固定资产加速折旧政策全解.pptx
《固定资产加速折旧政策全解.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《固定资产加速折旧政策全解.pptx(49页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、2014年度企业所得税汇算清缴专题讲座年度企业所得税汇算清缴专题讲座 -固定资产加速折旧政策解读固定资产加速折旧政策解读主办:吕梁市地方税务局主办:吕梁市地方税务局 承办:离石区地方税务局承办:离石区地方税务局 友情友情主讲主讲:王探应王探应 柳林县地税局直属一分局柳林县地税局直属一分局 局长局长 1380348758513803487585 办公电话:办公电话:0358-4025901 0358-4025901 手机号码:手机号码:1380348758513803487585电子信箱电子信箱;LLDSWTYLLDSWTY欢迎查询欢迎查询 ;王探应的博客;王探应的博客 微信微信主讲人:主讲人:
2、王探应王探应 副局长副局长 会计师会计师国家税务总局基层兼职教师国家税务总局基层兼职教师20132013年年“中国好人榜中国好人榜”候选候选人人山西省山西省“三晋好税官三晋好税官”山西省级征管业务能手山西省级征管业务能手山西省地税局特聘教师山西省地税局特聘教师吕梁市首届道德模范吕梁市首届道德模范 吕梁市委党校客座教授吕梁市委党校客座教授山西省柳林县地方税务局山西省柳林县地方税务局 王探应同志简介王探应同志简介 王探应,中共党员,大学本科学历,现任柳林县地方税务局直属一分王探应,中共党员,大学本科学历,现任柳林县地方税务局直属一分局局长局局长,19841984年年1212月参加财税工作月参加财税
3、工作,会计师,会计师,曾获得曾获得“山西省级征管业务能山西省级征管业务能手手”“山西省三晋好税官山西省三晋好税官”、“山西省财税系统优秀教育工作者山西省财税系统优秀教育工作者”“山西省山西省地税系统模范先进人物地税系统模范先进人物”“”“全省税务系统先进工作者全省税务系统先进工作者”“吕梁市优秀共产党吕梁市优秀共产党员员”“吕梁市首届道德模范吕梁市首届道德模范”“优秀公务员优秀公务员”等荣誉称号。被柳林县委县等荣誉称号。被柳林县委县政府荣记政府荣记“个人二等功个人二等功”一次,山西省地税局荣记一次,山西省地税局荣记“个人三等功个人三等功”一次,一次,2012年、年、20132013年两次入选全
4、国文明委年两次入选全国文明委“中国好人榜中国好人榜”候选人。候选人。近几年来,王探应同志先后应邀参加过近几年来,王探应同志先后应邀参加过国家税务总局北戴河培训中心、国家税务总局北戴河培训中心、江苏省税务干部学校、江苏省税务干部学校、福建省税务干部学校、福建省税务干部学校、辽宁省高等税务干部学校、辽宁省高等税务干部学校、广广东深圳东深圳华润国际电力集团公司、陕西、河北等国税、地税华润国际电力集团公司、陕西、河北等国税、地税以以及省内山西省及省内山西省太太原市万柏林区、朔州市地税局、临汾市财政局、吕梁市纪检委、吕梁市地税原市万柏林区、朔州市地税局、临汾市财政局、吕梁市纪检委、吕梁市地税局、吕梁市财
5、政局、吕梁会计学会局、吕梁市财政局、吕梁会计学会和吕梁十三县财政局、国税局、地税局、和吕梁十三县财政局、国税局、地税局、中小企业局等学习培训并亲自授课,为当地税务干部和企业财务人员讲解财中小企业局等学习培训并亲自授课,为当地税务干部和企业财务人员讲解财务知识、税收政策务知识、税收政策320多场,培训财务人员已达到多场,培训财务人员已达到3.6万人次。万人次。他现在主动为他现在主动为山西鑫飞能源投资集团公司、山西汇丰兴业煤焦集团公司山西鑫飞能源投资集团公司、山西汇丰兴业煤焦集团公司和吕梁市、孝义市、汾阳市和吕梁市、孝义市、汾阳市等大企业提供免费等大企业提供免费常年税收服务常年税收服务。陕西省西安
6、市地税局纳税人学校财务人员培训会主会场陕西省西安市地税局纳税人学校财务人员培训会主会场 2012年年4月月 授课主要内容授课主要内容 第一部分第一部分 固定资产加速折旧政策固定资产加速折旧政策 国务院常务会议部署完善固定资产加速折旧政策国务院常务会议部署完善固定资产加速折旧政策 国务院总理国务院总理李克强李克强 20142014年年9 9月月2424日主持召开国务院常务会日主持召开国务院常务会议,部署议,部署完善固定资产加速折旧政策完善固定资产加速折旧政策、促进企业技术改造、促进企业技术改造、支持中小企业创业创新,决定进一步开放国内快递市场、推支持中小企业创业创新,决定进一步开放国内快递市场、
7、推动内外资公平有序竞争。动内外资公平有序竞争。【会议确定会议确定】一是对一是对所有行业企业所有行业企业 20142014年年1 1月月1 1日后新购进日后新购进用于研发用于研发的的仪器、设备,仪器、设备,单位价值不超过单位价值不超过100100万元的,允许一次性计入当万元的,允许一次性计入当期成本费用在税前扣除期成本费用在税前扣除;超过超过100100万元的,可万元的,可按按60%60%比例比例缩短缩短折旧年限,或折旧年限,或采取双倍余额递减等方法加速折旧采取双倍余额递减等方法加速折旧。二是对二是对所有行业企业所有行业企业持有的持有的单位价值不超过单位价值不超过50005000元元的固的固定资
8、产,允许定资产,允许一次性计入当期成本费用一次性计入当期成本费用在税前扣除。在税前扣除。国务院常务会议部署完善固定资产加速折旧政策国务院常务会议部署完善固定资产加速折旧政策 三是对三是对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业业等行业企业等行业企业 20142014年年1 1月月1 1日后日后 新购进的固定资产,允许按规新购进的固定
9、资产,允许按规定年限的定年限的60%60%缩短折旧年限缩短折旧年限,或采取,或采取双倍余额递减等加速折旧双倍余额递减等加速折旧方法,促进扩大高技术产品进口。方法,促进扩大高技术产品进口。根据实施情况,适时扩大政策适用的行业范围。会议要求根据实施情况,适时扩大政策适用的行业范围。会议要求加快落实上述政策,努力用先进技术和装备武装加快落实上述政策,努力用先进技术和装备武装“中国制造中国制造”,推出附加值更高、市场竞争力更强的产品。,推出附加值更高、市场竞争力更强的产品。企业所得税税收优惠政策企业所得税税收优惠政策二、扣除类所得税优惠政策(两大类、三小类):二、扣除类所得税优惠政策(两大类、三小类)
10、:固定资产加速折旧(技术进步、产品更新换代快、高腐蚀固定资产加速折旧(技术进步、产品更新换代快、高腐蚀 强震动)及一次性扣除。强震动)及一次性扣除。(一)文件依据一)文件依据 1 1、企业所得税法企业所得税法第三十二条第三十二条 2 2、企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第九十八条第九十八条 3 3、国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理、国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知(有关问题的通知(国税发国税发200920098181号号)4 4、财政部、财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(所
11、得税政策的通知(财税财税201420147575号号)5 5、国家税务总局关于固定资产加速折旧、国家税务总局关于固定资产加速折旧税收税收政策有关问政策有关问题的公告(题的公告(国家税务总局公告国家税务总局公告20142014年第年第6464号号)企业所得税税收优惠政策企业所得税税收优惠政策二、扣除类所得税优惠政策(两大类、三小类):二、扣除类所得税优惠政策(两大类、三小类):(二)政策口径(二)政策口径 1 1、可以加速折旧的固定资产范围可以加速折旧的固定资产范围:企业拥有并用于生产:企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产,由于以下原因确需加速折旧的,经营的主要或关键的固定资产,由于以下
12、原因确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法:可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法:(1 1)由于技术进步,产品更新换代较快的;)由于技术进步,产品更新换代较快的;(2 2)常年处于强震动、高腐蚀状态的。)常年处于强震动、高腐蚀状态的。2 2、具体操作方法、具体操作方法(1 1)企业过去没有使用过与该项固定资)企业过去没有使用过与该项固定资产功能相同或类似的固定资产,但有充分的证据证明该固定资产功能相同或类似的固定资产,但有充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于产的预计使用年限短于实施条例实施条例规定的计算折旧最低年限规定的计算折旧最低年限的,企业可根据该固定资产的预计使用
13、年限和本通知的规定,的,企业可根据该固定资产的预计使用年限和本通知的规定,对该固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。对该固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。企业所得税税收优惠政策企业所得税税收优惠政策二、扣除类所得税优惠政策(两大类、三小类):二、扣除类所得税优惠政策(两大类、三小类):(二)政策口径(二)政策口径 2 2、具体操作方法:、具体操作方法:企业拥有并使用的固定资产符合上条规企业拥有并使用的固定资产符合上条规定的,可按以下情况分别处理:定的,可按以下情况分别处理:(2 2)企业在原有固定资产未达到)企业在原有固定资产未达到实施条例实施条例规定最低折规定最低折旧年限前,
14、使用功能相同或类似的新固定资产替代旧固定资产旧年限前,使用功能相同或类似的新固定资产替代旧固定资产的,企业可根据旧固定资产的实际使用年限和本通知的规定,的,企业可根据旧固定资产的实际使用年限和本通知的规定,对新替代的固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。对新替代的固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。3 3、最低折旧年限的规定:、最低折旧年限的规定:企业采取缩短折旧年限方法的,企业采取缩短折旧年限方法的,对其购置的新固定资产,最低折旧年限不得低于对其购置的新固定资产,最低折旧年限不得低于实施条例实施条例第六十条规定的第六十条规定的折旧年限的折旧年限的6060;若为购置已使用过的固定
15、资若为购置已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于产,其最低折旧年限不得低于实施条例实施条例规定的最低折旧年规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的限减去已使用年限后剩余年限的60%60%。固定资产计提折旧方法:固定资产计提折旧方法:企业会计制度企业会计制度企业会计准则企业会计准则规定;规定;使用年限法(直线法)使用年限法(直线法)工作量法工作量法 双倍余额递减法双倍余额递减法 年数总和法年数总和法 税法税法规定:规定:固定资产按照直线法计算的折旧,固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。准予扣除。企业应当根据固定资产的性质和使用情企业应当根据固定资产的性质和使用情 况,合理确定固定资产
16、的预计净残值。固定资产的预况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预 计净残值一经确定,不得变更。计净残值一经确定,不得变更。企业可以选企业可以选择不同方法择不同方法固定资产会计与税收差异调整固定资产会计与税收差异调整 企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第六十条规定:第六十条规定:固定资产分类及计算折旧的最低年限如下:固定资产分类及计算折旧的最低年限如下:1 1、房屋、建筑物:、房屋、建筑物:2020年;年;2 2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备:、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备:1010年;年;3 3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具:、与生产经营活动有
17、关的器具、工具、家具:5 5年;年;4 4、飞机、火车、轮船以外的运输工具:、飞机、火车、轮船以外的运输工具:4 4年;年;5 5、电子设备:、电子设备:3 3年。年。固定资产会计与税收差异调整固定资产会计与税收差异调整 年限平均法年限平均法又称又称直线法直线法,是指将固定资产的应计折旧额是指将固定资产的应计折旧额均衡均衡地分摊到地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的算的每期折旧额均相等每期折旧额均相等。计算公式如下。计算公式如下:年折旧率年折旧率(l(l预计净残值率预计净残值率)预计使用寿命预计使用寿命(年年)l00%)l
18、00%月折旧率月折旧率年折旧率年折旧率1212 月折旧额月折旧额固定资产原价固定资产原价月折旧率月折旧率 1、年限平均法、年限平均法311245价价值值年份年份固定资产会计与税收差异调整固定资产会计与税收差异调整 2 2、工作量法、工作量法 :工作量法工作量法,是根据实际工作量计算每期应是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。提折旧额的一种方法。计算公式如下计算公式如下:单位工作量折旧额单位工作量折旧额 固定资产原价固定资产原价(1(1预计净残值率预计净残值率)预计总工作量预计总工作量 某项固定资产月折旧额某项固定资产月折旧额 该项固定资产当月工作量该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额
19、单位工作量折旧额原值不变、工作量变原值不变、工作量变固定资产会计与税收差异调整固定资产会计与税收差异调整 3 3、双倍余额递减法:、双倍余额递减法:是指在不考虑是指在不考虑固定资产预计净残值固定资产预计净残值的情况的情况下下,根据根据每期期初固定资产原价每期期初固定资产原价减去减去累计折旧后的金额累计折旧后的金额和和双倍的直双倍的直线法折旧率线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算固定资产折旧的一种方法。在计算固定资产折旧额时在计算固定资产折旧额时,前期不考虑净残值,在前期不考虑净残值,在其折旧年限其折旧年限到期前两年内到期前两年内,将固定资产将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。净
20、值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下计算公式如下:年折旧率年折旧率22预计使用寿命预计使用寿命(年年)l00%)l00%月折旧率年折旧率月折旧率年折旧率12 12 月折旧额(固定资产原价月折旧额(固定资产原价预计净残值)预计净残值)月折旧率月折旧率逐年递减逐年递减原值变、折旧率不变原值变、折旧率不变固定资产会计与税收差异调整固定资产会计与税收差异调整年份年份预计残值预计残值年初账面净值年初账面净值年折旧率年折旧率年折旧额年折旧额累计折旧累计折旧1 124,00024,000600,000600,0002/52/5240,000240,000240,000240,0002 224,00
21、024,000360,000360,00040%40%144,000144,000384,000384,0003 324,00024,000216,000216,00040%40%86,400 86,400470,400470,4004 424,00024,000129,600129,60040%40%52,800 52,800523,200523,2005 524,00024,000 76,800 76,80040%40%52,800 52,800576,000576,000【双倍余额递减法案例双倍余额递减法案例2】某有限公司某有限公司20132013年购进一项专用设备,原值年购进一项专用设
22、备,原值6060万元,假定万元,假定使用年限为五年,采用双倍余额递减法计提折旧费。使用年限为五年,采用双倍余额递减法计提折旧费。固定资产会计与税收差异调整固定资产会计与税收差异调整 4 4、年数总和法:、年数总和法:年数总和法年数总和法,又称年限合计法又称年限合计法,是指将固定是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额资产的原价减去预计净残值后的余额,乘以一个以固定资产尚乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:年折旧率年折
23、旧率 尚可使用年限尚可使用年限预计使用寿命的年数总和预计使用寿命的年数总和l00%l00%月折旧率月折旧率年折旧率年折旧率1212 月折旧额月折旧额(固定资产原价一预计净残值固定资产原价一预计净残值)月折旧率月折旧率不变不变逐年递减逐年递减固定资产会计与税收差异调整固定资产会计与税收差异调整年份年份尚可使用年限尚可使用年限原值净残值原值净残值年折旧率年折旧率年折旧额年折旧额累计折旧累计折旧1 15 557 00057 0005/155/1519 00019 00019 00019 0002 24 457 00057 0004/154/1515 20015 20034 20034 2003 33
24、 357 00057 0003/153/1511 40011 40045 60045 6004 42 257 00057 0002/152/157 6007 60053 20053 2005 51 157 00057 0001/151/153 8003 80057 00057 000 【年数总和法案例年数总和法案例3】某有限公司某有限公司20132013年购进一项专用设备,原值年购进一项专用设备,原值6 6万元,假定使万元,假定使用年限为五年,采用用年限为五年,采用年数总和法年数总和法计提折旧费。计提折旧费。固定资产会计与税收差异调整固定资产会计与税收差异调整 财政部、国家税务总局财政部、国家
25、税务总局 关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 为贯彻落实国务院完善固定资产加速折旧政策精神,现就为贯彻落实国务院完善固定资产加速折旧政策精神,现就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题通知如下:有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题通知如下:一、对一、对生物药品制造业生物药品制造业/专用设备制造业专用设备制造业/铁路、船舶、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业航空航天和其他运输设备制造业/计算机、通信和其他电子设计算机、通信和其他电子设备制造业备制造业/仪器仪表制造业仪器仪表制造业/信息传输、软件和信息技术服务信息传输、软件和信息技术服
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 固定资产 加速 折旧 政策
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【天****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【天****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。