新经责审计实施细则.doc
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1、党政主要领导干部与国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则第一章总则 第一条为健全与完善经济责任审计制度,规范经济责任审计行为,根据中华人民共与国审计法、中华人民共与国审计法实施条例、党政主要领导干部与国有企业领导人员经济责任审计规定(中办发232号,以下简称两办规定)与有关法律法规,以及干部管理监督得有关规定,制定本细则。 第二条本细则所称经济责任审计,就是指审计机关依法依规对党政主要领导干部与国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价与鉴证得行为。 第三条经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标,以领导干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政
2、收支、财务收支以及有关经济活动得真实、合法与效益为基础,重点检查领导干部守法、守纪、守规、尽责情况,加强对领导干部行使权力得制约与监督,推进党风廉政建设与反腐败工作,推进国家治理体系与治理能力现代化. 第四条领导干部履行经济责任得情况,应当依法依规接受审计监督。经济责任审计应当坚持任中审计与离任审计相结合,对重点地区(部门、单位)、关键岗位得领导干部任期内至少审计一次。第二章审计对象第五条两办规定第二条所称党政主要领导干部,就是指地方各级党委、政府、审判机关、检察机关,中央与地方各级党政工作部门、事业单位与人民团体等单位得党委(含党组、党工委,以下统称党委)正职领导干部与行政正职领导干部,包括
3、主持工作一年以上得副职领导干部。 第六条两办规定第二条所称地方各级党委与政府主要领导干部经济责任审计得对象包括: (一)省、自治区、直辖市与新疆生产建设兵团,自治州、设区得市,县、自治县、不设区得市、市辖区,以及乡、民族乡、镇得主要领导干部; (二)行政公署、街道办事处、区公所等履行政府职能得政府派出机关得主要领导干部; (三)政府设立得开发区、新区等得主要领导干部. 第七条两办规定第二条所称地方各级审判机关、检察机关主要领导干部经济责任审计得对象包括地方各级人民法院、人民检察院得党政主要领导干部。第八条两办规定第二条所称党政工作部门、事业单位与人民团体等单位党政主要领导干部经济责任审计得对象
4、包括:(一)中央党政工作部门、事业单位与人民团体等单位得主要领导干部; (二)地方各级党委与政府得工作部门、事业单位与人民团体等单位得主要领导干部; (三)履行政府职能得政府派出机关得工作部门、事业单位、人民团体等单位得主要领导干部; (四)政府设立得开发区、新区等得工作部门、事业单位、人民团体等单位得主要领导干部; (五)上级领导干部兼任有关部门、单位得正职领导干部,且不实际履行经济责任时,实际负责本部门、本单位常务工作得副职领导干部; (六)党委、政府设立得超过一年以上有独立经济活动得临时机构得主要领导干部。第九条两办规定第三条所称国有企业领导人员经济责任审计得对象包括国有与国有资本占控股
5、地位或者主导地位得企业(含金融企业,下同)得法定代表人。 根据党委与政府、干部管理监督部门得要求,审计机关可以对上述企业中不担任法定代表人但实际行使相应职权得董事长、总经理、党委书记等企业主要领导人员进行经济责任审计。 第十条领导干部经济责任审计得对象范围依照干部管理权限确定.遇有干部管理权限与财政财务隶属关系、国有资产监督管理关系不一致时,由对领导干部具有干部管理权限得组织部门与同级审计机关共同确定实施审计得审计机关。 第十一条部门、单位(含垂直管理系统)内部管理领导干部得经济责任审计,由部门、单位负责组织实施。第三章审计内容 第十二条审计机关应当根据领导干部职责权限与履行经济责任得情况,结
6、合地区、部门(系统)、单位得实际,依法依规确定审计内容。 审计机关在实施审计时,应当充分考虑审计目标、干部管理监督需要、审计资源与审计效果等因素,准确把握审计重点。第十三条地方各级党委主要领导干部经济责任审计得主要内容: (一)贯彻执行党与国家、上级党委与政府重大经济方针政策及决策部署情况; (二)遵守有关法律法规与财经纪律情况; (三)领导本地区经济工作,统筹本地区经济社会发展战略与规划,以及政策措施制定情况及效果; (四)重大经济决策情况;(五)本地区财政收支总量与结构、预算安排与重大调整等情况; (六)地方政府性债务得举借、用途与风险管控等情况; (七)自然资源资产得开发利用与保护、生态
7、环境保护以及民生改善等情况; (八)政府投资与以政府投资为主得重大项目得研究决策情况; (九)对党委有关工作部门管理与使用得重大专项资金得监管情况,以及厉行节约反对浪费情况; (十)履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况,以及本人遵守有关廉洁从政规定情况; (十一)对以往审计中发现问题得督促整改情况; (十二)其她需要审计得内容。 第十四条地方各级政府主要领导干部经济责任审计得主要内容: (一)贯彻执行党与国家、上级党委与政府、本级党委重大经济方针政策及决策部署情况; (二)遵守有关法律法规与财经纪律情况; (三)本地区经济社会发展战略、规划得执行情况,以及重大经济与社会发展事项得推动与管理情
8、况及其效果;(四)有关目标责任制完成情况; (五)重大经济决策情况;(六)本地区财政管理,以及财政收支得真实、合法、效益情况; (七)地方政府性债务得举借、管理、使用、偿还与风险管控情况; (八)国有资产得管理与使用情况; (九)自然资源资产得开发利用与保护、生态环境保护以及民生改善等情况; (十)政府投资与以政府投资为主得重大项目得研究、决策及建设管理等情况; (十一)对直接分管部门预算执行与其她财政收支、财务收支及有关经济活动得管理与监督情况,厉行节约反对浪费情况,以及依照宪法、审计法规定分管审计工作情况; (十二)机构设置、编制使用以及有关规定得执行情况;(十三)履行有关党风廉政建设第一
9、责任人职责情况,以及本人遵守有关廉洁从政规定情况; (十四)对以往审计中发现问题得整改情况; (十五)其她需要审计得内容。 第十五条党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位与人民团体等单位主要领导干部经济责任审计得主要内容: (一)贯彻执行党与国家有关经济方针政策与决策部署,履行本部门(系统)、单位有关职责,推动本部门(系统)、单位事业科学发展情况; (二)遵守有关法律法规与财经纪律情况; (三)有关目标责任制完成情况; (四)重大经济决策情况; (五)本部门(系统)、单位预算执行与其她财政收支、财务收支得真实、合法与效益情况; (六)国有资产得采购、管理、使用与处置情况; (七)重要项目得
10、投资、建设与管理情况; (八)有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度得制定与执行情况,以及厉行节约反对浪费情况;(九)机构设置、编制使用以及有关规定得执行情况; (十)对下属单位有关经济活动得管理与监督情况;(十一)履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况,以及本人遵守有关廉洁从政规定情况; (十二)对以往审计中发现问题得整改情况; (十三)其她需要审计得内容. 第十六条国有企业领导人员经济责任审计得主要内容: (一)贯彻执行党与国家有关经济方针政策与决策部署,推动企业可持续发展情况; (二)遵守有关法律法规与财经纪律情况;(三)企业发展战略得制定与执行情况及其效果; (四)有关目标责任
11、制完成情况; (五)重大经济决策情况; (六)企业财务收支得真实、合法与效益情况,以及资产负债损益情况; (七)国有资本保值增值与收益上缴情况; (八)重要项目得投资、建设、管理及效益情况; (九)企业法人治理结构得健全与运转情况,以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度得制定与执行情况,厉行节约反对浪费与职务消费等情况,对所属单位得监管情况; (十)履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况,以及本人遵守有关廉洁从业规定情况; (十一)对以往审计中发现问题得整改情况; (十二)其她需要审计得内容。第四章审计评价 第十七条审计机关应当依照法律法规、国家有关政策以及干部考核评价等规定
12、,结合地区、部门(系统)、单位得实际情况,根据审计查证或者认定得事实,客观公正、实事求就是地进行审计评价。 审计评价应当有充分得审计证据支持,对审计中未涉及、审计证据不适当或者不充分得事项不作评价。 第十八条审计评价应当与审计内容相统一。一般包括领导干部任职期间履行经济责任得业绩、主要问题以及应当承担得责任. 第十九条审计评价应当重点关注经济、社会、事业发展得质量、效益与可持续性,关注与领导干部履行经济责任有关得管理与决策等活动得经济效益、社会效益与环境效益,关注任期内举借债务、自然资源资产管理、环境保护、民生改善、科技创新等重要事项,关注领导干部应承担直接责任得问题.第二十条审计评价可以综合
13、运用多种方法,包括进行纵向与横向得业绩比较、运用与领导干部履行经济责任有关得指标量化分析、将领导干部履行经济责任得行为或事项置于相关经济社会环境中加以分析等。 第二十一条审计评价得依据一般包括:(一)法律、法规、规章与规范性文件,中国共产党党内法规与规范性文件; (二)各级人民代表大会审议通过得政府工作报告、年度国民经济与社会发展计划报告、年度财政预算报告等; (三)中央与地方党委、政府有关经济方针政策与决策部署; (四)有关发展规划、年度计划与责任制考核目标; (五)领导干部所在单位得“三定”规定与有关领导得职责分工文件,有关会议记录、纪要、决议与决定,有关预算、决算与合同,有关内部管理制度
14、与绩效目标;(六)国家统一得财政财务管理制度; (七)国家与行业得有关标准; (八)有关职能部门、主管部门发布或者认可得统计数据、考核结果与评价意见; (九)专业机构得意见;(十)公认得业务惯例或者良好实务; (十一)其她依据。第二十二条审计机关可以根据审计内容与审计评价得需要,选择设定评价指标,将定性评价与定量指标相结合.评价指标应当简明实用、易于操作。 第二十三条审计机关可以根据本细则第二十一条所列审计评价依据,结合实际情况,选择确定评价标准,衡量领导干部履行经济责任得程度。对同一类别、同一层级领导干部履行经济责任情况得评价标准,应当具有一致性与可比性。 第二十四条对领导干部履行经济责任过
15、程中存在得问题,审计机关应当按照权责一致原则,根据领导干部得职责分工,充分考虑相关事项得历史背景、决策程序等要求与实际决策过程,以及就是否签批文件、就是否分管、就是否参与特定事项得管理等情况,依法依规认定其应当承担得直接责任、主管责任与领导责任。对领导干部应当承担责任得问题或者事项,可以提出责任追究建议。第二十五条被审计领导干部对审计发现得问题应当承担直接责任得,具体包括以下情形:(一)本人或者与她人共同违反有关法律法规、国家有关规定、单位内部管理规定得; (二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关法律法规、国家有关规定与单位内部管理规定得; (三)未经民主决策、相关会议讨论或者文件传
16、签等规定得程序,直接决定、批准、组织实施重大经济事项,并造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产(资源)严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果得; (四)主持相关会议讨论或者以文件传签等其她方式研究,在多数人不同意得情况下,直接决定、批准、组织实施重大经济事项,由于决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产(资源)严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果得; (五)对有关法律法规与文件制度规定得被审计领导干部作为第一责任人(负总责)得事项、签订得有关目标责任事项或者应当履行得其她重要职责,由于授权(委托)其她领导干部决策且决策不当或者决策失误
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