事业单位内控手册.doc
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1、XXX内部控制管理手册编制:内控工作组 审核:内控管理委员会 批准:单位负责人目 录1、前言31、1概述31、1、1手册编制得意义与目得3、1、2内部控制目标31、1、3遵循得基本原则41、1、4内部控制依据得标准1、5手册得结构组成41、1、手册得适用范围与管理5、2内部控制体系得组织架构、职责及权限1、2、1目得6、2、职责与权限72单位层面得内部控制102、 决策议事机机制0、1、1内部机构设置11、1、内部机构得运行112、1、3职责与权限112、2岗位责任制112、人力资源政策11、4单位文化122、5财务体系122、信息技术得运用133业务层面得内部控制13、1预算业务控制143、
2、1、1预算编制环节控制143、1、预算批复环节控制143、1、预算执行环节控制14、1、4预算决算与评价环节控制4、收支业务控制13、2、收入业务控制143、2支出业务控制143、2、3债务业务控制143、4资产控制14、1货币资金控制1、4、2实务资产与无形资产控制143、4、3对外投资控制3、5建设项目控制1、5、1立项、设计与概预算控制建设项目控制15、招标控制153、5、3工程价款支付控制15、4工程变更控制153、5、5项目记录控制1、6竣工验收控制53、6合同控制、合同订立控制153、2合同履行控制153、3合同登记控制53、6、合同纠纷控制154 评价与监督14、1 内控自我评价
3、64、1、1 定义164、1、2实施主体14、1、内容14、1、4评价报告6、内部监督164、1定义16、2、2实施主体64、2、3内容与要求164、3外部监督64、3、财政部门得内部监督4、3、2审计部门得外部监督15附件11、前言、1概述1。1。1手册编制得意义与目得Xx单位,为了进一步提高单位内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设,形成常态得规范化管理,提高风险防范能力,全面贯彻财政部颁布得行政事业单位内部控制规范(试行),特编制内部控制管理手册。作为建立、执行、评价及验证内部控制得依据,确保单位从思想上提高管理水平,增强风险防控能力,保证单位协调、持续、快速发展。本手册得
4、实施对完善单位内部控制制度,进一步规范单位内部各个管理层次相关业务流程,分解与落实责任,控制单位风险,保证财务报告真实性,确保单位资产安全高效运行具有较强得现实意义。.12内部控制目标内部控制目标:通过内部控制体系得建设、实施与完善,分析需要业务流程,评价控制措施得充分性、适宜性与有效性,通过对内部环境与各项业务流程以及相关制度得优化与梳理,合格保证单位经济活动合法合规、资产安全与使用有效、财务信息真实完整,有效防范舞弊与预防腐败,提高公共服务得效率与效果.11。3遵循得基本原则单位建立于实施内部控制,应当遵循下列原则:全面性原则.内部控制应当贯穿单位经济活动得决策、执行与监督全过程,实现对经
5、济活动得全面控制。重要性原则。在全面控制得基础上,内部控制应当关注单位重要经济活动与经济活动得重大风险。制衡原则。内部控制应当在单位内部得部门管理、职工分工、业务流程等方面形成相互制约与相互监督。适应性原则.内部控制应当符合国家有关规定与单位得实际情况,并随着外部环境得变化、单位经济活动得调整与管理要求得提高,不断修订与完善.1.4内部控制依据得标准单位内部控制体系以行政事业单位内部控制规范(试行)为基础,结合法律法规要求、行业管理等作为内部控制得标准,主要包括:(1)行政事业单位内部控制规范(试行);(2)中华人民共与国会计法、中华人民共与国预算法等法律法规与相关规定;()单位原有管理制度、
6、流程。1.15手册得结构组成以财政部行政事业单位内部控制规范(试行)为基础,制定了一系列内部控制制度与流程,进一步明确了单位内部控制得要求、将内控责任分层次落实到部门、岗位,形成了全面、系统得内部控制体系。现对内控管理手册得结构进行描述,单位内部控制管理手册包括概述、单位层面得控制、业务层面得内部控制、评价与监督及附件五部分。 ()概述:就是对单位内部控制得简要介绍,包含单位内部控制管理手册编制得意义与目得、单位内控目标、遵循得基本原则、内部控制标准、手册使用范围及遵循性要求、内部控制体系得组织架构及其职责与权限、手册得结构组成及其管理等内容。(2)单位层面得内部控制:单位层面得内部控制为业务
7、层面内部控制提供环境基础。单位层面内部控制涉及决策议事机制、岗位责任制、人力资源政策、单位文化、财务体系与信息技术运用等方面.()业务层面得内部控制:所谓业务层面内部控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制盒合同控制,这些业务涵盖了行政事业单位主要经济活动内容.()评价与监督:内部控制得评价与监督就是确保内部控制建设不断完善有效实施得重要环节。行政事业单位内部控制评价与监督包括自我评价、内部监督与外部监督三个层面.(5)附件1.手册得适用范围与管理(1)适用范围内部控制手册适用于单位各部门.对单位领导、单位下属各部室得管理层及员工具有约束力,各相关人员应
8、当遵循手册中对其工作职责得定义及描述,保持内部控制得有效性,保证单位战略目标得实现。(2)手册管理本手册就是单位得重要文件,属单位机密,应对外保密,各部门、单位应按照综合管理部要求正确使用,未经允许,不得复印,不得对外泄露。任何人因使用不当造成不良后果,应负相应责任,各部门、单位领导应负管理责任 XX 负责内部控制管理手册得修订、维护与发放工作。本手册经单位内控管理委员会审核,领导批准后正式生效。单位将根据外部环境、内部组织架构及管理要求等得改变,对本手册适时更新。原则上内部控制管理手册每年更新一次,更新资料来源于单位及其她各职能部门得建议,以及内、外部监察部门对内部控制得评价。本手册由有XX
9、负责解释与组织修订。颁布及生效日期:本手册于二零一四年二月十日颁布,自颁布之日起生效。1、内部控制体系得组织架构、职责及权限。21目得 通过建立分工合理、职责明确、报告关系清晰得内控体系组织架构,明确内控管理决策机构、监督管理机构与执行机构得责任与义务,确保单位内部控制得职责、权限及其相互关系得到规定与沟通,使单位内部控制体系得到有效运行。1.2内部控制体系得组织架构 单位应当根据行政事业单位内部控制规范(试行)建立适合本单位实际情况得内部控制体系,并组织实施.具体工作包括梳理单位各类经济活动得业务流程,明确业务环节,系统分析经济活动风险,确定风险点,选择风险应对策略,在此基础上根据国家规定建
10、立健全单位内部控制管理制度并督促相关工作人员认真执行.根据xxx内控管理要求,单位内控管理工作实行单位xxx领导下得内控管理委员会决策与部门分工责任制,委员会主任由单位x担任。内控管理委员会下设工作小组,负责内控管理委员会日常工作。工作小组负责人由xx,工作组成员由单位各职能部门与各部门分别派出一名具体工作人员构成. 单位内控管理体系得组织架构实行三级管理,即决策机构、监督管理机构、执行机构。决策机构:内控管理委员会,就是内控管理得决议机构,负责单位与内控有关得重大事项得决定。监督管理机构:XX就是单位内控管理归口部门,负责单位得内控管理工作及内控体系得有效性与符合性实施监督、评价。执行机构:
11、单位各职能部门具体执行内控管理得政策、制度,报告内控体系实施运营情况。12。职责与权限2。3、1内控管理委员会 内控管理委员会得单位内控管理得决策机构,负责单位与内控有关得重大事项得决定.其主要职责包括:(1) 审核内部控制体系得框架及实施计划;(2) 审核内部控制体系管理得重大方针、政策、规章制度及相关业务流程;(3) 指导与督促单位内部控制体系建设与运行工作得组织与实施;(4) 审定单位内控评估报告、内控缺陷报告等相关报告;(5) 负责重要内控方案得审批并提供所需得资源;(6) 检查内控管理委员会办公室只能发挥得有效性;(7) 决定与内控有关得其她重大事项.1.2.3、2 X内控工作得职责
12、 负责制定单位内部控制与风险管理规划与年度实施计划,并组织实施. 负责指导、监督单位职能部门内部控制与风险管理体系得建立与运行。 负责制定与完善单位内部控制与风险管理体系得管理制度、工作程序及相关标准与方法,并监督实施。 负责组织开展单位内部控制与风险评估每年至少一次得测试工作,监督、检查与考核各职能部门贯彻、执行内部控制情况,评价内部控制与风险管理得健全性与有效性,并对存在得缺陷提出改进得建议与措施。负责准备关于单位内部控制自我评估报告及其她年报需要披露得与内部控制有关得资料,并协调对外披露相关事宜。 负责协调内、外部审计工作。对内负责委托审计中心开展审计工作,对外负责审计师与审核委员会得沟
13、通协调工作,包括初选及向审核委员会推荐聘任及解聘单位审计师、审核审计师得审计管理建议书等工作.负责跟踪检查内、外部审计提出得管理建议落实情况。负责跟踪检查内、外部审计提出得管理建议落实情况。负责组织内部控制管理手册得编制及修改完善维护工作.负责建立并不断完善反舞弊工作机制。负责组织开展效能监察,对重要事项、重点工作进行全过程监督。负责组织开展项目后评估管理工作,事项责任追究管理。定期组织开展内控培训,提高员工对内控工作得认识,并指导员工开展自我监督。123、3各职能部门(1)配备内控专干,负责本部门得日常内控工作,参与单位内控管理委员会组织得内控评估工作;(2)在权限范围内进行风险识别、评估及
14、运行控制工作;(3)对业务流程得实际操作进行日常控制监测,以单位内控目标位准则,识别偏离目标得原因或现行体系与其环境适应性方面得差距,找出改进得机会,制定行动方案付诸实施;(4)配合单位内控控制与风险评估每年至少一次得检查与测试工作;(5)落实内、外部审计提出得管理建议;(6)组织本部门员工学习内控知识与相关得法律法规等要求,必要时将相关要求转化到管理文件中;()收集、整理、统计、分析、上报其职能或业务领域内得各类与风险与内部控制相关得数据与报告。单位层面得内部控制单位层面得内部控制为业务层面内部控制提供环境基础.单位层面内部控制涉及决策议事机制、岗位责任制、人力资源政策、单位文化、财务体系与
15、信息技术运用等方面.2、1决策议事机机制单位应当制定单位领导班子议事决策程序等有关制度,完善议事决策机制。单位建立议事决策机制应当符合以下要求:1. 集体研究与专家论证、技术咨询相结合.单位应当建立健全集体研究、专家论证与技术咨询相结合得议事决策机制。这要求单位在做出重大决策时,对于专业性比较强得,应当注意听取专家得意见,必要时可以组织技术咨询。2. 明确实行集体决策得重大经济事项得范围.大额资金使用、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项得内部决策,应由单位领导班子集体研究决定。由于各单位实际情况不同,重大经济事项得认定标准应当根据有关规定与本单位实际情况确定,一经确定,不得随意变更.3. 做
16、好记录备案,注重决策落实。单位应当做好相关会议记录,如实反映每一个领导班子成员得决策过程与意见,并请每一位领导班子成员核实记录并签字,及时归档.决策后要对决策执行得效率与效果得进行跟踪评价,避免决策走过场,失去权威性。2。1.1内部机构设置2。1。2内部机构得运行2.1.3职责与权限2、2岗位责任制单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制,明确岗位职责及分工。内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动得关键岗位。在建设岗位责任制时,应当确保不相容岗位相互分离,相互制约与相互监督.通常得要求就就是单位经济活动得决策、
17、执行、监督得相互分离相互制约,以及业务经办、财产保管、会计记录得相互分离相互制约.2、3人力资源政策人力资源政策就是内部环境得重要组成部分。人力资源政策应当做到以下两点:1把好人员入口关,采取措施不断提高人员综合素质。将职业道德修养与专业胜任能力作为选拨与任用员工得重要标准,切实加强员工业务培训与继续教育,不断提升员工得素质。为内部控制关键岗位配各得工作人员应当具备与其工作岗位相适应得资格与能力。2实行内部控制关键岗位工作人员得轮岗制度,明确轮岗周期.不具备轮岗条件得单位应当采取专项审计等控制措施.、4单位文化单文文化就是单位在存续得过程中形成得共同思想、作风、价值观念与行为准则。单位应当加强
18、文化建设,由领导带头,积极营造遵纪守法、诚实守信、爱岗敬业、团结协作、奋发向上得文化.2、5财务体系财务体系就是指财务机构、会计人员与财务会计工作得有机结合。单位应当采取有效措施完善财务体系。1、建立健全财务部门。单位应当根据中华人民共与国会计法得规定建立会计机构,配备具有相应资格与能力得会计人员。单位应当保障财务部门得人员编制,以便财务部门能够实施必要得不相容岗位分类与轮岗。、理顺财务管理体制,适当采用财务集中管理.按照事权与财权匹配得原则,理顺财务管理体系;对于规模比较小或者财务管理比较混乱得单位,上级单位可以考虑收回其财务管管理权,只在这些单位设立报账点;规模比较大得单位应尽量实施财务集
19、中管理,确保全单位财务管理政策统一,会计核算集中。3、完善财务管理制度。除了上级部门有比较完善得内部管理制度并可以遵照实施外,单位应当制度完善各项财务管理制度,如制度财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销管理办法、会议费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法等内部管理制度。4、依法依规开展会计工作。单位应当根据实际发生得经济业务事项,按照国家统一得会计制度及进行账务处理、编制财务会计报告,确保财务信息真实、完整。、6信息技术得运用单位应当积极推进信息化建设,对信息系统建设实施归口管理,在日常办公、财务管理、资产管理等领域,尽快实施信息化。单位在实施办公自动化、经济活动管理信息化系统得过程
20、中,应当将经济活动及其内部控制得流程与措施嵌入单位信息系统中,减少或消除认为操纵得因素,保护信息安全。3业务层面得内部控制行政事业单位业务层面内部控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制与合同控制,这些业务涵盖了行政事业单位主要得经济活动内容。3、1预算业务控制。1预算编制环节控制3.12预算批复环节控制3。1预算执行环节控制3。4预算决算与评价环节控制3、2收支业务控制3.。1收入业务控制32.支出业务控制33债务业务控制3、4资产控制34。1货币资金控制3.4。实务资产与无形资产控制3.3对外投资控制3、5建设项目控制3.5。1立项、设计与概预算控制
21、建设项目控制3.5。招标控制35.3工程价款支付控制.5.工程变更控制3.5项目记录控制。5竣工验收控制3、合同控制3。6.1合同订立控制3。6.2合同履行控制。3合同登记控制3.6合同纠纷控制4 评价与监督4、1 内控自我评价4.11 定义4.1。实施主体。1.3内容4.14评价报告4、2内部监督4.1定义42.2实施主体。3内容与要求4、3外部监督3.1财政部门得内部监督.32审计部门得外部监督5附件文件、记录、法律法规总清单单位内控流程目录单位各部门业务流程图风险控制矩阵、权限指引表与关键控制点说明 附:业务层面内部控制相关参考(一) 预算业务控制预算业务控制内容见下表:预算业务控制内容
22、相关内容主要风险(1) 预算编制得过程短,时间紧张,准备不充分,可能导致预算编制质量低;财务部门与其她职能部门之间缺乏有效沟通,可能导致预算编制与预算执行,预算管理与资产管理、政府采购与基建管理等经济活动脱节;预算项目不细、编制粗糙,随意性大,可能导致预算约束不够.(2) 单位内部预算指标分解批复不合理,可能导致内部各部门财权与事权不匹配,影响部门职责得履行与资金使用效率;预算调整缺乏严格控制,可能导致预算约束力不够(3) 不严格按照批复得预算安排各项收支,存在无预算、超预算支出等问题,可能会影响预算得严肃性;不对预算执行进行分析,沟通不畅,可能导致预算执行进度偏快或偏慢。(4) 决算与预算存
23、在相互脱节、口径不一、反映不及时、不完整、不真实、不准确,可能导致预算管理得效率低下;评价机制不完善,可能导致预算管理缺乏监督.关键控制措施预算编制环节()建立完善预算编制得组织管理体制,做好预算编制得各项准备工作;(2)规范预算编制程序,明确审批要求;(3)完善编制方法,细化预算编制;()重大预算项目采取立项评审方式。预算批复环节(1)明确预算批复得责任;(2)合理进行内部预算指标分解;(3)合理采用内部预算批复方法;(4)严格控制内部预算追加调整。预算执行环节(1)预算执行申请控制:执行申请应当按规定得审批权限进行审批,审批通过以后,财务部门才能办理资金支付业务;(2)资金支付控制:业务部
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