化学财产清查.pptx
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1、 第九章第九章财产清查财产清查第一节第一节 财产清查的作用和种类财产清查的作用和种类 一、财产清查作用一、财产清查作用P176 所谓财产清查,就是通过对会计核算单位的货币资金、存货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核对,查明其实际结存数与账面结存数是否相符,并查明账实不符的原因的一种会计核算方法。一般来说,财产清查具有下列几方面作用:(一)确保账实相符,使会计资料真实可靠 (二)改进保管工作,保护财产安全 (三)挖掘财产潜力,加速资金周转二、财产清查的种类二、财产清查的种类(一)按财产清查的对象和范围分类(一)按财产清查的对象和范围分类 1.全部清查全部清查 全部清查是指对单位的全部财
2、产进行全面的、彻底的清点和核对。就工业企业而言,全部清查的对象一般包括各种存货、各种固定资产、货币资金、往来款项等。2.局部清查局部清查 局部清查是指对单位的部分财产所进行的清查。局部清查的主要对象是现金、材料、在产品和产成品等流动性较大的财产。一般情况下,需要对库存现金每日盘点一次;对银行存款应每月同银行核对一次;对材料、在产品和产成品等存货除了年度清查外,应有计划地重点抽查;对贵重的财产物资,应每月清查盘点一次;对债权债务,在一个会计年度内至少核对一至二次。(二)按财产清查的时间分类(二)按财产清查的时间分类按财产清查的时间,可将财产清查分为定期清查和临按财产清查的时间,可将财产清查分为定
3、期清查和临时清查。时清查。1、定期清查、定期清查 定期清查是指按规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。其清查的时间一般是在年末、季末或月末结账前进行,定期清查可以是全部清查也可以是局部清查。2、临时清查、临时清查 临时清查是指不规定清查时间,而是根据需要所进行的临时性清查。临时清查可以是全部清查,也可以是局部清查。比如更换仓库保管员时,应对其所保管的财产物资进行清查;更换出纳员时,应对现金、银行存款进行清查;发生非常损失时,应对受损失的财产进行清查等。财产清查前的准备工作财产清查前的准备工作1、成立财产清查领导小组。、成立财产清查领导小组。2、会计入员应在财产清查前,将截止清查日为止的全
4、部有关业务登、会计入员应在财产清查前,将截止清查日为止的全部有关业务登记入账结出余额,并将总分类账与有关明细分类账的余额进行核对,保记入账结出余额,并将总分类账与有关明细分类账的余额进行核对,保证账簿记录完整、计算准确、账证相符、账账相符,使之可以作为账实证账簿记录完整、计算准确、账证相符、账账相符,使之可以作为账实核对的可靠依据。核对的可靠依据。3、财产物资的管理与保管入员,应将截止清查日为止的全部有关业、财产物资的管理与保管入员,应将截止清查日为止的全部有关业务办理好手续凭证,登入有关账簿记录之中,并结出余额;对各项实物务办理好手续凭证,登入有关账簿记录之中,并结出余额;对各项实物应分类整
5、理清楚,排列整齐,标明品种、规格和结存数量,凡残损变质应分类整理清楚,排列整齐,标明品种、规格和结存数量,凡残损变质的物品应另行堆放,以便处理。的物品应另行堆放,以便处理。4、准备好各种必要的度量衡器具,进行检查和校正,以保证计量的、准备好各种必要的度量衡器具,进行检查和校正,以保证计量的准确性。准确性。5、取得银行存款、银行借款和结算款项的对账单以及债权、债务的、取得银行存款、银行借款和结算款项的对账单以及债权、债务的函证材料。函证材料。6、准备好各种清查使用的表册,如盘点表、账存实存对比表等。、准备好各种清查使用的表册,如盘点表、账存实存对比表等。1.货币资金的清查货币资金的清查(1)现金
6、的清查)现金的清查P178现金的清查主要是采用现金的清查主要是采用实地盘点实地盘点的方法。首先应确定库的方法。首先应确定库存现金的实存数,然后再与现金日记账的账面余额进行核对,存现金的实存数,然后再与现金日记账的账面余额进行核对,以查明账实是否相符。现金盘点以后,应根据盘点的结果,以查明账实是否相符。现金盘点以后,应根据盘点的结果,填制填制“现金盘点报告表现金盘点报告表”,此表也是重要的原始凭证,此表也是重要的原始凭证,它既,它既起着起着“盘存单盘存单”的作用,又起着的作用,又起着“实存账存对比表实存账存对比表”的作用。的作用。现金盘点报告表现金盘点报告表实存金额实存金额账存金额账存金额对比结
7、果对比结果备注备注盘盈盘盈盘亏盘亏 盘点入签字:出纳员签字:第二节第二节财产清查的方法财产清查的方法(2)银行存款的清查)银行存款的清查P179银行存款的清查主要是采用银行存款的清查主要是采用与银行核对账目与银行核对账目的方法。将本单位的银行存的方法。将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对,以查明账实是否相符。企业的银款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对,以查明账实是否相符。企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中,两者往行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中,两者往往不一致。其原因有二:往不一致。其原因有二:一是双方本身记账有误;二
8、是存在未达账项。一是双方本身记账有误;二是存在未达账项。在查在查明双方记账无误后,企业应重点审查未达账项。明双方记账无误后,企业应重点审查未达账项。所谓所谓未达账项未达账项,是指企业与银行之间,由于结算凭证传递的时间不同,是指企业与银行之间,由于结算凭证传递的时间不同,出现了一方已经登记入账,而另一方尚未接到有关结算凭证,而未登记入账出现了一方已经登记入账,而另一方尚未接到有关结算凭证,而未登记入账的款项。未达账项一般有以下四种情况:的款项。未达账项一般有以下四种情况:银行已收款入账,而企业尚未收款入账。银行已收款入账,而企业尚未收款入账。银行已付款入账,而企业尚未付款入账。银行已付款入账,而
9、企业尚未付款入账。企业已收款入账,而银行尚未收款入账。企业已收款入账,而银行尚未收款入账。企业已付款入账,而银行尚未付款入账。企业已付款入账,而银行尚未付款入账。以上四种情况中第以上四种情况中第、种情况属于企业银行存款日记账余种情况属于企业银行存款日记账余额小于银行余额对账单余额;第额小于银行余额对账单余额;第、种情况属于企业银行种情况属于企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。存款日记账余额大于银行对账单余额。任何一种未达账项存在,都需要采用一定的方法进行调整。这种方法一般是通过银行存款余额调节表进行的。在银行存款日记账余额和银行对账单的余额的基础之上,分别加减未达账项,调整后双方的余额应
10、该相等,并且是企业当时实际可以动用的款项。企业银行存款日记账余额表计算公式如下:企业银行存款日记账余额表计算公式如下:企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项现举例说明现举例说明“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的具体编制方的具体编制方法:法:例如:例如:某企业某企业200 x年年11月月30日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为9000元,银行对账单的余额为元,银行对账单的余额为10000元,核对银行对账单所列元,核对银行对账单所列各项收支活动并与企业银行存款日记账比较,发现有下列事项:各项
11、收支活动并与企业银行存款日记账比较,发现有下列事项:(1)11月月29日,企业开出转账支票一张日,企业开出转账支票一张1000元,支付某单元,支付某单位货款。企业已经根据支票存根、发票及收料单等凭证登记银位货款。企业已经根据支票存根、发票及收料单等凭证登记银行存款减少,银行尚未接到支付款项的凭证,尚未登记减少。行存款减少,银行尚未接到支付款项的凭证,尚未登记减少。(2)11月月30日,银行代企业支付电费日,银行代企业支付电费500元,银行已经登元,银行已经登记减少,企业尚未接到付款结算凭证,未登记减少。记减少,企业尚未接到付款结算凭证,未登记减少。(3)11月月30日,企业存入一张银行汇票日,
12、企业存入一张银行汇票2500元,已经登元,已经登记银行存款增加,银行尚未登记增加。记银行存款增加,银行尚未登记增加。(4)11月月30日,银行收到购货单位汇来的货款日,银行收到购货单位汇来的货款3000元,元,银行已经登记增加,企未接到收款凭证,尚未登记增加。银行已经登记增加,企未接到收款凭证,尚未登记增加。根据上述未达账项,编制银行存款余额调节表如下:根据上述未达账项,编制银行存款余额调节表如下:银行存款余额调节表银行存款余额调节表 200*200*年年1111月月3030日日 单位:元单位:元项项 目目 金额金额项项 目目金金 额额企业企业银行存款日记账银行存款日记账余额加:加:银行已记收
13、,企业尚未记收减:减:银行已记付,企业尚未记付90003000500银行银行对账单对账单余额加:加:企业已记收,银行尚未记收减:减:企业已记付,银行尚未记付1000025001000调节后的存款余额11500 调节后的存款余额11500 2.存货的清查存货的清查P182 存货的清查主要是对原材料、委托加工材料、在产品、产成品等的清查。存货的清查一般采用实地盘点法。存货清查的程序和方法如下:存货清查的程序和方法如下:(1)进行实地盘点)进行实地盘点。实地盘点就是到现场,通过点数、过秤等方法来确定存货的实存数量。对体积大或大堆存放的存货,也可以采用技术推算法来确定其实存数量。在盘点过程中,为了明确
14、经济责任,存货保管员必须在场,并参加盘点工作。(2)登记盘存单。)登记盘存单。存货盘点后,应将盘点的结果如实地登记在“盘存单”上,由盘点入员和存货保管员签字或盖章。“盘存单”是记录各项存货实存数量盘点的书面证明,也是财产清查工作的原始凭证之一。盘存单中所列的实物编号、名称、规格、计量单位和单价等必须与账面记录保持一致,以便进行相互核对。“盘存单盘存单”的一般格式如的一般格式如:P92编号编号名称名称单位单位数量数量单价单价金额金额备注备注盘点入签字或盖章:实物保管入签字或盖章:单位名称:年 月 日 存放地点:财产类别:编 号:盘盘存存单单(3)编制实存账存对比表。)编制实存账存对比表。为了进一
15、步查明实存数与账存数是否一致,在盘点出各种实物的实存数以后,会计入员应根据盘存单和账簿记录编制“实存账存对比表”,以分析实存数和账面数之间的差异,明确经济责任。此表是调整账簿记录的原始凭证。单位名称:年 月 日 类 别:实存账存对比表实存账存对比表编号编号名称名称规格规格计量计量单位单位单价单价实存实存账存账存对比结果对比结果备注备注盘盈盘盈盘亏盘亏数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额复核入:编制入:3、固定资产的清查、固定资产的清查 固定资产的清查同存货的清查一样,一般采用实实地地盘盘点点法。进行固定资产盘点时,其保管入员必须在场。对各项固定资产盘点的结果,应逐一
16、如实地登记在“盘存单”,并由参加盘点的有关入员和保管入员同时签章生效。盘点完毕,将“盘存单”中所记录的实存数和账存数余额进行对比,发现某些固定资产账实不符时,填列“实存账存对比表”,确定财产盘亏或盘盈的数额。4、应收、应付款的清查、应收、应付款的清查(信函样式见后)(信函样式见后)P183 应收、应付款主要采用“询证核对询证核对法法”进行清查,即采取和对方单位核对账目的方法。应首先自查,确认本单位的账簿记录准确无误后,再编制“往来款项对账单(询证函)”,送往对方单位进行核对。该“询证函”一式两联,其中一联作为回单联,对方单位核对相符后,在回单联上加盖公章退回,表示已核对。如发现数额不符,则在回
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