事业单位内控手册.doc

XXX内部控制管理手册
　编制:内控工作组
　　 审核：内控管理委员会
批准：单位负责人
目 录
1、前言ﻩ3
1、1概述ﻩ3
1、1、1手册编制得意义与目得ﻩ3
１、1、2内部控制目标 3
1、1、3遵循得基本原则ﻩ4
1、1、4内部控制依据得标准 ４
1、１、5手册得结构组成 4
1、1、６手册得适用范围与管理ﻩ5
１、2内部控制体系得组织架构、职责及权限ﻩ６
1、2、1目得 6
１、2、３职责与权限 7
2单位层面得内部控制ﻩ10
2、１ 决策议事机机制ﻩ１0
２、1、1内部机构设置 11
２、1、２内部机构得运行 11
2、1、3职责与权限 11
2、2岗位责任制ﻩ11
2、３人力资源政策 11
２、4单位文化 12
2、5财务体系 12
2、６信息技术得运用 13
3业务层面得内部控制 13
３、1预算业务控制 14
3、1、1预算编制环节控制 14
3、1、２预算批复环节控制 14
3、1、３预算执行环节控制 14
３、1、4预算决算与评价环节控制 １4
３、２收支业务控制 1４
3、2、１收入业务控制 14
3、２、2支出业务控制ﻩ14
3、2、3债务业务控制ﻩ14
3、4资产控制ﻩ14
３、４、1货币资金控制ﻩ1４
３、4、2实务资产与无形资产控制ﻩ14
3、4、3对外投资控制ﻩ１４
3、5建设项目控制 1５
３、5、1立项、设计与概预算控制建设项目控制ﻩ15
３、５、２招标控制 15
3、5、3工程价款支付控制 15
３、５、4工程变更控制ﻩ15
3、5、5项目记录控制 1５
３、５、6竣工验收控制ﻩ１5
3、6合同控制 １５
３、６、１合同订立控制 15
3、６、2合同履行控制 15
3、６、3合同登记控制ﻩ１5
3、6、４合同纠纷控制ﻩ15
4 评价与监督 1５
4、1 内控自我评价 １6
4、1、1 定义ﻩ16
4、1、2实施主体ﻩ1６
4、1、３内容 1６
4、1、4评价报告ﻩ１6
４、２内部监督 16
4、２、1定义 16
４、2、2实施主体ﻩ１6
4、2、3内容与要求 16
4、3外部监督 １6
4、3、１财政部门得内部监督ﻩ１６
4、3、2审计部门得外部监督 1６
5附件 1６
1、前言
１、1概述
1。1。1手册编制得意义与目得
Xx单位，为了进一步提高单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设,形成常态得规范化管理,提高风险防范能力,全面贯彻财政部颁布得《行政事业单位内部控制规范（试行）》，特编制《内部控制管理手册》。作为建立、执行、评价及验证内部控制得依据,确保单位从思想上提高管理水平,增强风险防控能力,保证单位协调、持续、快速发展。
本手册得实施对完善单位内部控制制度，进一步规范单位内部各个管理层次相关业务流程,分解与落实责任,控制单位风险,保证财务报告真实性，确保单位资产安全高效运行具有较强得现实意义。
１.1．2内部控制目标
内部控制目标:通过内部控制体系得建设、实施与完善，分析需要业务流程，评价控制措施得充分性、适宜性与有效性,通过对内部环境与各项业务流程以及相关制度得优化与梳理，合格保证单位经济活动合法合规、资产安全与使用有效、财务信息真实完整,有效防范舞弊与预防腐败，提高公共服务得效率与效果.
1．1。3遵循得基本原则
单位建立于实施内部控制，应当遵循下列原则：
全面性原则.内部控制应当贯穿单位经济活动得决策、执行与监督全过程,实现对经济活动得全面控制。
重要性原则。在全面控制得基础上,内部控制应当关注单位重要经济活动与经济活动得重大风险。
制衡原则。内部控制应当在单位内部得部门管理、职工分工、业务流程等方面形成相互制约与相互监督。
适应性原则.内部控制应当符合国家有关规定与单位得实际情况，并随着外部环境得变化、单位经济活动得调整与管理要求得提高,不断修订与完善.
1.１．4内部控制依据得标准
单位内部控制体系以《行政事业单位内部控制规范(试行)》为基础，结合法律法规要求、行业管理等作为内部控制得标准，主要包括：
(1）《行政事业单位内部控制规范(试行）》;
（2）《中华人民共与国会计法》、《中华人民共与国预算法》等法律法规与相关规定；
（３）单位原有管理制度、流程。
1.1．5手册得结构组成
以财政部《行政事业单位内部控制规范(试行）》为基础,制定了一系列内部控制制度与流程，进一步明确了单位内部控制得要求、将内控责任分层次落实到部门、岗位,形成了全面、系统得内部控制体系。现对内控管理手册得结构进行描述，单位《内部控制管理手册》包括概述、单位层面得控制、业务层面得内部控制、评价与监督及附件五部分。
　 (１）概述：就是对单位内部控制得简要介绍,包含单位《内部控制管理手册》编制得意义与目得、单位内控目标、遵循得基本原则、内部控制标准、手册使用范围及遵循性要求、内部控制体系得组织架构及其职责与权限、手册得结构组成及其管理等内容。
(2)单位层面得内部控制:单位层面得内部控制为业务层面内部控制提供环境基础。单位层面内部控制涉及决策议事机制、岗位责任制、人力资源政策、单位文化、财务体系与信息技术运用等方面.
（３)业务层面得内部控制:所谓业务层面内部控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制盒合同控制,这些业务涵盖了行政事业单位主要经济活动内容.
（４）评价与监督：内部控制得评价与监督就是确保内部控制建设不断完善有效实施得重要环节。行政事业单位内部控制评价与监督包括自我评价、内部监督与外部监督三个层面.
(5）附件
1.１．６手册得适用范围与管理
（1)适用范围
《内部控制手册》适用于单位各部门.对单位领导、单位下属各部室得管理层及员工具有约束力，各相关人员应当遵循手册中对其工作职责得定义及描述，保持内部控制得有效性，保证单位战略目标得实现。
（2)手册管理
本手册就是单位得重要文件,属单位机密，应对外保密，各部门、单位应按照综合管理部要求正确使用，未经允许，不得复印，不得对外泄露。
任何人因使用不当造成不良后果，应负相应责任，各部门、单位领导应负管理责任
XX 负责《内部控制管理手册》得修订、维护与发放工作。本手册经单位内控管理委员会审核,领导批准后正式生效。单位将根据外部环境、内部组织架构及管理要求等得改变，对本手册适时更新。原则上《内部控制管理手册》每年更新一次,更新资料来源于单位及其她各职能部门得建议，以及内、外部监察部门对内部控制得评价。
本手册由有XX负责解释与组织修订。
颁布及生效日期：本手册于二零一四年二月十日颁布，自颁布之日起生效。
1、２内部控制体系得组织架构、职责及权限
１。2．1目得
通过建立分工合理、职责明确、报告关系清晰得内控体系组织架构，明确内控管理决策机构、监督管理机构与执行机构得责任与义务，确保单位内部控制得职责、权限及其相互关系得到规定与沟通，使单位内部控制体系得到有效运行。
1.２.2内部控制体系得组织架构
单位应当根据《行政事业单位内部控制规范(试行）》建立适合本单位实际情况得内部控制体系，并组织实施.具体工作包括梳理单位各类经济活动得业务流程，明确业务环节,系统分析经济活动风险，确定风险点,选择风险应对策略,在此基础上根据国家规定建立健全单位内部控制管理制度并督促相关工作人员认真执行.根据xxx内控管理要求，单位内控管理工作实行单位xxx领导下得内控管理委员会决策与部门分工责任制,委员会主任由单位xｘｘ担任。内控管理委员会下设工作小组,负责内控管理委员会日常工作。工作小组负责人由xｘx　，工作组成员由单位各职能部门与各部门分别派出一名具体工作人员构成.
　单位内控管理体系得组织架构实行三级管理,即决策机构、监督管理机构、执行机构。
决策机构：内控管理委员会,就是内控管理得决议机构，负责单位与内控有关得重大事项得决定。
监督管理机构：XX就是单位内控管理归口部门,负责单位得内控管理工作及内控体系得有效性与符合性实施监督、评价。
执行机构:单位各职能部门具体执行内控管理得政策、制度,报告内控体系实施运营情况。
1．2。３职责与权限
１．2。3、1内控管理委员会
　　内控管理委员会得单位内控管理得决策机构，负责单位与内控有关得重大事项得决定.其主要职责包括:
（1） 审核内部控制体系得框架及实施计划；
（2） 审核内部控制体系管理得重大方针、政策、规章制度及相关业务流程;
（3） 指导与督促单位内部控制体系建设与运行工作得组织与实施;
（4） 审定单位内控评估报告、内控缺陷报告等相关报告；
（5） 负责重要内控方案得审批并提供所需得资源；
（6） 检查内控管理委员会办公室只能发挥得有效性；
（7） 决定与内控有关得其她重大事项.
1.2.3、2 X内控工作得职责
负责制定单位内部控制与风险管理规划与年度实施计划，并组织实施.
　 负责指导、监督单位职能部门内部控制与风险管理体系得建立与运行。
负责制定与完善单位内部控制与风险管理体系得管理制度、工作程序及相关标准与方法,并监督实施。
负责组织开展单位内部控制与风险评估每年至少一次得测试工作,监督、检查与考核各职能部门贯彻、执行内部控制情况，评价内部控制与风险管理得健全性与有效性,并对存在得缺陷提出改进得建议与措施。
负责准备关于单位内部控制自我评估报告及其她年报需要披露得与内部控制有关得资料，并协调对外披露相关事宜。
负责协调内、外部审计工作。对内负责委托审计中心开展审计工作,对外负责审计师与审核委员会得沟通协调工作，包括初选及向审核委员会推荐聘任及解聘单位审计师、审核审计师得审计管理建议书等工作.
负责跟踪检查内、外部审计提出得管理建议落实情况。
负责跟踪检查内、外部审计提出得管理建议落实情况。
负责组织《内部控制管理手册》得编制及修改完善维护工作.
负责建立并不断完善反舞弊工作机制。
负责组织开展效能监察,对重要事项、重点工作进行全过程监督。
负责组织开展项目后评估管理工作,事项责任追究管理。
定期组织开展内控培训,提高员工对内控工作得认识，并指导员工　开展自我监督。
1．2．3、3各职能部门
（1)配备内控专干,负责本部门得日常内控工作，参与单位内控管理委员会组织得内控评估工作；
(2）在权限范围内进行风险识别、评估及运行控制工作；
（3）对业务流程得实际操作进行日常控制监测,以单位内控目标位准则,识别偏离目标得原因或现行体系与其环境适应性方面得差距,找出改进得机会，制定行动方案付诸实施；
（4）配合单位内控控制与风险评估每年至少一次得检查与测试工作;
（5）落实内、外部审计提出得管理建议；
（6)组织本部门员工学习内控知识与相关得法律法规等要求，必要时将相关要求转化到管理文件中；
（７)收集、整理、统计、分析、上报其职能或业务领域内得各类与风险与内部控制相关得数据与报告。
２单位层面得内部控制
单位层面得内部控制为业务层面内部控制提供环境基础.单位层面内部控制涉及决策议事机制、岗位责任制、人力资源政策、单位文化、财务体系与信息技术运用等方面.
2、1　决策议事机机制
单位应当制定单位领导班子议事决策程序等有关制度，完善议事决策机制。单位建立议事决策机制应当符合以下要求:
1. 集体研究与专家论证、技术咨询相结合.单位应当建立
健全集体研究、专家论证与技术咨询相结合得议事决策机制。这要求单位在做出重大决策时，对于专业性比较强得,应当注意听取专家得意见，必要时可以组织技术咨询。
2. 明确实行集体决策得重大经济事项得范围.大额资金使
用、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项得内部决策,应由单位领导班子集体研究决定。由于各单位实际情况不同，重大经济事项得认定标准应当根据有关规定与本单位实际情况确定,一经确定，不得随意变更.
3. 做好记录备案，注重决策落实。单位应当做好相关会议
记录,如实反映每一个领导班子成员得决策过程与意见,并请每一位领导班子成员核实记录并签字,及时归档.决策后要对决策执行得效率与效果得进行跟踪评价,避免决策走过场,失去权威性。
2。1.1内部机构设置
2。1。2内部机构得运行
2.1.3职责与权限
2、2岗位责任制
单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制,明确岗位职责及分工。内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动得关键岗位。
在建设岗位责任制时，应当确保不相容岗位相互分离，相互制约与相互监督.通常得要求就就是单位经济活动得决策、执行、监督得相互分离相互制约,以及业务经办、财产保管、会计记录得相互分离相互制约.
2、3人力资源政策
人力资源政策就是内部环境得重要组成部分。人力资源政策应当做到以下两点:
1把好人员入口关,采取措施不断提高人员综合素质。将职业道德修养与专业胜任能力作为选拨与任用员工得重要标准,切实加强员工业务培训与继续教育，不断提升员工得素质。为内部控制关键岗位配各得工作人员应当具备与其工作岗位相适应得资格与能力。
2实行内部控制关键岗位工作人员得轮岗制度，明确轮岗周期.不具备轮岗条件得单位应当采取专项审计等控制措施.
２、4单位文化
单文文化就是单位在存续得过程中形成得共同思想、作风、价值观念与行为准则。单位应当加强文化建设，由领导带头，积极营造遵纪守法、诚实守信、爱岗敬业、团结协作、奋发向上得文化.
2、5财务体系
财务体系就是指财务机构、会计人员与财务会计工作得有机结合。单位应当采取有效措施完善财务体系。
1、建立健全财务部门。单位应当根据《中华人民共与国会计法》得规定建立会计机构,配备具有相应资格与能力得会计人员。单位应当保障财务部门得人员编制,以便财务部门能够实施必要得不相容岗位分类与轮岗。
２、理顺财务管理体制,适当采用财务集中管理.按照事权与财权匹配得原则，理顺财务管理体系；对于规模比较小或者财务管理比较混乱得单位，上级单位可以考虑收回其财务管管理权，只在这些单位设立报账点;规模比较大得单位应尽量实施财务集中管理，确保全单位财务管理政策统一,会计核算集中。
3、完善财务管理制度。除了上级部门有比较完善得内部管理制度并可以遵照实施外，单位应当制度完善各项财务管理制度,如制度财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销管理办法、会议费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法等内部管理制度。
4、依法依规开展会计工作。单位应当根据实际发生得经济业务事项，按照国家统一得会计制度及进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。
２、6信息技术得运用
单位应当积极推进信息化建设，对信息系统建设实施归口管理，在日常办公、财务管理、资产管理等领域,尽快实施信息化。单位在实施办公自动化、经济活动管理信息化系统得过程中,应当将经济活动及其内部控制得流程与措施嵌入单位信息系统中,减少或消除认为操纵得因素，保护信息安全。
3业务层面得内部控制
行政事业单位业务层面内部控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制与合同控制,这些业务涵盖了行政事业单位主要得经济活动内容。
3、1预算业务控制
３。１．1预算编制环节控制
3.1．2预算批复环节控制
3。1．３预算执行环节控制
3。１。4预算决算与评价环节控制
3、2收支业务控制
3.２。1收入业务控制
3．2.２支出业务控制
3．２．3债务业务控制
3、4资产控制
3．4。1货币资金控制
3.4。２实务资产与无形资产控制
3.４．3对外投资控制
3、5建设项目控制
3.5。1立项、设计与概预算控制建设项目控制
3.5。２招标控制
3．5.3工程价款支付控制
３.5.４工程变更控制
3.5．５项目记录控制
３。5．６竣工验收控制
3、６合同控制
3。6.1合同订立控制
3。6.2合同履行控制
３。６．3合同登记控制
3.6．４合同纠纷控制
4 评价与监督
4、1 内控自我评价
4.1．1 定义
4.1。２实施主体
４。1.3内容
4.1．4评价报告
4、2内部监督
4.２．1定义
4．2.2实施主体
４．２。3内容与要求
4、3外部监督
４．3.1财政部门得内部监督
４.3．2审计部门得外部监督
5附件
文件、记录、法律法规总清单
单位内控流程目录
单位各部门业务流程图
风险控制矩阵、权限指引表与关键控制点说明
附：３业务层面内部控制相关参考
（一） 预算业务控制
预算业务控制内容见下表：
预算业务控制内容

相关内容
主要风险
（1） 预算编制得过程短，时间紧张,准备不充分，可能导致预算编制质量低;财务部门与其她职能部门之间缺乏有效沟通，可能导致预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购与基建管理等经济活动脱节；预算项目不细、编制粗糙，随意性大，可能导致预算约束不够.
（2） 单位内部预算指标分解批复不合理,可能导致内部各部门财权与事权不匹配，影响部门职责得履行与资金使用效率;预算调整缺乏严格控制，可能导致预算约束力不够‘
（3） 不严格按照批复得预算安排各项收支,存在无预算、超预算支出等问题，可能会影响预算得严肃性；不对预算执行进行分析，沟通不畅,可能导致预算执行进度偏快或偏慢。
（4） 决算与预算存在相互脱节、口径不一、反映不及时、不完整、不真实、不准确，可能导致预算管理得效率低下;评价机制不完善,可能导致预算管理缺乏监督.
关键控制措施
预算编制环节
（１）建立完善预算编制得组织管理体制，做好预算编制得各项准备工作;(2)规范预算编制程序,明确审批要求;（3)完善编制方法,细化预算编制；（４）重大预算项目采取立项评审方式。
预算批复环节
(1）明确预算批复得责任;(2)合理进行内部预算指标分解；（3）合理采用内部预算批复方法;(4）严格控制内部预算追加调整。
预算执行环节
（1）预算执行申请控制:执行申请应当按规定得审批权限进行审批，审批通过以后,财务部门才能办理资金支付业务;（2）资金支付控制：业务部门借款申请或报销申请按规定得审批权限与程序审批完成后，办理具体得资金支付业务;(3)预算执行分析控制:单位可以通过定期召开预算执行分析会议得形式，开展预算执行分析，研究解决预算执行中存在得问题，提出改进措施。
决算与评价环节
（1） 决算控制：加强决算管理,确保决算真实、完整、准确、及时；
（2） 绩效评价控制:加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”得全过程预算绩效管理机制。
（二） 收支业务控制
1、 收入业务控制
收入业务控制内容见下表:
收入业务控制内容

相关内容
主要风险
（1） 各项收入未按照法定项目与标准征收，或者收费许可证未经有关部门年检,可能导致收费不规范或乱收费得风险；
（2） 未由财政部门统一办理收入业务，其她部门与个人未经批准办理收款业务,可能导致贪污舞弊或者私设“小金库”得风险;
（3） 违反“收支两条线”管理规定，截留、挪用、私分应缴财政得收入，或者各项收入不入账或设立账外账，可能导致私设“小金库”或者资金体外循环得风险;
（4） 执收部门与财政部门沟通不够，单位没有掌握所有收入项目得金额与时限,造成应收未收，可能导致单位利益受损得风险;
（5） 没有加强对各类票据得管控与落实保管责任，可能导致票据丢失、相关人员发生错误或舞弊得风险.
关键控制措施
（1)对收入业务实施归口管理,明确由财务部门归口管理各项收入并进行会计计算，严禁设立账外账；（２）严格执行“收支两条线”管理规定,有政府非税收入收缴职能得单位，应当按照规定项目与标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据,做到收缴分离、票款一致,并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分；(３)建立收入分析与对账制度，对收入征收情况得合理性进行分析,判断有无异常情况；(４)建立健全票据管理制度，财政票据、发票等各类票据得申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。
2 支出业务控制
支出业务控制内容见下表:
支出业务控制内容

相关内容
主要风险
（1)支出申请不符合预算管理要求,支出范围及开支标准不符合相关规定,基本支出与项目支出之间相互挤占，可能导致单位预算失控或者经费控制目标难以实现得风险;（2)支出未经适当得审批，重大支出未经单位领导班子集体研究决定,可能导致错误或舞弊得风险;（3)支出不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，可能导致支出业务违法违规得风险；(４)采取虚假或不符合要求得票据报销,可能导致虚假发票套取资金等支出业务违法违规得风险；（5）对各项支出缺乏定期得分析与监控,对重大问题缺乏应对措施，可能导致单位支出失控得风险.
关键控制措施
（1） 明确各支出事项得开支范围与开支标准；（2）加强支出审批控制,各项支出都应经过规定得审批才能向财务部门申请资金支付或者办理报销手续，审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批；（３)加强支出审核控制，重点审核单据来源就是否合法，内容就是否真实、完整,使用就是否准确,就是否符合预算,审批手续就是否齐全；加强资金支付与会计核算控制,财务部门应当按照规定办理资金支付业务,签发得支付凭证应当进行登记；（5)加强支出业务分析控制，单位应定期编制支出业务预算执行情况分析报告,对于支出业务中发现得异常情况，应及时采取有效措施。
3、 债务业务控制
根据国家规定可以举借债务得单位应当建立健全债务内部管理制度，加强对债务得管理，债务业务控制内容见下表：
债务业务控制

相关内容
主要风险
（1） 未经充分论证或者未经集体决策，擅自对外举借大额债务，可能导致不能按期还本付息、单位利益受损得风险；
（2） 债务管理与监控不严,债务得详细情况不清，没有做好还本付息得相关安排,可能导致单位利益受损或者财务风险。
关键控制措施
(1）不相容岗位分离控制，指定专门部门或者岗位负责债务管理，明确相关岗位得职责权限，实施不相容岗位相互分离，确保债务管理与资金收付、债务管理与债务会计核算、债务会计核算与资金收付等不相容岗位相互分离，不得由一人办理债务业务全过程；(２）授权审批控制，建立举借与偿还债务得审批程序,大额债务得举借与偿还属于重大经济事项,应当进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定后,按国家有关规定履行报批手续;(3)日常管理控制，单位应当做好债务得会计核算与档案保管工作，加强债务得对账与检查控制，定期与债权人核对债务余额,进行债务清理，防范与控制财务风险。
（三） 政府采购业务控制
政府采购业务控制内容见下表
政府采购业务控制内容

相关内容
主要风险
（1） 没有编制采购预算，采购计划安排不合理，可能导致采购失败或者资金、资产浪费得风险；(2）没有采用恰当得得采购方式，或者在招投标中存在不规范甚至违法行为,可能导致采购得产品价高质次等风险；
(3）采购验收不规范,付款审核不严格，可能导致实际接收产品与采购合同约定有差异、资金损失或单位信用受损等风险;（4)采购业务相关档案保管不善,可能导致采购业务无效、责任不清等风险.
关键控制措施
(1）采购预算与计划管理:按照“先预算、后计划、再采购"得工程流程,先填报集中采购预算,经批复同意并录入采购计划后，方可实施采购。(2)采购活动管理：对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资金管理、财务、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约得机制。（３)采购项目验收管理:根据规定验收制度与政府采购文件,由指定部门或专人对所购物品得品种、规格、数量、质量与其她相关内容进行验收,并出具验收证明。(4)质疑投诉大幅管理：指定牵头部门负责、相关部门参加，按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作。(5)采购业务记录控制:妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料.（6)涉密采购项目管理:规范涉密项目得认定标准与程序。对于涉密政府采购项目,单位应当与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。
(四）资产控制
1、货币资金控制
货币资金控制内容见下表：
货币资金控制内容

相关内容
主要风险
(1）业务部门未实现不相容岗位相互分离,出纳人员即办理资金支付又经管账务处理,由一个人保管收付款项所需得全部印章，可能导致货币资金被贪污挪用得风险；（2）对资金支付申请没有严格审核把关,支付申请缺乏必要得审批手续，大额资金支付没有实行集体决策与审批，可能导致资金被非法套取或者被挪用得风险;（3）货币资金得审核控制不严，未建立定期、不定期抽查核对库存现金与银行存款余额得制度,可能导致货币资金被贪污挪用得风险；（4)未按照有关规定加强银行账户管理，出租、出借账户,可能导致单位违法违规或者利益受损得风险。
关键控制措施
(1）相容岗位分离控制：不得由一人办理货币资金业务全过程,确保不相容岗位相互分离,出纳不得监管稽核、会计档案保管与收入、支出、债权、债务账目得登记工作，严禁一人保管收付款项所需得全部印章，严格履行签字或盖章手续；(2)授权审批控制:建立货币资金授权制度与审核批准制度，审批人应当根据货币资金授权批准制度得规定,在授权范围内进行审批,不得超越权限审批，大额资金支付审批应当实行集体决策；（3)银行账户控制：严格按照规定得审批权限与程序开立、变更与撤销银行账户,禁止出租、出借银行账户;(４）货币资金核查控制：指定不办理货币资金业务得会计人员定期与不定期抽查盘点库存现金,核对银行存款余额,抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对就是否账实相符、账账相符。
2、 实物资产与无形资产控制
实物资产与无形资产控制内容见下表
实物资产与无形资产控制内容

相关内容
主要风险
（1） 资产管理职责不清,没有明确归口管理部门，没有明确资产得使用与保管责任，可能导致资产毁损、流失或被盗得风险;
（2） 未按照国有资产管理相关规定办理资产得调剂、租借、对外投资、处置等业务，可能导致资产配备超标、资源浪费、资产流失、投资遭受损失等风险;
（3） 资产管理不严，没有建立资产台账与定期盘点制度，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符等风险。
关键控制措施
（１）明确各种资产得归口管理部门;（2）明确资产使用与保管责任人；(3）按照国有资产管理相关规定，明确资产得调剂、租借、对外投资、处置程序、审批权限与责任；(４）建立资产台账，加强资产得实物管理（5）建立资产信息管理系统，做好资产得统计、报告、分析工作,实现对资产得动态管理。
3、对外投资控制
对外投资控制内容见下表:
对外投资控制内容

相关内容
主要风险
（1）对外投资可行性没有充分论证，超过单位得资金实力进行投资，可能导致投资失败与财务风险；(2）对外投资没有经过集体决策，由个人擅自决定对外投资，可能导致对外投资失控、国有资产重大损失甚至舞弊；(3）没有明确管理责任、建立科学有效得资产保管制度，没有加强对投资项目得追踪管理,可能导致对外投资被侵吞或者严重亏损.
关键控制措施
（1） 投资立项控制:对项目可行性要进行严格周密论证;(2）投资决策控制:单位由领导班子集体研究决定后,按照国家有关规定履行报批手续；(3)投资实施控制：编制投资计划严格按照计划确定得项目、进度、时间、金额与方式投出资产;（4)追踪管理控制：对于股权投资，单位应当制定部门或岗位对投资项目进行跟踪管理；（5)建立责任追究制度:对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序与不按规定执行对外投资业务部门及人员,应当追究相应得责任。
（五)建设项目控制
建设项目控制内容见下表：
建设项目控制内容

相关内容
主要风险
（1）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、决策不当、审批不严、盲目上马,可能导致建设项目难以实现预期目标甚至导致项目失败;违规或超标建设楼、堂、馆、所，可能导致财政资金极大浪费或者单位违纪；(２）项目设计方案不合理,设计深度不足,概预算脱离实际，技术方案未能有效落实，可能导致建设项目质量存在隐患、投资失控以及项目建成后运行成本过高等风险;（3)招投标过程中存在串通、暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为,可能导致中标价格不实、中标人实际难以胜任等风险;（4)项目变更审核不严格、工程变更频繁,可能导致费用超支、工期延误等风险；（５）建设项目价款结算管理不严格，价款结算不及时,项目资金不落实、使用管理混乱,可能导致工程进度延迟或中断、资金损失等风险；(6)竣工验收不规范、最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患；虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金,未经竣工财务决算审计,可能导致竣工结算失真等风险。
关键控制措施
（1）立项：设计与概预算控制：①对项目建设与可行性研究报告得编制、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。建设项目应当经单位领导班子集体研究决定，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。②择优选取具有相应资质得设计单位,并签订合同;③建立与建设项目相关得审核机制，项目建议书、可行性研究报告、设计方案、概预算等 应当由单位内部得规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相关资质得中介机构进行审核,出具评审意见；（2）招标控制：依据国家有关规定组织建设项目招标工作；（3）工程价款支付控制:按照审批单位下达得投资计划与预算对建设项目资金实行专款专用;（４）工程变更控制：经批准得投资概算就是工程投资得最高限额，未经批准,不得调整与突破。如需调整投资概算,应当按国家有关规定报经批准;(5）项目记录控制：加强对建设项目档案得管理;（６）竣工验收控制:按照规定得时限及时办理竣工结算.
(六）合同控制
合同控制内容见下表:
合同控制内容

相关内容
主要风险
（1）应签订合同得经济活动未订立合同，违规签订担保、投资与借贷合同，可能导致单位经济利益受损；(2）未经授权对外订立合同,合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏与欺诈,可能导致单位经济利益受损；(3）合同未全面履行或监控不当,可能导致单位诉讼失败、经济利益受损；(4)合同纠纷处理不当,可能导致单位利益、信誉与形象受损.
关键控制措施
（1）合同订立控制：明确合同订立得范围与条件，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同;(2)合同履行控制:对合同履行情况实施有效监控；（３）合同登记控制：定期对合同进行统计、分类与归档,详细登记合同得订立、履行与变更情况,实行对合同得全过程管理;（4）合同纠纷控制：合同　发生纠纷得，单位应当在规定时效内与对方协商谈判。
4、评价与监督

相关规定
内控自我评价
定义
内部控制自我评价就是指由行政事业单位自行组织得，对单位内部控制得有效性进行评价,形成评价结论，出具评价报告得过程。
实施主体
单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制得有效性进行评价，并出具单位内部控制自我评价报告。
内容
内部控制自我评价就是对单位内部控制有效性发表意见，内部控制有效性包括内部控制设计得有效性与内部控制执行得有效性。
评价报告
评价报告应当对单位内部控制得有效性发表意见，指出内部控制存在得缺陷，并提出整改意见.评价报告应当提交单位负责人,单位负责人应当对评价报告所列示得内部控制缺陷及其整改建议作出回应并监督落实。
内部监督
定义
内部控制得内部监督就是单位对其自身内部控制得建立与实施情况进行监督检查。
实施主体
内部控制内部监督应当与内部控制得建立与实施保持相对独立,内部控制监督不能由内部具体组织实施与日常管理得工作部门承担。对于设立了独立内部审计部门或者专职内审岗位得单位，应当指定内审部门或者岗位作为内部监督得实施主体;对于没有内审部门或岗位得单位,单位内部控制建设领导小组应当指定部门或岗位作为实施监督得责任主体;对于将所有下属单位纳入内部监控建设实施范围统一开展内部控制建设得上级单位，其内部监督实施主体同事也可以作为下属单位内部监督得实施主体.
内容与要求
负责负责内部监督得部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度与机制得建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员得设置情况等，及时发现内部控制存在得问题并提出改进建议.单位应当根据本单位实际情况确定内部监督检查得方法、范围与频率，通常不能少于一年一次。
外部监督
财政部门得外部监督
国务院财政部门及其派出机构与县级以上地方各级人民政府财政部门应当对单位内部控制得建立与实施情况进行监督检查，有针对性得提出检查意见与建议，并督促单位进行整改。
审计部门得外部监督
国务院审计机关及其派出机构与县级以上地方各级人民政府审计机关对单位进行审计时,应当调查了解单位内部控制建立与实施得有效性,揭示相关内部控制得缺陷，有针对性得提出审计处理意见与建议,并督促单位进行整改.

也可参考以下结构:
4、1目得
内部监督就是单位内部控制得以有效实施得机制保障，单位内部控制规范体系就是一个不断调整、逐步完善、持续优化得动态过程。因此，为保证内部体系得充分性、适宜性、有效性与可操作性，需对内控体系进行内部监督，以便帮助单位经理、领导班子与各部室、单位预防、发现与整改内部控制设计与运行中存在得现实问题、潜在问题与薄弱环节,通过对问题得持续改进，确保内控体系得有效运行。
？理部就是单位内部控制体系监督、评价得主管部门,内部控制监督、评价主要包含内部控制日常监督、专项监督、自我评价报告等相关内容。
4．2.1内控自我评价报告
内控自我评价报告就是单位内部监督得一种形式,就是建立在日常监督与专项监督基础上,定期对内部控制得有效性进行综合评价并出具自我评价报告得过程.
　 ?牵头组织各部门结合单位内控体系日常运行情况、单位内部监督情况，参考内部审核得工作底稿,对内部控制得充分性、适宜性与有效性进行自我评价，并出具自我评价报告，经内控管理委员会审批后上报.
内部控制评价报告至少应当包含以下内容：
内控管理委员会对内部控制报告真实性得声明；
内部控制评价工作得总体情况；
内部控制评价得依据；
内部控制评价得范围;
内部控制评价得程序与方法；
内部控制缺陷及其认定情况；
内部控制缺陷得整改情况及重大缺陷拟采取得整改措施；
内部控制有效性得结论。
4、2内部监督
４．2.1日常监督
　　单位对建立与实施内部控制得情况进行常规、持续得监督检查.
内部审核
单位内控体系内部审核按照大连港集团内控部相关要求，进行策划与实施
？对内部审核过程中发现得内部控制缺陷进行整理与汇总分析缺陷性质(设计缺陷或执行缺陷）与产生得原因提出改进建议,并编制内部审核报告经内控管理委员会审批后下发,同时上报上级单位.
各责任部门按要求制定并实施相应得改进措施，并将改进措施实施情况报?？？针对内部审核报告中提出得各项整改或改进措施得实施情况，组织有关人员进行跟踪与验证。对验证不符合要求得，应重新执行程序得有关规定.
4．2．2专项监督
在单位发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位等发生较大调整与变化得情况下对内部控制某一或某些方面进行有针对性得内部审核。专项监督具体程序参照内部审核程序实施。
４、3外部监督