主营业务成本出口 250 000 贷:库存商品出口商品 250 000计算应退税额:应退税额=500 00050%15%=37 500(元)不予退税额=500 00050%(17%-15%)=5 000(元)借:主营业务成本出口 5 000贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)5000借:其他应收款出口退税 37 500 贷:应交税费应交增值税(出口退税)37 500实际收到退税款时:借:银行存款人民币 37 500 贷:其他应收款出口退税 37 5002.华兴进口外贸公司具进出口经营权,2009年3月自营出口一批商品,购进该商品取得的专用发票上注明的价款为1 000
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