工会财会管理.pptx
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1、1 1工会财会管理工会财会管理2 2 第一部分第一部分财税改革和财税改革和工会财会工作要点工会财会工作要点3 3 财会改革的趋势财会改革的趋势 国有资产国有资产国有资本国有资本 2010年建立国有资本经营预算年建立国有资本经营预算 财会制度财会制度会计准则,管理由事后转到事前会计准则,管理由事后转到事前 经济效益经济效益经济利益经济利益 各类会计制度各类会计制度企业会计制度企业会计制度 历史成本计量历史成本计量公允价值计量公允价值计量 收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制 收入费用观收入费用观(损益观)(损益观)资产负债观资产负债观(权益观)(权益观)营业税营业税增值税,增设交通运输业增值
2、税,增设交通运输业11%税率,现代税率,现代服务业适用服务业适用6%的税率的税率4 4 政企分开政企分开政事分开政事分开政资分开政资分开政社分开政社分开 改革的先导改革的先导:部门预算、国库集中收付、收支两条部门预算、国库集中收付、收支两条线、政府采购、政府收支分类和核算办法、规范津补线、政府采购、政府收支分类和核算办法、规范津补贴贴 2012-9-29 企业会计准则第企业会计准则第9 9号号职工薪酬(修职工薪酬(修订征求意见稿)订征求意见稿)财办会财办会 201238号号,增加了离职后增加了离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利福利、辞退福利和其他长期职工福利 预算改革预算改革 收入分类收入
3、分类:全面反映政府收入的来源和性质,包括:全面反映政府收入的来源和性质,包括预算内、预算外收入、社会保险基金等应属于政府收预算内、预算外收入、社会保险基金等应属于政府收入范畴的各项收入入范畴的各项收入 支出分类支出分类:5 5功能性支出功能性支出:反映政府各项职能活动。按照政:反映政府各项职能活动。按照政府管理和部门预算分类:外交、教育、国防、交府管理和部门预算分类:外交、教育、国防、交通运输通运输经济性支出经济性支出:反映政府各项支出性质和用途分:反映政府各项支出性质和用途分类:工资福利、基本建设、对企事业单位补贴类:工资福利、基本建设、对企事业单位补贴例:功能支出:教育例:功能支出:教育
4、经济支出:划分工资还是扩建校舍经济支出:划分工资还是扩建校舍6 6 2013年专项工作要点年专项工作要点一、一、工会财会方面工会财会方面 各级工会财务会计管理规范化各级工会财务会计管理规范化 探索建立工会预算支出探索建立工会预算支出绩效考评体系绩效考评体系 企业所得税税前扣除凭据:企业所得税税前扣除凭据:工会经费收入工会经费收入专用收据专用收据专用税收缴款书专用税收缴款书税收通用完税收通用完税证税证二、经审方面二、经审方面 经审体制经审体制:“统一领导、分级管理、分级统一领导、分级管理、分级负责负责”7 7 审计体制:审计体制:“统一领导、分级管理、分统一领导、分级管理、分级负责、下审一级级负
5、责、下审一级”实施实施中国工会审计条例中国工会审计条例,各地结合实,各地结合实际制定相应的制度和实施办法际制定相应的制度和实施办法 突出对突出对重点项目重点项目和和三公经费三公经费、会议活动经会议活动经费费使用情况的审计监督使用情况的审计监督 制定落实制定落实工会专项资金审计暂行办法工会专项资金审计暂行办法审计意见整改督查暂行办法审计意见整改督查暂行办法工会特邀工会特邀审计员聘任管理办法审计员聘任管理办法布布什什与与拉拉登登手手拉拉手手8 组织机构示意图组织机构示意图 工会委员会工会委员会 工会职能部门工会职能部门 (设常委会)(设常委会)(含审计)(含审计)工会所属企事业工会所属企事业工会会
6、员工会会员代表大会代表大会 工会经审委员会工会经审委员会 经审办公室经审办公室 (设常委会)(设常委会)(兼审计工作)(兼审计工作)9 9 经审、审计、财务内控关系经审、审计、财务内控关系 职能职能 工作内容工作内容 工作方法工作方法 经经 会员民主监督机构会员民主监督机构 监督者监督者 民主手段民主手段 审审 审审 审计职能部门,接审计职能部门,接 检查检查 法律法律 计计 受同级政府审计部受同级政府审计部 门业务指导门业务指导 财财 财务管理职能部门财务管理职能部门 管理管理 行政行政 务务 内控内控 是一个同一方向行进的三轮车的是一个同一方向行进的三轮车的三个轮子三个轮子 目标目标:搞好
7、工会经费收管用:搞好工会经费收管用 1010第二部分第二部分工会经费独立管理工会经费独立管理1111一、工会性质和任务决定的一、工会性质和任务决定的 是社团法人是社团法人二、二、经费来源于群众经费来源于群众 成本成本 利润利润 社会商品价值社会商品价值=C=C V V M M 物化价值物化价值 剩余价值剩余价值 劳动价值劳动价值 是工资总额派生的是工资总额派生的 1212三、工会经费独立管理三、工会经费独立管理 工工会会法法第第44条条:工工会会应应当当根根据据经经费费独独立立原原则则,建立预算、决算和经费审查监督制度建立预算、决算和经费审查监督制度 行行政政兼兼做做工工会会会会计计的的职职责
8、责是是代代理理记记账账,开开支支由由工工会会自行决定,不需请示行政自行决定,不需请示行政 经费独立经费独立财务独立财务独立四、工会资产独立管理四、工会资产独立管理 1、国资法规发、国资法规发199315号号 由工会经费形成的资产,不进行国有资产清查登由工会经费形成的资产,不进行国有资产清查登记,由工会组织进行清查登记和管理记,由工会组织进行清查登记和管理 2、工会法工会法第第46条条 工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产,工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产,任何组织和个人不得侵占、挪用和任意调拨任何组织和个人不得侵占、挪用和任意调拨1313 3、资产监管体制资产监管体制 “统一所
9、有、分级监管、单位使用统一所有、分级监管、单位使用”五、工会经费的所有权属工会五、工会经费的所有权属工会 高法的法复高法的法复19976号,号,司法解释司法解释 “工会的经费一经拨缴,所有权随之转移工会的经费一经拨缴,所有权随之转移,在银行,在银行独立开列的独立开列的工会经费集中户工会经费集中户,与企业经营资金无,与企业经营资金无关关”“人民法院在审理案件中,不应将工会经费视为所人民法院在审理案件中,不应将工会经费视为所在企业的财产,在企业欠债的情况下,不应冻结、划在企业的财产,在企业欠债的情况下,不应冻结、划拨工会经费及拨工会经费及工会经费集中户工会经费集中户的款项。的款项。”六、工人运动历
10、史的继承和发展六、工人运动历史的继承和发展 工会经费拨缴是工会经费拨缴是1933年开始的年开始的七、开展国际工运的需要七、开展国际工运的需要1414 第三部分第三部分 新工会会计制度新工会会计制度1515 从从2010-1-1执行以下制度执行以下制度 2009-5-31财政部财政部工会会计制度工会会计制度(财会(财会20097号),号),全总全总在在2009-12 期期中国工会财中国工会财会会第第9页页解答解答2009-8-14 全总全总工会预算管理办法工会预算管理办法(总工(总工发发200938号)号)2009-10-28全总全总基层工会经费收支管理办基层工会经费收支管理办法法(总工发(总工
11、发200947号)号)附附有关支出范围有关支出范围的解答的解答,全总全总在在2009-12 期期中国工会财会中国工会财会第第60页页解答解答16162009-11财政部、全总财政部、全总出版出版工会会计制度工会会计制度讲解讲解一、一、会计制度定位为会计制度定位为国家级专业会计制度国家级专业会计制度由财政部颁发,成为国家非营利会计制度由财政部颁发,成为国家非营利会计制度体系的组成部分,体系的组成部分,纳入了国家的会计体系纳入了国家的会计体系是为工会是为工会量身定做量身定做的的工会和各级政府部门都要执行工会和各级政府部门都要执行(一)法律体系(一)法律体系立法法立法法规定:规定:宪法宪法基本法基本
12、法行政法行政法规(条例)规(条例)行政规章行政规章规范性文件规范性文件1717法律法律:宪法、基本法,由人大、人大常委通过:宪法、基本法,由人大、人大常委通过或修正,国家主席令签发,如或修正,国家主席令签发,如工会法工会法预算预算法法行政法规行政法规:国务院常务会议通过,国务院总理:国务院常务会议通过,国务院总理令签发,如令签发,如预算法实施条例预算法实施条例期货管理暂行期货管理暂行条例条例行政规章行政规章:国务院主管部门通过,部长令发布,:国务院主管部门通过,部长令发布,如如基本会计准则基本会计准则关于工资总额组成的规定关于工资总额组成的规定、地方法规地方法规规范性文件规范性文件:国务院主管
13、部门文件,部长签发,:国务院主管部门文件,部长签发,如如具体会计准则具体会计准则增值税实施细则增值税实施细则企业企业会计准则会计准则应用指南应用指南1818(二)会计制度体系(二)会计制度体系 1、制度体系(财政部颁发)、制度体系(财政部颁发)(1)营利性)营利性 企业会计制度企业会计制度 小小 金融金融(2)非营利性)非营利性 民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度 政府政府(含事业单位)(含事业单位)专业专业:工会会计制度:工会会计制度 医院医院 高等学校高等学校 1919 新制度是国家主管部门发布的规范性文件新制度是国家主管部门发布的规范性文件(3)村集体经济组织会计制度)村集体经
14、济组织会计制度二、独特的核算基础、独特的核算基础 将原来的将原来的“收付实现制为基础收付实现制为基础”,改为以,改为以“收付实现制为基础,以权责发生制为补充收付实现制为基础,以权责发生制为补充”预算收支预算收支总体上是以收付实现制为基础总体上是以收付实现制为基础 涉及不同责任和权益归属的经费,原则上涉及不同责任和权益归属的经费,原则上用权责发生制核算用权责发生制核算 凡凡不是不是本级归属的,本级归属的,进账进账要列入要列入“应付应付”凡凡,未未 收收2020 各级工会之间对各级工会之间对工会经费、回拨补助工会经费、回拨补助的核的核算采取权责发生制算采取权责发生制三、实现了全面预算管理三、实现了
15、全面预算管理 工会大财务观:工会大财务观:“大收入大收入”和和“大支出大支出”的预算管理的预算管理 对政府财政资金、代管资金和工会经费对政府财政资金、代管资金和工会经费不不同来源的资金同来源的资金按不同性质分别纳入收支核算,按不同性质分别纳入收支核算,实现了实现了全面预算管理全面预算管理 在明细核算上进行了严格区分在明细核算上进行了严格区分,以满足不同,以满足不同资金的决算要求资金的决算要求 体现了收支两条线体现了收支两条线2121四、突出维权工作四、突出维权工作 维权方面的开支单独列出维权方面的开支单独列出,以便掌握其在总,以便掌握其在总支出中所占比重支出中所占比重 职工维权方面职工维权方面
16、:在支出中,增设了:在支出中,增设了维权支出维权支出;在在上级补助收入和补助下级支出上级补助收入和补助下级支出中,增加了中,增加了帮帮扶补助扶补助、送温暖补助送温暖补助明细科目明细科目 工会干部维权方面工会干部维权方面:净资产的专用基金中,:净资产的专用基金中,增设了增设了在维权支出中提取的权益保障金在维权支出中提取的权益保障金2222 五、明确了资本性支出的核算五、明确了资本性支出的核算 在资产中设置在资产中设置在建工程,在建工程,反映工程项目全反映工程项目全过程发生的实际支出过程发生的实际支出 在净资产中设置在净资产中设置在建工程占用资金在建工程占用资金,反映,反映在建工程完工前累计占用的
17、资金在建工程完工前累计占用的资金 在建工程借方余额与在建工程占用资金贷在建工程借方余额与在建工程占用资金贷方方余额相等余额相等 竣工决算后,在建工程占用资金转入固定竣工决算后,在建工程占用资金转入固定基金,基金,在建工程转入固定资产在建工程转入固定资产 预付工程款的同时,列当年资本性支出预付工程款的同时,列当年资本性支出 工程竣工审计决算后,多退少补工程竣工审计决算后,多退少补2323六、突出了上下级工会之间的权益六、突出了上下级工会之间的权益 归集了新增加的归集了新增加的4个个一级科目中一级科目中(一)与下级往来(一)与下级往来 1、应收下级经费、应收下级经费 归集了上级工会应享有的权益归集
18、了上级工会应享有的权益 下设:应收经费、应收建会筹备金下设:应收经费、应收建会筹备金 2、应付下级经费、应付下级经费 归集了下级工会的应享有的权益归集了下级工会的应享有的权益 下设:应付下级补助、应付下级转拨经费、下设:应付下级补助、应付下级转拨经费、应付建会筹备金应付建会筹备金2424(二)与上级往来(二)与上级往来 1、应收上级经费、应收上级经费 归集了上级工会对下级工会应履行的责任归集了上级工会对下级工会应履行的责任 下设:应收上级补助、应收上级转拨经费、下设:应收上级补助、应收上级转拨经费、应收建会筹备金应收建会筹备金(1)根据上级通知)根据上级通知 借借:应收上级经费:应收上级经费-
19、应收上级转拨经费应收上级转拨经费 贷:贷:拨缴经费收入拨缴经费收入2525(2)收到上级转拨经费时)收到上级转拨经费时 借:借:银行存款银行存款 贷:贷:应收上级经费应收上级经费-应收上级转拨经费应收上级转拨经费 2、应付上级经费、应付上级经费 归集了下级工会对上级工会应履行的责任归集了下级工会对上级工会应履行的责任 下设:应上缴经费、应上缴建会筹备金下设:应上缴经费、应上缴建会筹备金 上解经费支出科目撤销,不再作为支出处理上解经费支出科目撤销,不再作为支出处理 债权依法受到保护债权依法受到保护 负负债债作作为为各各级级工工会会依依法法形形成成的的现现时时义义务务,必须做到不截留、挪用和调拨必
20、须做到不截留、挪用和调拨2626(1 1)基层收到行政拨经费时)基层收到行政拨经费时 借:借:银行存款银行存款 贷:贷:拨缴经费收入拨缴经费收入 应付上级经费应付上级经费-应上缴经费应上缴经费(2 2)基层上缴经费时)基层上缴经费时 借:借:应付上级经费应付上级经费-应上缴经费应上缴经费 贷:贷:银行存款银行存款2727 七、几点要求七、几点要求 1、借出款还款期限借出款还款期限和和应收款的应收期限超过应收款的应收期限超过3年年,确无法收回的可以核销确无法收回的可以核销 2、投资、投资收回为实物;盘盈的库存物品和、投资、投资收回为实物;盘盈的库存物品和固定资产;捐赠的、无偿调入的固定资产和库存
21、物固定资产;捐赠的、无偿调入的固定资产和库存物品等品等用公允价值计量用公允价值计量核算核算 3、库存物品核算库存物品核算明确在先进先出法、加权平均明确在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选一种,确定后不得改变法、个别计价法中选一种,确定后不得改变 4、明确、明确难以收回的投资难以收回的投资,及时核销及时核销 5、库存物品和固定资产至少、库存物品和固定资产至少每年盘点一次每年盘点一次 6、借出款只能借给工会或工会所属单位,、借出款只能借给工会或工会所属单位,不得不得收利息或占用费收利息或占用费2828第四部分第四部分工会预算和收支管理工会预算和收支管理2929一、工会预算管理办法一、工会预算管
22、理办法 执行执行工会预算管理办法工会预算管理办法 省级工会可制定实施细则省级工会可制定实施细则(一)(一)结构结构 共共8章章48条,基层工会与县以上工会用一套条,基层工会与县以上工会用一套科目,一套报表科目,一套报表3030 概括了:管理职权、收支范围、编制与审批、执概括了:管理职权、收支范围、编制与审批、执行与调整、决算、监督行与调整、决算、监督附表:工会经费收支预算表附表:工会经费收支预算表 决决 汇总表汇总表二、预算体制二、预算体制“统一领导,分级管理统一领导,分级管理”省级以下级次由省级工会确定,报全总备案省级以下级次由省级工会确定,报全总备案三、预算编制原则三、预算编制原则 统筹兼
23、顾,保证重点、量入为出、收支平衡;真统筹兼顾,保证重点、量入为出、收支平衡;真实合法,精细高效实合法,精细高效四、基层工会经费收支管理原则(略)四、基层工会经费收支管理原则(略)31 工会经费收支予算、决算表工会经费收支予算、决算表科科 目目 上年决算数上年决算数 本年预算数本年预算数 说明(预算时)说明(预算时)核定预算数核定预算数 决算数决算数 完成预算完成预算%说明(决算时)说明(决算时)401401会费收入会费收入402402拨缴经费收入拨缴经费收入403403上级补助收入上级补助收入 40301 40301 回拨补助回拨补助 40302 40302 专项补助专项补助 40303 40
24、303 超收补助超收补助 40304 40304 帮扶补助帮扶补助 40305 40305 送温暖补助送温暖补助 40306 40306 救灾补助救灾补助 40307 40307 其他补助其他补助404404政府补助收入政府补助收入405405行政补助收入行政补助收入406406事业收入事业收入407407投资收益投资收益408408其他收入其他收入本年收入合计本年收入合计501501职工活动支出职工活动支出 50101 50101 职工教育费职工教育费 50102 50102 文体活动费文体活动费 50103 50103 宣传活动费宣传活动费 50104 50104 其他活动费其他活动费50
25、2502维权支出维权支出 50201 50201 劳动关系协调费劳动关系协调费 50202 50202 劳动保护费劳动保护费 50203 50203 法律援助费法律援助费 50204 50204 困难职工帮扶费困难职工帮扶费 50205 50205 送温暖费送温暖费 50206 50206 其他维权支出其他维权支出503503业务支出业务支出 50301 50301 培训费培训费 50302 50302 会议费会议费 50303 50303 外事费外事费32 50304 50304 专项业务费专项业务费 50305 50305 其他业务费其他业务费504504行政支出行政支出 50401 50
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