公司成本核算管理制度新版.doc
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1、资料内容仅供您学习参考,如有不当或者侵权,请联系改正或者删除。股份有限公司成本核算管理制度第一章总则为了规范本公司产品成本核算, 加强成本的管理及控制, 依据等有关规定, 并结合本企业相关产品的生产经营的特点, 特制定成本管理制度。第二章成本核算的目的加强成本核算, 能够正确及时反映各种生产耗费及生产费用的实际支出, 并实时对其进行监督控制。加强成本核算, 能够及时反映在产品、 库存商品的增减变动、 结存情况, 保护财产的安全完整。加强成本核算, 正确及时计算在产品、 库存商品的单位成本及总成本, 提供各种成本信息, 以满足各项管理工作和经济决策的需要。加强成本核算, 正确反映产品成本构成情况
2、, 提供降低产品成本的途径。第三章成本会计科目核算的内容成本的计算体是以产品为中心。成本计算金额以元为单位, 保留两位小数。现在有三个生产部门: 电能部、 部、 系统部。每个生产部门都有自己的特点。电能部现在的收入占全部收入的80以上, 主导产品是多用户表。电能部的产品属于大量大批生产, 采用品种法。部的产品比较稳定, 一年的收入将近100万元。部可采用分批法, 根据产品的定单生产。对部的预生产采用品种法。系统部属于一个特殊的部门, 涉及产品研发和产品的生产。应该对产品的研发和产品的生产分开核算。现在系统部正在研发冷热水表, 前期的研发费用计入管理费用研究开发费。的成本科目下设了两个一级科目生
3、产成本和制造费用在这两个科目下分别设置了明细科目。现在生产成本下设了四个三级明细科目生产成本-基本生产成本-直接材料、 生产成本-基本生产成本-直接人工、 生产成本-基本生产成本-直接福利费、 生产成本-基本生产成本-制造费用.3.1生产成本科目核算的内容生产成本-基本生产成本-直接材料: 指产品生产过程中, 形成产品的各种原材料; 本科目中的材料, 主要指直接发放到产品上的各种材料。生产成本-基本生产成本-直接人工: 指直接参加产品生产的工人工资、 绩效工资、 各种补贴及津贴。生产成本-基本生产成本-直接福利费: 指的是按参加产品生产工人比例提取的职工福利费。生产成本-基本生产成本-制造费用
4、: 指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本。3.2制造费用明细科目核算的内容制造费用办公费: 指的是生产车间耗用的文具、 印刷、 邮电费、 报刊杂志、 资料费等费用。制造费用差旅费: 指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。制造费用运输费: 指的是铁路托运, 不能进入原材料成本的运杂费。制造费用修理费: 指的是修理生产使用固定资产的费用, 包括大修理和经常修理费用, 以及各项低值易耗品的修理费用。制造费用工资: 指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。制造费用福利费: 指的是按生产车间管理人员的工资、 绩效工资提取一定比例的职工福利费。制造费用会议费: 指的是生产车间管理人员参加会议的费用。
5、制造费用劳保费: 指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、 工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、 卫生设备、 通风设备等劳保用品支出的费用。制造费用低值易耗品摊销: 指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。包括家具备品、 计量工具、 小型工具等费用。制造费用通讯费: 指的是生产车间的电话费、 所内的通讯费、 生产车间管理人员每月的手机话费。制造费用折旧费: 指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。制造费用水电费: 指的是生产车间由于消耗水电( 日常见水、 照明用电) 而支付的费用。制造费用停工费: 指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用, 包括停工期间发生
6、的原材料费用、 工资及福利费和制造费用。如果停工期间不满一个工作日的, 一般不计算停工损失。制造费用其它: 指的是产品生产过程中发生的, 但未包括在上述各项中的其它制造费用, 如劳务费。由于原出库单没有生产计划号, 维修号和合同号, 要增加三个字段生产计划号, 维修号和合同号, 以便以后备查, 为材料成本的归集做好基础的工作。第四章建立健全, 制定、 修订各项定额资料产品的各项消耗定额, 既是编制成本计划、 分析和考核成本水平的依据, 也是审核和控制成本的标准; 而且在计算产品成本时, 要用产品的原材料消耗定额和工时的定额作为分配实际费用的标准。因此, 为了加强生产管理和成本管理各单位必须建立
7、和健全定额管理制度, 凡是能够制定的定额的各种消耗, 都应该制定先进、 合理、 切实可行的消耗定额, 并随着生产技术科技的发展、 技术的进步、 劳动生产率的提高, 不断修订消耗定额, 以充分发挥其应有的作用。产品的各项定额制定的好坏, 需要各部门的密切配合。首先要明确生产工艺流程, 生产工艺流程由生产质量部、 技术部共同制定。生产工艺流程规定了相应的消耗定额, 并以此作为标准成本的基础, 领料根据定额发料, 额外发料应经总经理批准。生产车间负责制定生产定额, 提供工时利用率, 保证完成产量、 品种等计划指标, 力求缩短生产周期, 减少在产品资金的占用。技术部门负责制定物资的消耗定额, 从产品的
8、设计和工艺技术上保证产品质量优、 成本低、 适销对路, 减少原材料等各种物资消耗, 节约工时, 讲究经济效益。生产质量部门负责全面质量管理, 编制和落实生产计划通知单、 预生产计划、 科研预投, 组织均衡生产, 提高优级品率, 减少部合格产品和废品损失。每月生产质量部制作生产进程报告, 包括计划完成情况, 重大问题应报告管理层。供应部负责制定计划单价, 控制外部加工费用, 合理组织物资的采购, 节约物资的采购和保管费用, 做好材料的暂估。综合办负责制定劳动力合理组织, 制定劳动定额, 综合办和生产部门配合, 提高工时利用率和劳动生产率, 控制工资、 福利的支出, 节约劳动保护费用的开支。财务部
9、负责把上述定额汇总, 制定公司各种产品的定额。每月根据生产质量管理部上报的生产进程报告, 看生产资金的占用情况。第五章建立健全材料的计量、 收发、 领退和盘点制度存货占流动资产将近50, 如何管理存货, 防止存货丢失, 加强内部控制, 提高存货的周转速度, 提高流动资产的变现能力。提到企业的日程中。5.1材料的领料程序领发材料, 要有严格的手续和制度。有消耗定额的, 按定额发料, 没有消耗定额的, 按照合理需用量发料, 防止材料乱领乱用, 造成积压浪费。正常领料: ( 1) 由领料部门填制材料的出库单一式三份: 一份自己留存、 一份留给库房、 一份送交财务部。材料出库单标明生产计划号、 用于那
10、种产品名称、 物料代码、 领用产品名称( 名称要统一) 、 规格型号、 单位、 数量。( 2) 仓库保管员根据出库单直接将材料发放到产品类别上, 并登记金蝶仓存管理领料发货生产领料-录入。以此作为材料成本归集的依据之一; 在月底财务结原材料账套前, 仓库应核对好收发料和材料明细账, 务必使账单一致; ( 3) 各车间办事人员设立账簿, 在账上按产品名称登记领用材料, 在每月的25日上报财务部。( 4) 财务部结转原材料帐套, 财务部每周打出一次材料出库单, 以便各部门领料核对。根据领料单成本人员编制按产品名称直接材料汇总表。财务上记入生产成本-基本生产成本-直接材料.非正常领料: ( 1) 生
11、产中设计修改: 如果设计修改系新增材料, 其材料成本核算与归集同正常领料; 如果是更换材料, 更换前的领料做退库处理, 办理退库单, 更换后材料成本核算与归集同正常领料。记入生产成本-基本生产成本-直接材料.( 2) 生产中质量事故( 生产操作或原材料缺陷) 发现需要补领料, 必须持生产副总或生产管理质量管理部门签字的单子到仓库领料, 仓库在领料单上标明发料名称和原因, 以便存货管理人员在作材料财务成本分析时使用。其材料成本核算和归集同正常领料。财务上记入生产成本-基本生产成本直接材料.( 3) 维修领料, 售后服务领料, 应在材料出库单上标明维修号、 维修的产品名称、 物料代码、 物料名称、
12、 规格型号、 数量, 其材料成本的核算归集同正常领料。产品维修领料记入生产成本-基本生产成本直接材料, 产品的售后服务领料记入营业费用-售后服务费其它领料: ( 1) 材料的出售, 同正常的领料手续, 财务上记入其它业务支出.( 2) 产品的研发, 应在材料出库单标明科研计划号, 同正常的领料手续。财务上记入管理费用-研究开发费.( 3) 材料的借用, 应由借用人填制出库单一式三份, 一份自己留存, 一份送交仓存, 一份送交财务部。材料的借用应及时归还。未归还, 应于每月末书面文件说明原因。5.2材料的退库对于每月发生或每批发生的剩余材料应及时在每月的25日办理材料的退库。( 1) 对于生产所
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