商业银行财务报表与绩效评估.pptx

1 商业银行财务报表商业银行财务报表 一、资产负债表一、资产负债表编制依据编制依据 根据根据“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”这一会计等式，这一会计等式，按照一定标准分类排列而编制。按照一定标准分类排列而编制。编制原则编制原则 资产项目资产项目 负债项目负债项目 所有者权益项目所有者权益项目举例举例 二、损益表（利润表）二、损益表（利润表）利润表与资产负债表的相关性利润表与资产负债表的相关性编制依据编制依据 根据平衡式根据平衡式“收入收入-支出利润支出利润”编制。编制。利润表的结构利润表的结构 三三、现金流量表、现金流量表现金流量表与资产负债表、利润表的相关性现金流量表与资产负债表、利润表的相关性编制依据编制依据 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量举例举例2 商业银行绩效评估指标商业银行绩效评估指标一、商业银行经营目标一、商业银行经营目标 具体目标具体目标 盈利性盈利性 流动性流动性 清偿力和安全性清偿力和安全性根本目标：价值最大化根本目标：价值最大化 二、绩效评估中的盈利性指标二、绩效评估中的盈利性指标指指 标标公公 式式股权收益率股权收益率 ROE净利润净利润 /股东权益净额股东权益净额每股盈余每股盈余 EPS净利润净利润 /普通股股数普通股股数资产收益率资产收益率 ROA净利润净利润/期初和期末资产余额的均值期初和期末资产余额的均值净利差率净利差率 NIM（利息收入（利息收入/总生息资产）总生息资产）-（利息支出（利息支出/总计息负债）总计息负债）绩效评估中的盈利性指标（续）绩效评估中的盈利性指标（续）指指 标标公公 式式净利息收益率净利息收益率 IM（利息收入（利息收入-利息支出）利息支出）/生息资产总额生息资产总额加权风险资产加权风险资产收益率收益率净利润净利润 /（期初和期末加权风险资产均值期初和期末加权风险资产均值 +市场风险资本调整均值）市场风险资本调整均值）收入成本率收入成本率业务及管理费业务及管理费 /营业收入营业收入手续费及手续费及佣金收入占比佣金收入占比手续费及佣金收入手续费及佣金收入/营业收入营业收入商业银行加权风险资产收益率计算举例商业银行加权风险资产收益率计算举例 假设甲、乙银行为一家商业银行的两个分支机构。假设甲、乙银行为一家商业银行的两个分支机构。2009年，甲银行实现净利润年，甲银行实现净利润9500万元；乙银行实现净利润万元；乙银行实现净利润11500万元。同时，万元。同时，2009年末，两家银行的资产余额均为年末，两家银行的资产余额均为100亿元，其具体资产结构如表所示（由于表外加权风险亿元，其具体资产结构如表所示（由于表外加权风险资产计算较为复杂，故简单地不分细项计算，且风险权重资产计算较为复杂，故简单地不分细项计算，且风险权重以以100%计算）。计算）。问题：问题：计算两银行的加权风险资产收益率，分析比较其计算两银行的加权风险资产收益率，分析比较其经营业绩。经营业绩。讨论：关于收入成本率讨论：关于收入成本率 收入成本率指标是银行成本控制水平和经营效率的表现。收入成本率指标是银行成本控制水平和经营效率的表现。有一种观点认为，该指标值越高，将必然导致银行利润和效有一种观点认为，该指标值越高，将必然导致银行利润和效率的降低。率的降低。你怎么看？你怎么看？3 3 商业银行绩效评估方法商业银行绩效评估方法 一、比较分析法一、比较分析法比较标准的选择：比较标准的选择：法定标准法定标准同业标准同业标准计划标准计划标准历史标准历史标准Note：计算口径的一致性计算口径的一致性时间跨度的一致性时间跨度的一致性计算方法的一致性计算方法的一致性 二、比率分析法二、比率分析法1.1.相关比率相关比率2.2.结构比率结构比率3.3.动态比率动态比率 三、三、因素因素分析法分析法1.1.要点要点2.2.两因素分析法两因素分析法 因素因素分析法（续）分析法（续）3.3.三因素分析法三因素分析法 因素因素分析法（续）分析法（续）4.4.四因素分析法四因素分析法Note：因素分析法图示因素分析法图示权权权权益益益益收收收收益益益益率率率率资产收益率资产收益率资产收益率资产收益率股东权益股东权益股东权益股东权益乘数乘数乘数乘数收入净利率收入净利率收入净利率收入净利率资产利用率资产利用率资产利用率资产利用率净利润净利润净利润净利润/税前利润税前利润税前利润税前利润税前利润税前利润税前利润税前利润/总收入总收入总收入总收入