固定资产及无形资产.pptx
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1、第五章 固定资产及无形资产第一节 固定资产第二节 无形资产第一节 固定资产uu固定资产的定义及特征为生产商品、提供劳务、出租或经为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;营管理而持有的;使用年限超过一年;使用年限超过一年;单位价值较高单位价值较高 有有形形资资产产第一节 固定资产uu分类按经济用途按经济用途生产经营用固定资产生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产非生产经营用固定资产 按使用情况按使用情况使用中固定资产使用中固定资产 未使用固定资产未使用固定资产 不需用固定资产不需用固定资产 按所有权按所有权自有固定资产自有固定资产 租入固定资产租入固定资产 第一节 固定资产uu固定资产的
2、初始计量及会计处理 固定资产确认条件:(1)该固定资产包含的经济利益很可能流入企业;(2)该固定资产的成本能够可靠地计量 历史成本历史成本 入账入账第一节 固定资产uu外购固定资产 借借:固定资产固定资产(不需要安装调试不需要安装调试)在建工程在建工程(需安装调试需安装调试)贷贷:银行存款银行存款 应付账款应付账款 应付工资应付工资入账价值入账价值:1.实际支付的买价实际支付的买价 2.因购买而发生的相关税费因购买而发生的相关税费3.为使固定资产达到预定为使固定资产达到预定 可使用状态前所发生的可使用状态前所发生的 可直接归属于该资产的可直接归属于该资产的 其他支出其他支出 第一节 固定资产u
3、u 自行建造的固定资产 自营购入建造材料购入建造材料:借:工程物资 贷:应付账款(款未付)银行存款(款已付)入账价值入账价值:该项资产该项资产达到预定达到预定可使用状态可使用状态前发生的所有前发生的所有必要支出必要支出 领用建造材料领用建造材料:借:在建工程 贷:工程物资 原材料(领用为生产购入原材料)应交税金应交增值税(进项税额转出)建造过程的人工、施工、管理费用建造过程的人工、施工、管理费用:借:在建工程 贷:应付工资 银行存款 完工并达到预定可使用状态:完工并达到预定可使用状态:借:固定资产 贷:在建工程不需用的建造材料转为存货:不需用的建造材料转为存货:借:原材料 应交税金应交增值税(
4、进项税额)贷:工程物资第一节 固定资产uu自行建造的固定资产 出包 按进度拨付工程款:按进度拨付工程款:借:在建工程 贷:银行存款完工并达到可使用状态完工并达到可使用状态借:固定资产 (完工结转成本)银行存款 (退回工程款)贷:在建工程入账价值:入账价值:企业实际支付的工程款 第一节 固定资产uu 投资者投入的固定资产 入账价值:入账价值:投资各方确 认的价值 收到投资的固定资产:收到投资的固定资产:借:固定资产 贷:实收资本 股本 (股份有限公司的科目)第一节 固定资产uu接受捐赠的固定资产 入账价值:入账价值:相关凭据上标明的价格+相关税费同类或类似固定资产的市场价格+相关税费预计未来现金
5、流量的现值 旧资产按磨损程度确认累计折旧优先优先最后最后接受捐赠的固定资产:接受捐赠的固定资产:借:固定资产 (入账价值)贷:银行存款(为达到可使用状态的支出)递延税款(未来应交付的所得税的金额)资本公积(差额)累计折旧(估计的磨损程度)第一节 固定资产uu盘盈的固定资产 入账价值:入账价值:同类或类似固定资产的市场价格同类或类似固定资产的市场价格-该项资产的新旧程度估计的价值损耗该项资产的新旧程度估计的价值损耗 预计未来现金流量现值预计未来现金流量现值 优先优先次之次之借:固定资产借:固定资产 贷:营业外收入贷:营业外收入第一节 固定资产uu固定资产折旧 折旧的原因折旧的原因折旧的会计含义折
6、旧的会计含义不需要提取折旧的情况不需要提取折旧的情况指在固定资产的使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产)已提足折旧仍继续使用的固定资产(2)按规定单独估价作为固定资产入账的土地)按规定单独估价作为固定资产入账的土地 第一节 固定资产uu折旧计提的时间新增固定资产以是否达到预定可使用状态为标新增固定资产以是否达到预定可使用状态为标准准 ;新增的固定资产,增加当月不提折旧,从下月新增的固定资产,增加当月不提折旧,从下月开始提取折旧开始提取折旧 当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧起不提折旧
7、折旧计提的分录:折旧计提的分录:借:制造费用 营业费用 管理费用 贷:累计折旧取决于该资产的服务用途第一节 固定资产uu折旧计算方法直线法直线法工作量法工作量法加速折旧法加速折旧法年折旧额年折旧额=(固定资产原值(固定资产原值-预计残预计残值)值)/预计使用年限预计使用年限月折旧额月折旧额=年折旧额年折旧额/12 单位工作量的折旧额单位工作量的折旧额=(固定资产原值(固定资产原值-预计残值)预计残值)预计总工作量预计总工作量固定资产的月折旧额固定资产的月折旧额=固定资产当月工固定资产当月工作量作量单位工作量的折旧额单位工作量的折旧额 双倍余额递减法双倍余额递减法年数总和法年数总和法 年折旧率=
8、2预计使用年限100%年折旧额=年初固定资产账面净值年折旧率月折旧额=年折旧额/12年初固定资产账面净值=固定资产原值-累计折旧额=上年年初固定资产账面净值-上年提取的折旧额 最后两年,改用直线法计算折旧年折旧额=(固定资产原值-已计提的累计折旧-预计残值)/2 年折旧率=尚可使用年限预计可使用年限的总和年折旧额=(固定资产原值-预计残值)年折旧率月折旧额=年折旧额12 第一节 固定资产uu固定资产的后续支出处理uu资本化uu费用化 资本化条件:资本化条件:如果某项固定资产的后续支出能使流入企业的经济利益超过原先的估计 延长了固定资产的使用年限,增加了固定资产的服务潜能,改善产品质量或使产品成
9、本发生实质性降低 增加增加固定资固定资产价值产价值修理修理维护维护增置增置改良改良和改善和改善 更新更新重新安装重新安装第一节 固定资产uu固定资产的期末计价固定资产账面净值与可回收金额孰低原则固定资产账面净值与可回收金额孰低原则期末计价存在减值的可能情况期末计价存在减值的可能情况分别计算固定资产的销售净价与预期未来经济分别计算固定资产的销售净价与预期未来经济利益利益 高者为固定资产可回收金额高者为固定资产可回收金额可回收金额与固定资产的账面净值比较可回收金额与固定资产的账面净值比较本期应计提的减值准备与其账户余额进行对比本期应计提的减值准备与其账户余额进行对比 提取或补提减值准备提取或补提减
10、值准备借:营业外支出计提的固定资产减值准备 (本期应计提的减值准备-已提余额)贷:固定资产减值准备 1、转回作相反分录、转回作相反分录2、转回的金额不得超过已计、转回的金额不得超过已计提的固定资产减值准备提的固定资产减值准备 3、重新计算折旧额和折旧率、重新计算折旧额和折旧率 第一节 固定资产uu固定资产的处置-出售、报废、毁损 返回返回目录目录清理资产:清理资产:借:固定资产清理借:固定资产清理 累计折旧累计折旧 固定资产减值准备固定资产减值准备 贷:固定资产贷:固定资产 清理过程中的税费:清理过程中的税费:借:固定资产清理借:固定资产清理 贷:银行存款贷:银行存款 应交税金应交税金清理过程
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