自考审计学试卷2.doc

自考审计学试卷2

资料仅供参考
《审计学》模拟试卷

总 分

题 号
一
二
三
四
五
六
题 分
20
20
4
10
10
36
合分人

得 分

一、单项选择题（每小题1分，共20分）
在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答
案，并将其字母标号填入题干的括号内。

得分
评卷人
复查人

1.世界上第一个职业会计师专业团体——“爱丁堡会计师协会”创立于（ ）
A.英格兰 B.苏格兰
C.威尔士 D.中国
2.将审计分为事前审计、事中审计、事后审计，其分类标准是按（ ）
A.审计主体 B.审计业务类型
C.按审计的目的和内容 D.审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系
3.审计的目的主要是查错防弊，审计方法主要是对会计账目进行详细审计，审计报告使用人主要是企业股东，具有这一特征的审计是（ ）
A.详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段
C.会计报表审计阶段 D.现代审计阶段
4.从独立性的角度看，政府审计（ ）
A.仅与委托人独立，与被审计单位不独立 B.与委托人和被审计单位均独立
C.与委托人和被审计单位均不独立 D.仅与被审计单位独立，不与委托人独立
5.下列哪种情况适用抽查法（ ）
A.被审计单位规模较小 B.被审计单位业务单一
C.被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为
D.被审计单位规模大，业务复杂，内部控制和会计基础工作比较好
6.注册会计师经过审核检查被审计单位的各项经济活动及会计报表等相关资料，客观、公正地作出审计结论，并出具能够信赖的审计报告，这是审计的（ ）
A.经济鉴证职能 B.经济监督职能
C.经济评价职能 D.经济管理职能
7.审计的第三关系人是指（ ）
A.审计人员 B.被审计单位
C.审计授权人 D.审计委托人
8.经过审核检查，评定被审计单位财政财务收支及经济活动是否合理、合法，在些基础上提出建议，促使被审计单位改进经营管理，提高经济效益。这种审计职能是（ ）
A.经济鉴证职能 B.经济监督职能
C.经济评价职能 D.经济管理职能
9.会计师事务所鉴证小组的成员曾是鉴证客户的董事、经理，此情形属于（ ）
A.经济利益 B.自我评价
C.关联关系 D.外界压力
10.由独立的专门机构接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其它经济组织的财务报表和其它资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的是（ ）
A.审计业务 B.审阅业务
C.其它鉴证业务 D.预测性财务信息审核
11.注册会计师了解与财务报告相关的信息系统的程序和记录，属于内部控制要素中的（ ）
A.风险评估过程 B.信息系统与沟通
C.控制活动 D.对控制的监督
12.影响控制环境的因素是（ ）
A.授权方式 B.企业人员的操守、价值观和文化
C.信息系统 D.职责分离程度
13.以下关于进一步审计程序说法正确的是（ ）
A.重大错报发生的可能性越大，越不需要注册会计设计和实施进一步审计程序
B.风险的后果越严重，越不需要注册会计师设计和实施进一步审计程序
C.不同性质的控制对注册会计设计进一步的审计程序具有重要影响
D.应当根据涉及各类交易、账户余额和列报的特征，设计相同和一致的进一步审计程序
14.下列内容中没有违背注册会计师职业道德相关规定的是（ ）
A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
B.某项目经理三个月前从M公司的财务总监岗位调入会计师事务所工作，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故安排其担任M公司的年度会计报表审计项目经理
C.注册会计师能够在两所会计师事务所执行业务
D.后任注册会计师经客户同意，向前任注册会计师进行审计前的沟通。
15.以下关于内部控制的说法，正确的是（ ）
A.是一种独立存在的制度 B.能够消除企业的一切风险
C.对工作人员合伙舞弊无法控制 D.目标是绝对保证
16.销售交易轨迹的起点是（ ）
A.销售发票 B.发运凭证
C.出库单 D.销售单
17.应收账款的主要审计目标是（ ）
A.确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确
B.确定所有应对记录的应收账款记录是否均已记录
C.确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出列报
D.确定资产负债表中记录的应收账款是否已存在
18.采购交易轨迹的起点是（ ）
A.购货发票 B.订购单
C.请购单 D.验收单
19.应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计中不恰当的是（ ）
A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序
B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序
C.由于应付账款容易被漏记，因此，应对其进行函证
D.由于正常情况下应付账款很少被高估,因此应付账款一般不需要函证
20.以下与存货项目相关的审计策略中不正确的是（ ）
A.对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主
B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性测试程序为主
C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主
D.实施实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法
二、多项选择题（每小题 2 分，共 20 分）
在下列每小题的五个备选答案中有二至五个正确答案，请将正确答案全部选出，并将其字母标号填入题干的括号内。

得分
评卷人
复查人

21．下列有关审计方法的表述，正确的有（ ）
A.风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正
B.账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊
C.风险导向审计的重心是重大错报风险的识别.评估与应对
D.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计
E.风险导向审计以账项基础审计为前提
22. 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的主要因素有（ ）
A.财务报表项目的金额及其波动幅度 B.被审计单位及其环境的了解
C.审计的目标 D.财务报表各项目的性质及其相互关系
E.被审计单位是否有国有资本
23. 下面关于分析程序的说法，正确的有（ ）
A.可用于风险评估程序 B.可用于实质性程序
C.可用于对财务报表的总体复核 D.可用于任何的控制测试
E.是经过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
24. 审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有( )
A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份 B.将李莉调离审计小组
C.在审计报告意见段后增加强调事项段 D.请其它注册会计师复核李莉的审计工作底稿
E.要求李莉与其丈夫暂时分居
25. 下列选项中，属于“完整性”认定的有( )
A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
B.当期的全部销售交易均已登记入账 C.资产负债表所列示的存货均存在
D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果 E.应收账款的坏账准备计提充分
26. 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，其包括（ ）
A.职责分离 B.实物控制 C.授权与业绩评价 D.信息处理E.员工的胜任能力
27. 下列情况一般表明内部控制存在重大缺陷的有（ ）
A.注册会计师在审计工作中发现重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报
B.控制环境薄弱 C.存在高层舞弊迹象 D.现金出纳与银行出纳为同一人
E.编制应收账款.应付账款转账凭证的为同一人
28. 在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有（ ）
A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险
B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
C.直接假定丙公司存货存在特别风险
D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
29. 为了证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，能够实现上述审计目标的有（ ）
A.结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
C.抽查Q公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
D.检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否
30. 函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（ ）
A.企业内部控制的好坏 B.银行借款金额
C.是否存在企业未入账的负债 D.是否存在或有负债 E.银行存款是否存在

三、名词解释（每小题2分，共4分）
得分
评卷人
复查人

31.审计工作底稿

得 分

32.控制测试

得 分

四、简答题（每小题5分，共10分）
得分
评卷人
复查人

33.根据《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，注册会计师职业道德的基本原则有哪些？

得 分

34.与各类交易和事项相关的认定有哪些？

得 分

五、论述题（共10分）
得分
评卷人
复查人

35.注册会计师承担的法律责任有哪些种类？如何避免法律诉讼？

六、案例分析题（每题12分，共36分）
得分
评卷人
复查人

36.资料：某企业 12月31日银行存款日记账余额为76000元，银行提供的对账单余额为80000元，注册会计师在审计时，发现以下情况：
（1）企业月底签发的支票计有6000元，银行尚未入账。
（2）企业委托银行收取的一笔货款1 元已经收到，但尚未收到银行收账通知。
（3）银行代企业支付的水电费用1000元，但企业尚未收到银行付款通知。
（4）企业月底交存银行的支票计8000元，银行尚未入账。
要求：编制银行存款余额调节表。假设银行记账没有错误，双方未达账项也没有错误,则12月31日企业记账错误金额是多少？银行存款日记账账面正确余额应该是多少?

得 分

37.资料：注册会计师对某公司采购与付款循环的内部控制了解后，发现存在以下情况：
（1）购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收。
（2）如果货物验收合格，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章，交给会计部门付款。
（3）对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单。
（4）验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。
要求：请指出上述内部控制可能存在的缺陷及其改进措施。

得 分

38.资料：某会计师事务所对X公司 会计报表进行审计。X公司审计前会计报表反映的资产总额为5000万元，利润总额为100万元，注册会计师确定的重要性水平是15万。在审计过程中，注册会计师发现以下情况：
（1）在某诉讼案中，X公司被起诉侵权，原告要求赔偿75万元。至被审计年度的资产负债表日胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在会计报表附注中。
（2）注册会计师得知X公司 涉及的诉讼案于 3月15日判决，X公司败诉，应向原告赔偿45万元，公司对判决结果没有提出异议，并在会计报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月18日提请公司调整 会计报表，被公司拒绝。
（3）公司在 11月份购入一台设备，当月投入使用， 未提折旧。设备原始价值50万元，月折旧率2％。
（4）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用其它程序进行了验证。
（5）公司利润总额中的70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的会计报表进行审查，也无法经过其它审计程序加以验证。
（6）X公司在被审计年度将发出存货的计价办法由原来的先进先出法改为加权平均法，并在会计报表附注中作了充分披露。注册会计师认为这种变更是合理的。
要求：假定公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述6种情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。

得 分

《审计学》模拟试卷八答案及评分参考
一、单项选择题（每小题1分，共 20分）
1.B 2. D 3. A 4. B 5. D 6. A 7. D 8. C 9. B 10. A
11. B 12. B 13. C 14. D 15. C 16. D 17. D 18.C 19.C 20. A

二、多项选择题（每小题 2 分，共 20 分）
1．BCD 2. ABCD 3. ABCE 4.BD 5.BD 6.ABCD 7. ABC 8. ABD 9.AC 10. BCDE

三、名词解释 (每小题2分，共4分)
31．审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
32．控制测试指的是测试控制运行的有效性。

四、简答题 (每小题5分,共10分)
33. 注册会计师职业道德基本原则包括：
（1）独立、客观、公正
（2）专业胜任能力和应有的关注
（3）保密
（4）职业行为
（5）技术准则
(每点1分)
34.注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定一般分为下列类别：
（1）发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。
（2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。
（3）准确性：与交易和事项有关的金额及其它数据已恰当记录。
（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。
（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
(每点1分)

五、论述题 ( 共10分)
35. 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其它利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。（3分）
注册会计师防范法律责任的措施有：
(1)完善中国当前现有的法律法规。（1分）
(2)严格遵循职业道德和专业标准的要求。（1分）
(3)建立健全会计师事务所质量控制制度。 （1分）
(4)审慎选择被审计单位。（1分）
(5)深入了解被审计单位的业务。（1分）
(6)提取风险基金或购买责任保险。 （1分）
(7)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。（1分）

六、案例分析题（每小题12分，共36分）
36.
银行存款余额调节表
12月31日
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
76000
银行对账单余额
80000
加：银行已收，企业未收
1
加：企业已收，银行未收
8000
减：银行已付，企业未付
1000
减：企业已付，银行未付
6000
调节后的存款余额
87000
调节后的存款余额
8
（注：表格每空1分。）
企业记账错误=87000-8 =5000（2分）
12月31日企业银行存款日记账账面正确余额应该是76000-5000=71000。（2分）
37.
（1）存在缺陷：采购部门根据自己编制的采购单采购；验收部门隶属于采购部门。（2分）改进措施：采购部门的采购应根据存储或其它授权部门填制的请购单采购；验收部门应独立于采购、存储部门。（3分）
（2）存在缺陷：验收部门在“采购单”上盖“货已验讫”的印章作为验收完毕的证明；进行会计账务处理和开票付款不相容的职责都由会计部门办理。改进措施：验收部门应在验收完毕后填制一式多联的验收报告单，验收报告单分送采购、存储、会计等部门；应由会计部门编制付款凭单经过财务部门开票付款。（3分）
（3）存在缺陷：验收部门不办理有关手续，退货过于草率。改进措施：验收部门应在验收报告单中注明退回数量，并请供应商签名后方可退货。（3分）
（4）存在缺陷：验收货物不能直接堆放在机器旁。 改进措施：货物应先经存储部门点验和检查后签收，再凭发货控制系统，进行领料加工。（3分）
38.
（1）强调事项段的无保留意见的审计报告。因为，公司的做法符合会计准则和制度的要求。但这一情况属于重大的不确定事项，注册会计师应在审计报告的意见段后加强调事项段说明这一情况，以提醒会计报表使用者注意。(2分)
（2）保留意见的审计报告。因为，公司不调整 会计报表，违反了会计准则和会计制度的规定，使会计报表不能公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，但从应该调整的金额（45万元）看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。(2分)
（3）无保留意见的审计报告。因为，公司当年应提设备折旧1万元（50×2％= l），远远低于重要性水平，这一错报事项不影响注册会计师的审计意见。(2分)
（4）无保留意见的审计报告。因为，当应收账款的函证没有结果时，能够采用替代审计程序证实应收账款的真实性。(2分)
（5）无法表示意见的审计报告，因为公司利润总额70%的部分无法验证其公允性，因此无法判断公司会计报表整体的公允性。(2分)
（6）无保留意见的审计报告。因为，公司的做法符合可比性原则的要求。(2分)