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个人所得税的纳税人、计算方法、征税对象等

个人所得税
个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税
特点：
1实行分类征收
2累进税率和比例税率并用
3费用扣除额较宽
4计算简便
5爱用课源制和申报制两种征纳方法
个人所得税的纳税人
1在中国境内居住
2无住所但在中国境内居住满一年的
3无住所、不居住但从中国境内取得收入的个人
2000.1.1个人独资企业、合伙企业不再征收企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个所税
居民纳税人承担无限纳税义务
非居民纳税人承担有限纳税义务
1住所标准
2居住时间标准
居住满365天得→居民纳税人（临时离境的：一个纳税年度中一次离境不超过30天，多次离境不超过90天，不扣减日数，连续计算）
在中国境内有住所，或者无住所，而在中国境内居住满一年的个人属于我国的居民纳税人。
在中国境内无住所又不居住，或者无住所在境内居住不满一年的个人，属于我国非居民纳税人。
居民纳税人的纳税义务
1在境内有住所/无住所而居住满一年的→就其境内、境外所得征收个人所得税
2在境内无住所，居住一年到五年的→就境内所得、境外所得只就由境内支付部分交纳个所税，临时离境期间的工资、薪金所得仅就由境内支付部分计算交纳个人所得税
3在境内无住所，居住满五年以上的，从第六年起→就其从境内、境外所得征收个所税，
1） 从第六年起，居住满一年的→就其境内、境外所得征收个所税
2） 从第六年起，居住不满90日的→境内所得由境外支付的部分免征个所税，并从再次居住满一年的年度起计算5年期限。
非居民纳税人的纳税义务
1仅就其来源于境内所得纳税
2在境内无住所，一个纳税年度内连续工作不超过90天或者规定期限内居住不超过183天→境内取得由境外支付的免征个所税，境内取得的收入由境内支付的部分征收个所税
3在境内无住所，一个纳税年度内连续工作超过90日或者规定期限内居住超过183天得，但是不满一年→就其境内取得的收入，无论是境内支付还是境外支付，都证个所税。至于在中国境外取得的工资、薪金，除了担任境内企业董事或者高层人物，并且在境外履行职务，由境内支付董事费、工资之外，不交个所税。
个人所得税的征收对象、税目
一、工资、薪金所得
指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等。津贴、补贴不包括（1独生子女补贴2执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员副食补贴3托儿补助费4差旅费津贴、误餐补助。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内）
内部退养，从原单位取得的一次性收入，应按自办理之日至法定退休年龄之间的所属月份进行平均，并与当月领取“工资、薪金”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率。
（当月取得一次性取得收入+当月工资、薪金-费用扣除标准）*适用税率 计征个所税
内部退养至退休年龄期间重新就业的，应以原单位和现在单位同一月份取得“工资、薪金”合并后计征个所税
退休人员在任职取得收入，减除费用扣除标准后按“工资、薪金”所得交纳个所税
公司职工取得用于购买企业国有股权的劳动分红按“工资、薪金”计征个所税
个人受雇、任职从上市公司取得股票增值权和限制性股票所得按“工资、薪金”计征个所税。
商品销售活动中，对业绩突出的雇员以“培训班、研讨会、工作考察”等名义组织“旅游活动”，通过免收差旅费、旅游费对个人实行业绩奖励（实务、有价证券）应根据发生费用全额并入当期工资、薪金所得→“工资、薪金”
如果是费雇员→“劳务报酬”计征个所税
工资、薪金所得适用税率（超额累进税率）
含 税 阶 级 税 率% 扣 除 数
<1500（包括1500） 3% 0
1500-4500 10% 105
4500-9500 20% 555
9500-35000 25% 1005
35000-55000 30% 2755
55000-80000 35% 5505
80000以上 45% 13505
工资、薪金所得应纳税额计算
应纳税额=（每月收入-减除费用标准）*适用税率-速算扣除数
个人取得全年一次性奖金收入的计算方法
个人取得全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金计算纳税
全年一次性取得奖金/12→确定适用税率和扣除数
1. 个人当月工资所得高于或等于税法规定扣除数的：
应纳税额=雇员当月取得一次性奖金*税率-速算扣除数
2. 个人当月工资、薪金所得低于税法规定的扣除数：
应纳税额=（当月取得全年一次性奖金-当月工资、薪金与费用扣除数的差额）*适用税率-速算扣除数
二、个体工商户生产经营所得
1捕捞业、饲养业、种植业、养殖业→免征个所税
2出租车挂靠或者出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的→按“个体工商户生产经营所得”计征个税
3个人从事彩票代销而取得所得→按“个体工商户生产经营所得”计征个税
三、企业、事业单位的承包经营、承租经营所得
个人对企业、事业单位承包承租后，改为个体工商户→按“个体工商户生产经营所得”计征个税，不征企业所得税。
个人对企业、事业单位承包承租后，工商登记仍为企业的：
1. 承包承租人对企业不拥有所有权→按“工资、薪金所得”计征个税
2. 企业经营成果归承包人、承租人所有的→按“企事业单位承包承租所得”计征个税
外商企业发包、出租经营且经营人为个人的，经营人分享的利益所得→按“企事业单位承包承租经营所得”计征个税。

个体工商户生产经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率（超额累进）
含税阶级 税率% 速算扣除数
<15000 5% 0
15000-30000 10% 750
30000-60000 20% 3750
60000-100000 30% 9750
100000以上 35% 14750
个体工商户生产经营所得应纳税额
应纳税额=（全年收入总额-成本、费用、损失）*适用税率-速算扣除数
企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额
应纳税额=（纳税年度收入总额-必要费用）*适用税率-速算扣除数
四、劳务报酬所得
个人独立从事非雇佣的各种劳务所得
1.个人在担任公司董事、监事、且不再公司任职、受雇→按“劳务报酬”
2.个人在单位任职、受雇同事兼任董事、监事，应将董事费、监事费与个人工作合并后→按“工资、薪金”计征个税
3.演员走穴演出取得的收入→“劳务报酬”
4.老师举办学习班、培训班取得收入→“劳务报酬”
5.在学校学生因参加勤工俭学活动（包括学校组织的）而取得收入属于《个人所得税法》规定应税项目，应缴纳个税
劳务报酬所得适用税率（比例税率）
每月应纳所得额 税率 速算扣除数
<20000 20% 0
20000-50000 30% 2000
50000以上 40% 5000
劳务报酬所得应纳税额
每次收入不足4000元的
应纳税额=（每次收入-800）*20%
每次收入在4000以上20000一下的
应纳税额=每次收入*（1-20%）*20%
每次收入超过20000的
应纳税额=每次收入*（1-20%）*适用税率-速算扣除数
五、稿酬所得
比例税率20%减征30%
稿酬应纳税额的计算
每次收入不足4000元
应纳税额=（每次收入-800）*20%*（1-30%）
每次收入4000以上的
应纳税额=每次收入*（1-20%）*20%*（1-30%）
特许权使用费所得、利息、股利、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得适用税率20%
2007.8.15储蓄利息所得、减按5%比例税率执行，2008.10.9起免征个税
2008.3.1个人出租房屋取得减按10%税率计征个税。
六、特许权使用费所得应纳税额计算
每次收入不足4000元的
应纳税额=（每次收入-800）*20%
每次收入超过4000元的
应纳税额=每次收入*（1-20%）*20%
七、利息、股利、红利所得应纳税额计算（20%）
应纳税额-每次收入*税率
取得上市公司的股息所得减半征收个税（10%）
八、财产租赁所得应纳税额计算
每次收入不足4000元
应纳税额={每次收入-准予扣除项目-修缮费用（800为限）-800}*20%
每次收入4000元以上的
应纳税额={每次收入-准予扣除项目-修缮费用（800为限）}*（1-20%）*20%
九、财产转让所得应纳税额计算
应纳税额=（收入总额-原值-合理费用）*20%
受赠不动产后再转让，以转让收入减受赠过程中交纳的税金以及有关合理费用后余额，按20%征收个税
十、偶然所得、其他所得应纳税额计算 应纳税额=每次收入*20%