固定资产的审计.pptx

固定资产的审计是指依相关会计审计准则对被审计单位固定资产增减、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。具体审计程序获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细帐合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符。实质性分析程序：(1)1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较；(2)确定可接受的差异额；(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（例如：通过检查相关的凭证）；(5)评估分析程序的测试结果。实地检查重要固定资产（如为首次接受委托，应适当扩大检查范围）确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的。会计监管风险提示第4号（证监办发201289号）特别要求：对于IPO业务,如果实施监盘程序确有困难，注册会计师应考虑能否实施有效替代程序(包括聘请专家进行监盘程序)以获取充分、适当的审计证据，否则注册会计师应考虑上述情况对审计意见的影响。检查固定资产的所有权或控制权对各类固定资产，获取、收集不同的证据以确定其是否归被审计单位所有：对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等；对于房地产类固定资产，查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件；对融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同；对汽车等运输设备，检查有关运营证件等；对受留置权限制的固定资产，结合有关负债项目进行检查。检查本期固定资产的增加检查本期固定资产的减少检查固定资产的后续支出检查固定资产的租赁1、暂时闲置固定资产2、已提足折旧仍继续使用固定资产固定资产保险情况、与关联方的固定资产购售活动、应计入固定资产价值的借款费用检查累计折旧检查固定资产的减值准备检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报