城市维护建设税.pptx
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1、第一节第一节城市维护建设税基本原理城市维护建设税基本原理 一、概念一、概念 城市维护建设税是对从事工商经营,缴纳城市维护建设税是对从事工商经营,缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。收的一种税。二、特点二、特点1.1.税款专款专用,用于城市的公用事业和公税款专款专用,用于城市的公用事业和公共设施的维护建设;共设施的维护建设;2.2.属于一种附加税,附加于三个主要的流转属于一种附加税,附加于三个主要的流转税,它本身没有特定的征税对象;税,它本身没有特定的征税对象;3.3.根据城镇规模设计不同的比例税率;根据城镇规模设计不同的比例税率;4.4.征收
2、范围较广。征收范围较广。第二节纳税义务人与税率第二节纳税义务人与税率 一、纳税义务人一、纳税义务人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说,的单位和个人为纳税义务人。也就是说,只要缴纳了只要缴纳了“三税三税”,就必须缴纳城建税。,就必须缴纳城建税。重要变化:自重要变化:自20102010年年1212月月1 1日起,对外商投日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人(以下简称资企业、外国企业及外籍个人(以下简称外资企业)征收城市维护建设税和教育费外资企业)征收城市维护建设税和教育费附加。城建税的纳税人是负有缴纳增值税、附加。城建税的纳税
3、人是负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。消费税和营业税义务的单位和个人。二、税率二、税率 (一)城市维护建设税税率的基本规定(一)城市维护建设税税率的基本规定城市维护建设税采用地区差别比例税率,纳税城市维护建设税采用地区差别比例税率,纳税人所为地区不同,适用税率的档次也不同。具体人所为地区不同,适用税率的档次也不同。具体规定是:规定是:纳税人所在地为城市市区的,税率为纳税人所在地为城市市区的,税率为7 7;纳税人所在地在县城、建制镇的,税率为纳税人所在地在县城、建制镇的,税率为5 5;纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的,纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的,税率为税率为1
4、 1。(二)城市维护建设税税率的特殊规定(二)城市维护建设税税率的特殊规定 1 1、受托方代扣代缴、受托方代扣代缴“三税三税”的纳税人,按受托的纳税人,按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。2 2、流动经营无固定纳税地点,缴纳、流动经营无固定纳税地点,缴纳“三税三税”所在所在地的规定税率地的规定税率 【例题【例题计算题】某城市一卷烟厂委托某县城一计算题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料4000040000元,支付加工费元,支付加工费50005000元(不含增值税),雪茄烟元(不含增
5、值税),雪茄烟消费税税率为消费税税率为36%36%,这批雪茄烟无同类产品市场价,这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时,计算应代收代缴格。受托方代收代缴消费税时,计算应代收代缴的城市维护建设税。的城市维护建设税。受托方代收代缴的城市维护建设税受托方代收代缴的城市维护建设税(400004000050005000)(1 136%36%)36%5%36%5%1265.631265.63(元)(元)第三节第三节 计税依据与应纳税额的计算计税依据与应纳税额的计算 一、计税依据一、计税依据 城市维护建设税的计税依据是纳税人城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额,
6、实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额,包括被查补的上述三项税额,但不包括加包括被查补的上述三项税额,但不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项。收的滞纳金和罚款等非税款项。应纳税额(实纳增值税税额实纳消费税应纳税额(实纳增值税税额实纳消费税税额实纳营业税税额)税额实纳营业税税额)适用税率适用税率特别说明:特别说明:1.1.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定,被查补有关规定,被查补“三税三税”和被处以罚款时,也要对其未缴的城建税和被处以罚款时,也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。进行补税和罚款。2.2.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定而加收的滞有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的
7、计税依据。纳金和罚款,不作为城建税的计税依据。3.“3.“三税三税”得到减征或免征优惠,城建税也得到减征或免征优惠,城建税也要同时减免征。(城建税原则上不单独减免。)要同时减免征。(城建税原则上不单独减免。)4.4.城建税进口不征,出口不退,免抵要交。城建税进口不征,出口不退,免抵要交。进口环节海关代征增值税、消费税的,不随进口环节海关代征增值税、消费税的,不随之征收城建税;出口退还增值税、消费税的,不之征收城建税;出口退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城建税;经国家税务总局正式审核退还已缴纳的城建税;经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建批准的当期免抵的增值税税额
8、应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围,分别按规定的税率设税和教育附加的计征范围,分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。征收城市维护建设税和教育费附加。【例题【例题多选题】下列各项中,符合城市维多选题】下列各项中,符合城市维护建设税计税依据规定的有(护建设税计税依据规定的有(ACDACD)。)。A.A.偷逃营业税而被查补的税款偷逃营业税而被查补的税款B.B.偷逃消费税而加收的滞纳金偷逃消费税而加收的滞纳金C.C.出口货物免抵的增值税税额出口货物免抵的增值税税额D.D.出口产品征收的消费税税额出口产品征收的消费税税额【单选题单选题】位于市区的某内资生产企业为位于市区的某内资生产企业为
9、增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。20102010年年4 4月份实际缴纳增值税月份实际缴纳增值税4040万元,出口万元,出口货物免抵税额货物免抵税额5 5万元。另外,进口货物缴纳万元。另外,进口货物缴纳增值税增值税1717万元、消费税万元、消费税3030万元。该企业万元。该企业4 4月月份应缴纳的城市维护建设税为()。份应缴纳的城市维护建设税为()。A.2.8A.2.8万元万元B.3.15B.3.15万元万元C.4.6C.4.6万元万元D.6.09D.6.09万元万元 城建税是进口不征、出口不退的。经国家城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式
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