基础会计第五版--会计账簿.pptx
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1、第九章 会计账簿第一节第一节 账簿的意义与种类账簿的意义与种类第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记第三节第三节 账簿的启用与错账更正账簿的启用与错账更正第四节第四节 结账与对账结账与对账第五节第五节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管会计核算方法之四会计核算方法之四第九章 会计账簿日记账日记账 第一节第一节 会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类 一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义 用以全面、连续、系统地记录各项经用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。济业务的簿籍。由具有专门格式、相互联结的账页所由具有专门格式、相互联结的账页所组成。(组成。(账户开设在账簿之中账户开设在账
2、簿之中)专门格式专门格式账页编号账页编号8账户名称账户名称真实账页真实账页 二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用B B 考核企业经考核企业经营情况的重要营情况的重要依据依据C C 会会计计报报表表的的主要资料来源主要资料来源 企业财务预算企业财务预算和经营计划等和经营计划等经济业务经济业务(交易或(交易或事项)事项)取得取得填制填制会计凭证会计凭证登账登账会计报表会计报表账账 簿簿实际发生数实际发生数收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证A A 对凭证资对凭证资料的系统总料的系统总结结 三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 (一)会计账簿按用途分类(一)会计账
3、簿按用途分类账账 簿簿备查账簿备查账簿备查簿备查簿分类账簿分类账簿用途:用以记录经济业务用途:用以记录经济业务用途:用以记录与经济业务有关事项用途:用以记录与经济业务有关事项序时账簿序时账簿日记账日记账 1.1.序时账簿序时账簿也称日记账,按照经济也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。序时账簿序时账簿日记账日记账特种日记特种日记账账库存现金库存现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账 特种日记账特种日记账:专门用来登记某一类经:专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是济业务的序时账簿。应用较广的是“现金现金日记账日记账”和
4、和“银行存款日记账银行存款日记账”。普通日记账普通日记账:用来登记所有经济业务的序用来登记所有经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、连续地登记。其内容类似于计分录,予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证,因此,这种日记账也叫记账凭证,因此,这种日记账也叫“分录簿分录簿”或或“分录账分录账”。序时账簿序时账簿日记账日记账特种日记特种日记账账库存现金库存现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账普通日记普通日记账账可用以登记所有经济业务的日记账可用以登记所有经济业务的日记账普普 通通日记账日记账 2.2.分类账簿分类
5、账簿按照分类会计科目设置按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根根据据总总分分类类科科目目设设置置,用用以以总总括括反反映映会会计计主主体体经经济济业业务务情情况的账簿。况的账簿。分类账簿分类账簿分类账簿分类账簿应收账款应收账款B企业企业 应收账款应收账款A企业企业 应收账款应收账款根根据据明明细细科科目目设设置置,用用以以详详细细记记录录某某一一类类经经济济业业务情况的账簿。务情况的账簿。3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。是对一也称辅助账簿。是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登
6、记簿租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根等。备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。严密的依存关系。备查账簿备查账簿备查簿备查簿分类账簿分类账簿用途:用以记录经济业务用途:用以记录经济业务序时账簿序时账簿日记账日记账采购合同销售合同应收票据租入资产用途:记录与经济用途:记录与经济业务有关的事项业务有关的事项与序时账簿、分类账簿的区别与序时账簿、分类账簿的区别 (二)会计账簿按外表形式分类(二)会计账簿按外表形式分类账账 簿簿卡片式账簿卡片式账簿活页式账簿活页式账簿订本式账簿订本式账簿用以记录用以记录重要经济业务重要经济业务卡片
7、式卡片式账页账页卡片箱卡片箱明细账账页明细账账页期末装订成册期末装订成册 各种账簿的优点、缺点及其适用性各种账簿的优点、缺点及其适用性订本式账簿订本式账簿优点优点:固固定成册并定成册并编号,避编号,避免账页散免账页散失或被抽失或被抽换。换。活页式账簿活页式账簿明细账账页明细账账页期末装订成册期末装订成册优点优点:方便灵活,可根据方便灵活,可根据需要增添账页;便于分工需要增添账页;便于分工记账;便于计算机记账。记账;便于计算机记账。适用性适用性:重要账簿设置。:重要账簿设置。缺点缺点:不能根据需要增减:不能根据需要增减账页;不便于分工记账;账页;不便于分工记账;不便于计算机打印记账。不便于计算机
8、打印记账。缺点缺点:不固定成册,容易:不固定成册,容易造成账页散失或被抽换。造成账页散失或被抽换。适用性适用性:明细账簿设置。:明细账簿设置。各种账簿的优点、缺点及其适用性各种账簿的优点、缺点及其适用性卡片式账簿卡片式账簿卡片式卡片式账页账页卡片箱卡片箱优点优点:耐磨损,便于长期使耐磨损,便于长期使用;方便灵活,可根据需要用;方便灵活,可根据需要增添账页;便于分工记账。增添账页;便于分工记账。缺点缺点:不固定成册,容易造:不固定成册,容易造成账页散失或被抽换。成账页散失或被抽换。适用性适用性:固定资产等长期资:固定资产等长期资产的账簿设置。产的账簿设置。第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置
9、与登记 一、账簿的设置要求与基本内容一、账簿的设置要求与基本内容 (一)设置账簿的基本要求(一)设置账簿的基本要求库存现金库存现金原原 材材 料料本年利润本年利润利润分配利润分配销售费用销售费用管理费用管理费用应付账款应付账款应交税费应交税费实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入资资 产产负负 债债所有者所有者权权 益益收收 入入费费 用用利利 润润日记账日记账用途:用以记录经济业务用途:用以记录经济业务 1 保证系统全面的保证系统全面的反映经济业务,满反映经济业务,满足经济管理需要足经济管理需要 2 账簿组织设计严账簿组织设计严密,分工明确,联密,分
10、工明确,联系紧密,力求节约系紧密,力求节约 3 账簿格式应简便账簿格式应简便适用,便于登记、适用,便于登记、查找和保管等查找和保管等交交易易事事项项 (二)账簿的基本内容(组成)(二)账簿的基本内容(组成)登记账登记账簿须知簿须知账簿启用及账簿启用及交交 接接 目目 录录账户目录账户目录封封 面面账页及账页及封封 底底该三项为该三项为账簿扉页账簿扉页的内容的内容,不不用于记账用于记账 二、日记账的格式与登记二、日记账的格式与登记 (一)普通日记账的格式与登记方法(一)普通日记账的格式与登记方法 1.1.格式:借、贷两栏式(分录簿)。格式:借、贷两栏式(分录簿)。2.2.登记方法:根据原始凭证登
11、记方法:根据原始凭证逐日逐笔登记逐日逐笔登记普通日记账(两栏式)普通日记账(两栏式)20年凭证号摘 要对应账户金 额过 账月日56发票购材料未付款在途物资50 000应交税费8 500应付账款58 50018支票偿还货款应付账款58 500银行存款58 500(略)借 方贷 方业务发业务发生时间生时间原始原始凭证凭证业务内容业务内容会计分录(分录簿)会计分录(分录簿)登记登记账户账户标记标记普普 通通日记账日记账过入分类账过入分类账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证 (二)特种日记账的格式与登记方法(二)特种日记账的格式与登记方法 1.1.库存现金日记账库存现金日记账 (1)(1
12、)格式:收、付、余格式:收、付、余(借贷余借贷余)三栏式。三栏式。(2)(2)登记方法:登记方法:序时逐日逐笔登记。序时逐日逐笔登记。库存现金库存现金日记账日记账 库存现金日记账库存现金日记账20年凭证号摘 要对应账户收 入 付 出结 余月日51月初余额5006银付2提现银行存款16 00016 50010现付8购办公用品管理费用10 0006 500(略)借 方贷 方余 额根据分录中与根据分录中与“库存现金库存现金”账户账户对应的账户填列对应的账户填列【例例】提现分录:提现分录:借:库存现金借:库存现金 16 00016 000 贷:银行存款贷:银行存款 16 00016 000根据收、付款
13、根据收、付款记账凭证上的记账凭证上的业务内容填列业务内容填列“库存现金库存现金”的对应账户的对应账户计算计算填列填列根据收、付款根据收、付款记账凭证上填记账凭证上填写的日期填列写的日期填列根据收、付款根据收、付款记账凭证的种记账凭证的种类和编号填列类和编号填列根据收、付款根据收、付款记账凭证的方记账凭证的方向、金额填列向、金额填列日日清清月月结结 库存现金日记账每日余额计算方法库存现金日记账每日余额计算方法库存现金库存现金日记账日记账 当日当日余额余额前日前日余额余额本本 日日收入额收入额本本 日日付出额付出额账面余额账面余额实际余额实际余额二者之间核对二者之间核对“日结日清日结日清”库存现金
14、日记账库存现金日记账的每日核对的每日核对 库存现金日记账库存现金日记账的记账依据的记账依据收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证 从银行提取现金应填制付款凭证。从银行提取现金应填制付款凭证。特别提示特别提示 2.2.银行存款日记账银行存款日记账(1 1)格式:收、付、余)格式:收、付、余(借贷余借贷余)三栏式。三栏式。(2 2)登记方法:登记方法:序时逐日逐笔登记。序时逐日逐笔登记。银行存款日记账银行存款日记账20年凭证号摘 要对应账户结算凭证收 入 付 出结 余月日51月初余额80 0006银付2提现银行存款现支5616 00064 0007银收6收回货款应收账款转支8930 00
15、094 00010银付9还借款短期借款转支9640 00054 000(略)借 方贷 方余 额与与“库存现金日记库存现金日记账账”填列方法相同填列方法相同登记银行结算凭登记银行结算凭证的种类和号码证的种类和号码支票号码支票号码银行存款银行存款日记账日记账 关于支票关于支票通过银行付款的一种结通过银行付款的一种结算方式,分现金支票和转账支票两种。算方式,分现金支票和转账支票两种。企业企业银行银行送存、开户送存、开户支票本支票本支 票开给收款开给收款人人收款人存银收款人存银行行划款划款给收给收款人款人转账支票 银行存款日记账的核对银行存款日记账的核对银行存款银行存款日记账日记账企业企业银行银行吸收
16、存款吸收存款不定期与银行记不定期与银行记录情况进行核对录情况进行核对 银行存款日记账的记账依据银行存款日记账的记账依据收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证 将现金存入银行应填制付款凭证。将现金存入银行应填制付款凭证。特别提示特别提示 三、分类账簿的格式与登记三、分类账簿的格式与登记 (一)总分类账(一)总分类账 1.1.格式:借、贷、余三栏式。格式:借、贷、余三栏式。总分类账总分类账 会计科目:原材料会计科目:原材料20年凭证号摘 要借或贷月日51月初余额借120 0006转3入库20 000140 00010转5领用5 000135 00031本月合计40 00044 000借1
17、16 000借 方贷 方余 额表表示示账账户户余余额额方方向向这些栏目内容在前面已经介绍这些栏目内容在前面已经介绍 2.2.登记方法登记方法 (1 1)逐笔登记。逐笔登记。根据专用(或通用)记账凭根据专用(或通用)记账凭证逐笔登记证逐笔登记 总分类账总分类账 会计科目:原材料会计科目:原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 0006转3入库20 000140 00010转5领用5 000135 00031本月合计40 00044 000借116 000收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证填写记填写记账凭证账凭证的种类的种类及
18、编号及编号扼要扼要说明说明业务业务内容内容根据确定的余额方向填写根据确定的余额方向填写计算填列计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列根据记账根据记账凭证上的凭证上的日期填写日期填写确认金额填列确认金额填列分别根据分别根据记账凭证记账凭证 (2 2)汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行对专用记账凭证进行汇总后,根据汇总数字登记汇总后,根据汇总数字登记。总分类账总分类账 会计科目:原材料会计科目:原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 00010汇转5110日汇总60 00080 000100 000或或31科汇1131日汇总150
19、 000200 000借70 000填写汇总凭证填写汇总凭证的种类及编号的种类及编号扼要说明扼要说明汇总期间汇总期间根据确定的余额方向填写根据确定的余额方向填写计算填列计算填列填写汇总填写汇总记账凭证记账凭证上的日期上的日期分别根据汇总凭证分别根据汇总凭证上的汇总金额填列上的汇总金额填列汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证科目汇总表科目汇总表 (二)明细分类账(二)明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种:明细分类账格式主要有以下三种:1.1.借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式 (1 1)格式:同)格式:同总分类账总分类账 明细分类账明
20、细分类账 会计科目:其他应收款会计科目:其他应收款李新李新 单位:元单位:元20年凭证号摘 要借或贷月日51月初余额借 4006转7报销差旅费 350506现收5李新交回现金 50平31本月合计400平00借 方贷 方余 额变化:变化:账账户的设置户的设置依据为明依据为明细科目细科目 格式、登记方法、适用范围及特点格式、登记方法、适用范围及特点特别提示特别提示 (2 2)登记方法:)登记方法:逐笔登记。逐笔登记。适用范围:往来款项、待摊费用等。适用范围:往来款项、待摊费用等。特点:只提供价值指标。特点:只提供价值指标。明细分类账明细分类账 会计科目:其他应收款会计科目:其他应收款李新李新 单位
21、:元单位:元20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借 4006转7报销差旅费 350506现收5李新交回现金 50平31本月合计400平只可逐笔登记,不可汇总登记只可逐笔登记,不可汇总登记 账户没有余账户没有余额时的填写方法额时的填写方法00各栏目登记方法同总分类账各栏目登记方法同总分类账 2.2.数量金额式数量金额式 (1 1)格式:在借、贷、余三栏中分设)格式:在借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏数量、单价和金额等栏 明细分类账明细分类账 会计科目:原料及主要材料 计量单位:元/千克 材料名称:G材料 最高储备:6000 材料规格:5cm 最低储备:500020年
22、凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借50021 0006转4车间领用1002200400280010转5购入100022 000140022 80012转7车间领用50021 00090021 800(略)31本月合计400028 0003 60027 200借90021 800数量单价金额数量单价金额数量单价金额 各栏目同总分类账各栏目同总分类账明细账户详细资料明细账户详细资料 各栏目内容与总分类账及其他明细账不同各栏目内容与总分类账及其他明细账不同 (2 2)登记方法:)登记方法:逐笔登记。逐笔登记。适用范围:实物资产业务等。适用范围:实物资产业务等。特点:提供价值、实物
23、量两种指标。特点:提供价值、实物量两种指标。明细分类账明细分类账 会计科目:原料及主要材料 计量单位:元/千克 材料名称:G材料 最高储备:6000 材料规格:5cm 最低储备:500020年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额借50021 0006转4车间领用1002200400280010转5购入100022 000140022 80012转7车间领用50021 00090021 800(略)31本月合计400028 0003 60027 200借90021 800只可逐笔登记,不可汇总登记只可逐笔登记,不可汇总登记金额金额价值量指标价值
24、量指标数量数量实物量指标实物量指标填写明细账填写明细账户相关资料户相关资料应参照原应参照原始凭证登记始凭证登记日期和摘要等日期和摘要等填列方法同前填列方法同前 3.3.多栏式多栏式 (1 1)按借方、贷方或双方分别设置专栏)按借方、贷方或双方分别设置专栏 借方多栏式格式借方多栏式格式制造费用明细账制造费用明细账(只按借方发生额设置专栏的多栏式只按借方发生额设置专栏的多栏式)20年凭证号摘 要借 方合 计月 日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3
25、20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190 这种账页这种账页可不设贷方栏可不设贷方栏按明细账户核算的具按明细账户核算的具体内容设置多个专栏体内容设置多个专栏制造费用明细账制造费用明细账(只按借方发生额设置专栏的多栏式只按借方发生额设置专栏的多栏式)20年凭证号摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190 登记方法:登记方法
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