学校食堂会计核算主要业务实例.doc

学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理,将低年级学生实行包餐制,高年级学生实行刷卡制,教职工凭餐票就餐。【例1】年初,根据上年食堂账科目余额表做帐薄初始化:科目代码科目名称方向余 额1001现金借方9501002银行存款借方12005、51003库存物资借方8140、5 100301 大米借方1800 100302 面粉借方2100 100303 果蔬类借方650 100304 肉类借方610 100305 豆制品类借方230 100309 调料借方720 100310 燃料借方1600 100311 低值易耗品借方430、51005固定资产借方276215 100501 计算机设备及软件借方6200 100502 电气设备借方152100 100504 食品加工设备借方89010 100505 家具、用具借方289052002预收伙食费贷方145963001一般结余贷方65003003固定基金贷方276215借方合计297311贷方合计297311【例2】3月3日,学校新购IC饭卡1000张,每张成本5元,从银行取现支付,食堂记账员根据领导签字得购饭卡发票作会计分录: 借:现金 5000 贷:银行存款 5000借:其她应收款饭卡工本费 5000 贷: 现金 5000 注:售饭卡工本费,一般情况下先购买,作预付押金,卖出时再收回预付款。 (3月第1、2号凭证)【例3】3月4日,元旦后开学学校为学生发行饭卡,预计用餐人数700人,学生购买饭卡600张,共计3000元,学生同时每张卡充入100200元不等得现金,累计充入80000元。食堂记账员根据发行校内饭卡与收取学生伙食费微机打印记录,作会计分录: (1)借:现金 3000 贷:其她应收款饭卡工本费 3000 (2)借:现金 80000 贷:预收伙食费 80000 也可作如下分录:借: 现金 83000 贷:其她应收款饭卡工本费 3000 贷:预收伙食费 80000 (3月第 3 号凭证)【例4】3月4日下午,出纳将收入得现金82000元送存银行,食堂记账员根据银行回单,作会计分录:借: 银行存款 82000 贷: 现金 82000 (3月第 4 号凭证)【例5】3月5日,食堂采购员王借现金1000元,作为周转金用于采购食品,作会计分录:借:其她应收款王 1000 贷:现金 1000 注:借据作为原始凭证入账,还款或用支出票据报销充抵时,另打收据作还款凭证,不得退换借据。(3月第 5 号凭证)【例6】3月5日,某校食堂采购伙食材料,去银行取款6000元。采购大米3,000公斤、4,800元,面粉100公斤、200元,干香菇100斤、1800元。货款已付(其中王XX从预借周转金中支付800元),材料已验收入库。记账员根据取款项单、采购凭证与入库单作会计分录: 去银行取款得分录如下:借:现金 6,000 贷:银行存款 6,000 购伙食材料得分录如下: 借:库存物资大米 4,800面粉 200果蔬类 1800贷:现金 6,000 其她应收款王 800(3月第 6、7 号凭证)【 例7】3月5日,某校食堂采购伙食材料一批,由商场送货上门,货款未付,材料已验收入库。记账员根据发货清单(牛肉100公斤、1,500元,色拉油100公斤、1,000元)与入库单作会计分录:借:库存物资食用油 1,000 肉类 1,500 贷:应付账款商场 2,500 (3月第 8 号凭证)【例8】3月8日,学校食堂从银行转账支付方式承付1月5日商场材料款,作会计分录: 借:应付账款商场 2,500 贷:银行存款 2,500 (3月第 9 号凭证)【例9】3月8日,学校食堂采购生活用煤8000公斤,单价0、8元,计6400元,货款从银行窗口办理转账付清,材料已验收入库。记账员根据领导签字得发票与入库单作会计分录:借:库存物资燃料 6400贷:银行存款 6400(3月第 10 号凭证)【例10】3月12日,学校食堂根据微机记录,打印出上周学生消费刷卡明细表,学生消费合计8900元。食堂记账员根据与食堂核对一致后得明细表,作会计分录:借:预收伙食费 8900贷:伙食收入 8900(3月第 11 号凭证)【例11】3月15日,学校教职工买饭票交费700元,根据报账员提供得缴费凭证作会计分录:借:现金 700 贷:预收伙食费 700 (3月第12号凭证)【例12】3月16日,食堂使用滚存结余资金采购一批餐盘与汤碗,价款450元,从银行支取现金500元,货款付清。根据购货发票作会计分录:(1)从银行支取现金借:现金 500 贷:银行存款 500(2)支付采购餐盘与汤碗款借:其她支出 450 贷:现金 450 (3)借:固定资产/家具、用具 450 贷:固定基金 450(3月第13、14号凭证)【例13】3月1920日,全县xx现场会在本校召开,与会人员在学校食堂就餐。食堂对与会人员发放一次性餐票共计2000元,会议结束食堂收回餐票1800元。会议结束食堂记账员作会计分录:借:其她应收款现场会餐费 1800贷:伙食费收入 1800 (3月第15号凭证)【例14】3月25日,学校将教育局下拨得现场会餐费通过转账拨付给学校食堂。作会计分录:借:银行存款 1800贷:其她应收款现场会餐费 1800 (3月第16号凭证)【例15】3月25日,支付聘用得炊事人员2人工资每人600元,其中1人现金支付,另一人通过银行转账支付。作会计分录:借:人工成本支出工资支出 1200 贷:现金 600 银行存款 600(3月第17号凭证)【例16】3月25日,学校为食堂购入抽排油烟机一套,购买价3,000元,通过银行转账支付;同时,学校用现金支付运费200元、安装费100元。已安装交付食堂使用。作会计分录: 借:固定资产通用设备/电气设备 3,300 贷:固定基金 3,300 (交付食堂前,学校财务应作如下会计分录:借:/其她资本性支出 3300 贷:银行存款 3300借:固定资产/ 3,300 贷:固定基金 3,300 )注:固定资产入账原价包括价款、运输安装费用。(3月第18号凭证)【例17】学校食堂同学校一个总表,电力公司只向学校收取电费。 3月25日,经查食堂电表,当月应交给学校电费7050元;3月26日,从银行取现4400元,将应交学校得电费付清。根据以上情况与编制得库房出库单,作会计分录: 3月25日:借:原材料成本支出水电费支出 7050贷:应付账款学校电费 7050 3月28日:借:现金 4400 贷:银行存款 4400借:应付账款学校电费 7050 贷:现金 7050(3月第19、20号凭证)【例18】3月26日,学校食堂采购豆腐20斤、单价2元,采购青菜10斤、单价1、5元,直接交付食堂使用。作会计分录:借:原材料成本支出(豆)制品支出 40 果蔬支出 15 贷:现金 55(3月第21号凭证)【例19】3月27日,食堂收到当月下脚料包月处理款100元。作会计分录:借:现金 100 贷:其她收入 100(3月第22号凭证)【例20】3月27日晚,因食堂库房保管员王酒后将学校后门敞开,并忘记锁库房门,致使当晚失窃,丢失大米2袋、100斤。该大米采购时单价1、6元。次日报案,3月29日结案,经派出所查明,系一精神失常得流浪汉将大米带往沙滩当沙子玩儿了。3月30日,王将失窃大米款现金赔偿到食堂。根据以上情况,作会计分录:(1)3月28日,发现失窃: 借:待处理财产损益 160 贷:库存物资大米 160(2)3月29日结案后: 借:其她应收款王 160 贷:待处理财产损益 160(3)3月30日收到赔款: 借:现金 160 贷:借:其她应收款王 160(3月第23、24、25号凭证)【例21】3月30日,学校食堂将剩余煤全部用完,用煤10000公斤,单价0、8元,合计8000元,记账员根据库房出库单汇总表,作会计分录:借:原材料成本支出燃料支出 8000贷:库存材料燃料 8000 (3月第 26 号凭证)【例22】3月31日,汇总本月共收回教职工就餐饭票1050元。作会计分录: 借:预收伙食费 1050 贷:伙食费收入 1050(3月第27号凭证)【例23】1月末,学校食堂计算当月(周、旬)原材料耗用情况,经测算,本月已使用大米1750公斤、5600元,面粉1100公斤、2200元,蔬菜类2200元,肉类2050元,食用油850元,辣椒粉12公斤、108元,调料520元。记账员根据库房出库单汇总表,作会计分录:借:原材料成本支出粮食支出 7800 果蔬类支出 2200 肉类支出 2050 食用油支出 850 调料支出 628贷:库存物资大米 5600 面粉 2200果蔬类 2200肉类 2050食用油 850调料 628(3月第 28 号凭证)【例24】1月末,学校根据实行包餐制得低年级学生当月就餐情况,统计出全部吃满一个月得学生200人,每人每天5元,在校共20天,合计用餐费用20000元;未吃满一个月得10人,合计用餐费用850元,应退给学生就餐费用150元,已退给学生。记账员根据以上情况,作如下会计分录:(1)借:预收伙食费 20850 贷:伙食费收入 20850 (2)退学生得150元借:预收伙食费 150贷:现金 150 注:退给学生得150元,要有每个学生签名得发放退款明细表,并经领导等有关人员签字。此表作为原始凭证入账。 (3月第 29、30 号凭证)【例25】1月末,学校食堂结转伙食收入、伙食成本,盘存当月盈亏。作如下会计分录:(1)结转收入:借:伙食费收入 30500 其她收入 100贷:一般结余 30600 (2)结转支出:借:一般结余 30283 贷:原材料成本支出 28633人工成本支出 1200其她支出 450注:月末结转盈亏时,手工记账只将收入、支出类总账科目余额结转清零,无需结转收入、支出类二级及以下明细科目余额。伙食结余若就是贷方余额,说明本月有盈余,若为借方余额,说明本月亏损。结转后,收入、支出科目余额全部为0,只有现金、银行存款,往来款项、净资产类等科目有余额。(3月第31、32号凭证)【例26】编制本月资产负债表:科目编号资产部类年初数期末数科目编号负责部类年初数期末数一、资产类二、负债类1001现金950、00 305、00 2001应付账款0、00 0、00 1002银行存款12,005、50 68,605、50 2002预收伙食费14,596、00 66,446、00 1003库存物资8,140、50 2,152、50 2003其她应付款0、00 0、00 1004其她应收款0、00 2,200、00 负债合计14,596、00 66,446、00 1005固定资产276,215、00 279,965、00 三、净资产类1006待处理财产损益0、00 0、00 3001一般基金6,500、00 6,817、00 3002营养餐基金0、00 0、00 3003固定基金276,215、00 279,965、00 净资产合计282,715、00 286,782、00 资产总计297,311、00 353,228、00 负债与净资产总计297,311、00 353,228、00 【例27】编制本月食堂收支成本核算明细表项 目本月数当年累计数项 目本月数当年累计数一、收入8、燃料支出8,000、00 8,000、00(一)伙食收入30,500、00 30,500、009、水电费支出7,050、00 7,050、00(二)营养餐收入10、零星修购支出(三)其她收入100、00 100、0011.低值易耗品摊销收入合计30600、00 30600、00 12、其她支出二、支出(二)人工成本支出1,200、00 1,200、00(一)原材料成本支出28,633、00 28,633、00、工资支出1,200、00 1,200、001、粮食支出7,800、00 7,800、00、奖金福利支出2、果蔬支出2,215、00 2,215、00、社会保障支出3、肉(豆)制品支出2,090、00 2,090、00、其她支出4、水产品支出(三)营养餐支出5、蛋奶类支出(四)其她支出450、00 450、006、食用油支出850、00 850、00支出合计30283、00 30283、00 7、调料支出628、00 628、00净盈余(“”表示亏损)317、00 317、00 累计净盈余(“”表示亏损):6817、00【例28】编制本月末结转后食堂科目余额表会计科目方向行次期末数1001 现金借1305、00 1002 银行存款借268,605、50 1003 库存物资借32,152、50 100301 大米借4840、00 100302 面粉借5100、00 100303 果蔬类借6250、00 100304 肉类借760、00 100305 豆制品类借8230、00 100308 食用油借9150、00 100309 调料借1092、00 100311 低值易耗品借12430、50 1004 其她应收款借132,200、00 100401 饭卡工本费借142,000、00 100402 王XX借15200、00 1005 固定资产借17279,965、00 100501 计算机设备及软件借186,200、00 100502 电气设备借19155,400、00 100504 食品加工设备借2089,010、00 100505 家具、用具借2129,355、00 2002 预收伙食费贷2666,446、00 3001 一般结余贷276,817、00 3003 固定基金贷28279,965、00