装修行业会计分录.doc

账簿设置

一、装饰装修企业可以按建筑施工企业会计制度核算。

二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。 

（一）设置总账 
1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。 
2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。

（二）设置明细账 
1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。 
2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。 
3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。 

（三）设置日记账 
1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
  根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。 
2、现金日记账和银行存款日记账 
（1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。 
（2）账簿的外表形式必须采用订本式。
现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。 

成本费用的归集、分配

成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：
（１）人工费；
（２）材料费；
（３）机械使用费；
（４）其他直接费；
（５）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。 

工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。

一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。

工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。

主要会计分录

1. 收到资金         附件：银行回单、验资报告、借款合同等     
借：银行存款
    贷：其他应付款（实收资本、短期借款）

2. 预收发包方工程款       附件：银行回单、收款收据，缴款书等
借：银行存款
    贷：预收账款-客户
借：应交税费-预交增值税（2%）
借：应交税费-城建税
借：应交税费-教育费附加
借：应交税费-地方教育费附加等
借：应交税费-应交所得税
    贷：银行存款

3. 材料采购入库
 3.1材料入库未收到发票      附件：验收单、材料清单、入库单
借：原材料--主材（不含税）    
    原材料--辅材（不含税）
    原材料--五金电料（不含税）
   贷：应付账款-暂估-XXX单位
3.2收到发票，分录红字冲回金额为负数。附件：发票
3.2.1借：原材料--主材    （红字冲回）
         原材料--辅材    （红字冲回）
         原材料--五金电料  （红字冲回）
     贷：应付账款--XXX单位
3.2.2借：原材料--主材    
        原材料--辅材
        原材料--五金电料
        应交税费--待认证进项税额（应交增值税---进项税）
        贷：应付账款--供应商

4. 付材料款     附件：银行回单、结算单、合同
   借：预（应）付账款-客户
      贷：银行存款

5. 原材料出库    附件：出库单
借：工程施工-合同成本--直接材料
    工程施工-合同成本--其他直接费用
    工程施工-合同成本--间接费用
    贷：原材料--主材    
        原材料--辅材
        原材料--五金电料

6. 销售剩余原材料    附件：出库单，收款收据，发票
6.1借：银行存款   
     贷：其他业务收入
     贷：应交税费－应交增值税－销项税
6.2借：其他业务成本
    贷：原材料-主材    
      原材料-辅材
      原材料-五金电料        

7. 发生当月劳务分包费用     附件：劳务结算单、工资表等
借：工程施工-合同成本--人工费
    贷：应付账款--XXX单位

8.支付劳务费用            附件：劳务发票、银行回单
借：应付账款--XXX单位
     贷：银行存款

9. 当月发生机械使用费     附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票
9.1 月底结算，暂估入账
     借：工程施工-合同成本--机械使用费（不含税）
     贷：应付账款-暂估应付款-客户
9.2收到专票
借：工程施工-合同成本--机械使用费（红字冲回）
   贷：应付账款-暂估应付款-客户（红字冲回）
9.3收到专票
借：工程施工-合同成本--机械使用费
借：应交增值税－待抵扣进项税额
   贷：应付账款-应付机械款-XXX单位
9.4付款
 借：应付账款--供应商-XXX单位
   贷：银行存款

10. 报销招待、差旅、油费及过路费等     附件：发票、费用报销审批单
借：工程施工-合同成本-间接费用-－各明细科目
借：应交增值税－待认证进项税额（应交增值税---进项税）
    贷：其他应收款-备用金-个人
    贷：银行存款等  

11、确认分包工程成本及付款      附件：工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据
      11.1工程进度确认，暂估入账
借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（不含税）
    贷：应付账款-暂估-客户
11.2收到分包方专票
借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（红字冲销）
    贷：应付账款-暂估-客户（红字冲销）
11.3借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目
    借：应交增值税－待认证进项税额（应交增值税---进项税）
        贷：应付账款-XXX单位
      11.4支付分包工程款
    借：应付账款-XXX单位
        贷：银行存款

12. 固定资产、低值易耗品采购入库     附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表
12.1购入资产
借：固定资产-生产设备等
  低值易耗品
  应交税费-应交增值税-待认证进项税额（应交增值税---进项税）
  贷：银行存款
12.2月末计提折旧
借：工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目（生产用）
    工程施工-合同成本-间接费用－折旧及摊销-工程项目（非生产用）
    贷：累计折旧

 13、当月已经缴纳应交增值税额    附件：交税凭证、银行回单
借：应交税费-应交增值税-已交税金
  贷：银行存款

14. 计提工资费用及发放工资       附件：工资表、银行回单
14.1计提项目管理人员工资
借：工程施工-合同成本--间接费用－职工薪酬
  贷：应付职工薪酬
14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹
借：工程施工-合同成本--直接人工
  贷：应付职工薪酬-工资
     应付职工薪酬-福利费
     应付职工薪酬-职工教育经费
    应付职工薪酬-统筹-养老
     应付职工薪酬-统筹-医疗
     应付职工薪酬-统筹 -失业
     应付职工薪酬-统筹-生育
     应付职工薪酬-统筹-工伤
     应付职工薪酬-统筹-住房公积金
    应交税费-个人所得税
14.3发工资
 借：应付职工薪酬-工资
   应付职工薪酬-福利费
   贷：银行存款
14.4交社会统筹
   借：应付职工薪酬-统筹-养老
      应付职工薪酬-统筹 -医疗
      应付职工薪酬-统筹 -失业
      应付职工薪酬-统筹-生育
      应付职工薪酬-统筹-工伤
      应付职工薪酬-统筹-住房公积金
     贷：银行存款
14.5交个税
    借：应交税费-个人所得税
      贷：银行存款

15. 按合同约定办理结算金额并收款     附件：银行回单、结算单
15.1结算
    借：应收账款-结算款-客户（预收账款）
      贷：工程结算-工程项目
      贷：应交税费-待转销项税
15.2收款
借：银行存款
    贷：应收账款-结算款-XXX单位（预收账款）
15.3若开专用发票所开金额结转销项税
借：应交税费-待转销项税
    贷：应交税费－应交增值税－销项税

16. 按月确认收入、成本和毛利    附件：（自制）收入成本毛利明细表（进群用户可以向群主申请）
借：主营业务成本-工程项目
    工程施工-合同毛利-工程项目
    贷：主营业务收入-工程项目          

17.计提税金
借：税金及附加
借：所得税
      贷：应交税费--应交应交城建税
             --教育费附加
             --地方教育费附加
             --价格调节基金
             --地方水利建设基金及其他基金
             --企业所得税等

18.结转收入
借：主营业务收入               
    其他业务收入
    贷：本年利润

19.结转成本
借：本年利润
        贷：主营业务成本
             其他业务成本-
             税金及附加等
             所得税

20. 合同完工后结算      附件：结算书
借：工程结算--工程项目
贷：工程施工-合同毛利--工程项目
    工程施工-合同成本-结转数--工程项目