医院预算管理制度草案.doc
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1、 *医院 预 算 管 理 制 度 (草案) 目录 第一章 总则1 第二章 预算组织机构2 第三章 预算管理体系4 第四章 预算编制5 第五章 预算执行、调整13 第六章 预算控制与分析14 第七章 预算评价、考评与奖惩18 第八章 附则19 第一章 总则 第一条 为提升医院管理水平、工作效率和经济效益、增强各部门计划组织和预算管理水平、合理控制财务支出、加强内部控制、实现医院战略目标、构筑医院关键竞争力、特制订本制度。 第二条 预算管理制度是依照医院发展战略,以现金流量为重点,逐层分解相关指标,对各部门下达目标,全程管理其经营活动,并对其实现业绩进行考评与评价内部管理会计制度。 第三条 预算管
2、理目标在于以预算、控制、协调、考评为伎俩,管理服务于医院发展和经济活动全过程控制,最终实现医院战略目标。 第四条 预算管理体系是由预算及预算差异分析表格、预算制度和编制表格说明组成,依照医院经济活动前后衔接、相互关联、有序排列形成一套完整报表体系,它表现了医院对未来经济活动预测能力,经过实际经营结果与预算进行对比分析,能够对医院经营活动实施过程控制,促进医院经营目标完成。 第五条 本制度主要内容包含:总则、预算组织机构、预算管理体系、预算编制、预算执行、调整、预算控制与分析、预算评价、考评与奖惩和附则等。 第六条 预算按预算长短分为年度预算和月度预算。 1. 本医院年度预算期限为当年1月1日至
3、第二年12月31日,它是以医院经营目标为依据,以医疗业务收支预算为起点,编制整年医疗总收入、医疗总支出、资本性支出等预算,组成年度预算。年度预算总目标分解落实到每个月度,列出月度目标,便于月度检验,季度调整、以确保年度目标实现。年度预算是制订月度目标主要依据。 2. 月度预算期限从当月1日至次月31日。依照年度预算和月度经营情况,编制月度资金预算,用于医院资金平衡和费用管理。 3. 长久预算以医院未来35年发展规划性预算,长久预算是制订短期预算主要依据。 第二章 预算组织结构 第七条 医院预算管理组织机构包含医院预算管理委员会预算专题会议、财务部门预算分析会以及预算责任体系。 第八条 医院预算
4、管理委员会是医院预算管理最高机构,在预算组织机构中居于关键地位,以预算专题会议形式审议或审查各项预算事项,听取预算实施结果分析汇报。 会议由医院院长主持,各副院长、职能部门责任人参加会议。 财务部门为预算管理组织常设部门,由其负责预算相关事项日常处理和预算整理、汇总、编制。 第九条 医院预算管理委员会在预算管理中主要职责: 1. 组织医院关于部门论证并决定年度经营目标 2. 审定医院预算编制指导标准、编制方法和程序 3. 组织召开质询会,对财务部门提交各部门预算草案和医院整体预算草案提出质询,并就必要修改与调整提出意见 4. 依照医院经营目标,审批医院年度预算 5. 每季度末听取医院预算执行情
5、况汇报,审议各部门提出预算调整方案 6. 定时检验和分析预算执行情况,听取财务部门及其余部门汇报,提出改进意见,督促预算管理目标实现第十条 财务部门在预算管理中职责 1. 依照医院年度经营计划、制订、修改医院预算政策、预算管理详细方法和方法。 2. 参加关于预算医院预算管理委员会,向其余部门传达预算编制方针、程序、详细指导各部门预算编制。 3. 依照预算编制标准,平衡各部门财务预算,制订医院预算草案。 4. 召开各部门预算规划会议,讨论平衡预算,并报医院预算管理委员会审批。 5. 将最终确定各部门预算,通知各部门执行,而且跟踪实际执行情况。 6. 预算执行完成后,按要求及时形成预算执行反馈和差
6、异分析汇报,月度提交预算执行汇报反馈给各部门,季度提交预算差异分析汇报给医院预算管理委员会。 7. 初审各部门提出预算调整方案。 8. 帮助医院预算管理委员会协调,处理预算执行过程中出现一些问题。 第十一条 医院各医疗科室、人事部、文化发展部、院办公室、信息管理部、设备管理部、基建科、总务部等职能部门详细负责本部门业务包括预算编制、执行、分析、控制、监督等工作,并配合财务部门做好医院总预算综合平衡、协调、分析、控制等工作。其主要责任人参加医院财务预算工作全过程,并对本部门财务预算执行结果负担责任。 第三章 预算管理体系 第十二条 医院预算分类为: 1. 按预算周期分为年度预算、季度预算、月度预
7、算 2. 按预算内容分为资本预算、业务预算、财务预算 第十三条 详细预算所包含主要内容结构图以下: 年、季、月度预算 医院预算 部门预算 门诊收入预算 住院收入预算 科教项目预算 科教费用预算 培训预算 薪酬预算 福利支出预算 用人计划 财务预算 业务预算 资本预算 损益 预算 资产负债 预算 现金流量 预算 财务费用 预算 应缴税金 预算 医疗业务总收入 预算 医疗业务成本 预算 科研教学 预算 管理 预算 固定资产投资 预算 医疗成本预算 医疗业务收入预算 医用材料采购预算 医疗药品采购预算 医疗人员费用预算 医疗费用预算 设备大修 预算 医疗风险预算 管理费用预算 办公设备投资预算 医疗
8、设备投资预算 技改项目投资预算 基建项目投资预算 其余收入预算 第十四条 医疗业务总收入预算是各单项预算编制起点,损益预算、现金流量预算、资产负债预算等是全部预算综合反应。各预算之间关系为: 资本性支出预算 医疗项目成本预算 现金预算 预计损益表 管理费用 财务费用预算 医疗人工预算 采购资金预算 医用材料药品预算 医疗费用预算 医疗风险预算 期末存货预算 医疗业务总收入预算 近期收入预测 长久收入预测 医疗成本预算 第四章 预算编制第十五条 预算编制标准: 1. 目标一致性标准。预算必须与医院目标相一致,各级预算必须服从于医院战略目标和经营目标。 2. 全方面性标准。一切生产经营活动全部纳入
9、预算管理,做到全员参加、全方面覆盖并进行事前、事中、事后相结合全过程监控。 3. 适度性标准。遵照实事求是标准,预防低估或高估预算目标,确保预算在执行过程中切实可行。 4. 分级预算标准。各部门对各自归口业务做预算并对预算编制负责,医院对各部门给予监控审批。 5. 上下结合标准。自上而下分解目标,自下而上编制预算。 6. 不调整标准。预算一旦确定,没有审批,不予调整,以确保预算严厉性与正当性。 第十六条 预算编制程序及流程 1. 医院预算编制实施全员参加、上下结合、分别编制、分类汇总、综合平衡方式编制。 (1) 下达目标。医院院长办公会议和医院预算管理委员会依照医院发展战略和预算期经济形势初步
10、预测,在决议基础上,通常于每年10月底以前提出下一年度医院财务预算目标,包含医疗收入目标、医疗成本费用目标、结余目标和现金流量目标,并确定财务预算编制政策,由财务部门下达各职能部门。 (2) 编制上报。各职能部门按照医院下达财务预算目标和政策,结合实际情况及预测条件,提出详细部门财务预算方案,于11月底前上报财务部门。 (3) 审查平衡。财务部门对职能部门上报财务预算方案进行审查、汇总、提出综合平衡提议。在审查、平衡过程中,由院长办公会进行协调,对发觉问题提出初步调整意见,并反馈给关于职能部门给予修正。 (4) 审议同意。财务部门在关于职能部门预算修正调整基础上,编织出医院财务预算方案,报院长
11、办公会讨论。对于不符合医院发展战略或者财务预算目标事项,院长办公会责成关于职能部门深入修订、调整。在讨论、调整基础上财务部门正式编制医院年度财务预算草案,提交院长办公会或预算管理委员会审议同意。 (5) 下达执行。财务部门对院长办公会审议同意年度总预算,分解成对应指标体系,下达各部门执行。 2. 预算编制流程以下: 各预算部门 编制各部门预算 财务责任人,财务部门 审批人 下达预算任务 汇总平衡 预算指导文件 上报审批 编制预算 下达正式预算 审批 执行 NO NO YES YES 第十七条 预算编制内容要求 1. 业务预算是反应预算期内可能形成现金收付医疗经营活动预算,包含医疗收入预算、医疗
12、支出预算、医疗费用预算、医疗项目成本预算、物资采购预算、期间费用预算等。 (1) 医疗收入预算是医院在开展医疗活动过程中取得医疗收入预算,依据年度目标结余,预测医疗市场经营或医疗服务需求编制。 (2) 医疗支出预算是医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中预期所要发生支出预算,是在医疗收入预算基础上,依据各业务科室医疗服务能力、各项物资材料及人工消耗定额及其物价水平情况编制。包含直接人工预算和直接材料预算: (3) 医疗费用预算是医院在预算期内为完成医疗服务活动预算所需各种间接费用预算,主要在医疗支出预算基础上,按照费用项目及其上年预算执行情况,依照预算期降低成本、费用要求编制。 (4) 医疗项目
13、成本预算是医院在预算期内完成医疗服务活动所需医疗支出成本、住院床位成本和医疗费用预算、主要依据医疗支出预算、医疗材料预算、医疗人员预算、医疗费用预算等汇总编制。 (5) 采购预算是医院在预算期内为确保医疗服务活动需要而从外部购置各类药品、各项材料、低值易耗品等存货预算,主要依照医疗收入预算、医疗支出预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。 (6) 期间费用预算是医院在预算期内组织医疗服务活动必要管理费用、财务费用、其余费用等预算,在区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用基础上,依照上年实际费用水平和预算内改变原因,结合费用开支标准和降低成本、费用要求,分项目、分责任单位进行编制。其中:
14、科研开发费用以及业务招待费、会议费、宣传广告费等主要项目,应该重点列式。 (7) 其余业务预算,包含解除员工劳动关系赔偿支出、缴纳税金、政策性补助、对外捐赠支出及其余支出等,依照实际情况和国家关于政策要求编制 2. 资本预算是医院在预算期内进行资本性投资活动预算,包含固定资产投资预算。 固定资产投资预算是医院在预算期内购建、改建、扩建、更新各类固定资产进行资本投资预算,包含医疗设备购置预算、通常设备购置预算、基建工程预算、大型改造预算等,依照医院关于投资决议资料和年度固定资产投资计划编制,处置固定资产所引发现金流入,也列入资本预算。 3. 筹资预算是医院在预算期内需要新借入长短期借款以及对原有
15、借款还本付息预算,依据医院关于资金需求决议资料、期初结款余额及利率等编制。 4. 财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反应。 (1) 现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制反应医院预算期内一切现金收支及其结果预算。以业务预算、资本预算和筹资预算为基础,是其余预算关于现金收支汇总,主要作为医院资金头寸调控管理依据。 (2) 预算资产负债表是按照资产负债表内容和格式编制综合反应医院期末财务情况预算报表。依照预算期初实际资产负债表和医疗收入预算、医疗支出预算、采购预算、资本预算、筹资预算等关于资料分析编制。 (3) 预算损益表是按照损益表内容和各式编制反应预医院在预算期内结余目
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