医疗器械财务知识.doc
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1、医疗器械财务知识一 货款结算方式介绍2二 结算方式得选择4三 发票管理5四 合同管理7五 返利管理8六 付款结算管理13七 往来账款得核对14八 相关财务指标15一 货款结算方式介绍 货款结算分为货币资金结算与非货币资金结算,货币资金结算又分为银行转账结算与现金支付结算 ,非货币资金结算主要包括易货对冲方式。 银行转账结算:指通过付款人开户银行将所支付得款项从付款人开户银行划转到收款人开户银行账户得结算方式。 按照国家有关规定,凡就是独立核算得单位都必须在当地银行开设结算账户。企业在银行开立账户以后,除按规定得限额保留少量得库存现金外,超过限额得现金必须存入银行了, 除了在规定得范围内可以用现
2、金直接支付款项外,在经营过程中所发生得一切货币收支业务,都必须通过银行存款账户进行转账结算。 银行转账结算一般分为支票、电汇、商业汇票、银行汇票、银行本票等主要结算方式,以支票、电汇、银行承兑汇票最为普遍。1、支票结算 支票就是银行存款人签发给收款人办理款项结算或委托开户银行将款项支付给收款人得票据。支票分为现金支票与转帐支票。现金支票可以转帐,转帐支票不能支取现金。 支票结算方式就是同城或同一票据交换地区结算中广泛使用得一种结算方式,单位与个人在同城或票据交换地区得商品交易与劳务供应以及其她款项得结算均可以使用支票。支票一律记名、不得涂改,支票金额起点为一百元, 提示付款期为10天,支票从收
3、款方开户银行办理进账一般俗称为顺进账,支票从付款方开户银行办理进账一般俗称为倒进账,支票顺进账会存在退票风险,倒进账只要办理了银行进账手续就不会退票。支票就是同城结算采用最普遍得一种结算方式。2、电汇 电汇就是汇款人委托银行通过电报将款项汇给外地收款人得结算方式。适用于单位、个体经济户与个人得各种款项得结算。这种结算方式划拨款项简便、灵活,就是目前异地结算采用最普遍得银行结算方式。3、商业汇票 商业汇票就是付款人(或承兑申请人)签发,由承兑人承兑,并于到期日向收款人或被背书人支付款项得票据,按其承兑人得不同,又分为商业承兑汇票与银行承兑汇票 。承兑期最长不超过6个月,提示付款期限自汇票到期日起
4、10日内。银行承兑汇票就是由付款人申请签发,银行承兑付款得一种票据,就是有银行信用保证得一种结算方式 商业承兑汇票就是由付款人开具并由付款人承兑得一种票据,就是由付款人信用保证得一种结算方式,相对收款风险较大,客户一般只接受信用相当好且有长期合作关系得客户开具得商业承兑汇票。 在银行开立帐户得法人之间根据购销合同进行商品交易,均可使用商业汇票。商业汇票在同城与异地均可使用,可背书转让,目前还没有转让次数得限制。符合条件得承兑汇票可以申请贴现,贴现要支付贴现利息,各个银行得贴现率会根据承兑汇票得具体情况有所不同。4、银行汇票、银行本票 银行汇票就是汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人持往
5、异地办理转帐结算或支取现金得票据。单位、个体经营户与个人需要支付各种款项,均可使用银行汇票 。 银行本票就是申请人将款项交存银行,由银行签发给其凭以办理转帐结算或支取现金得票据。单位、个体经营户与个人在同城范围得商品交易与劳务供应以及其她款项得结算均可以使用银行本票银行汇票与银行本票在开具时付款人已将所支付得款项已以保证金得形式存入银行,因此就是信用度极高得结算方式。5、银行结算票据一般填写要素 日期、付款人名称及开户银行名称与账户、收款人名称、金额大小写、付款用途、银行印鉴、背书转让单据得背书人名称及银行印鉴等,金额大小写相符,印鉴清晰,内容不得涂改。 收取银行结算票据时,必须对上述各要素进
6、行审核,要注意付款期限、金额大小写、银行印鉴章、单位全称及开户银行账号、字迹清楚,无涂改等。二 结算方式得选择现金结算 就就是用现金钞票支付货款得一种方式,一般适应金额较小额、对个人支付款项得结算。 易货对冲 就是以销售货物货款直接抵偿应付货款得一种结算方式,一般就是双方都有购进与销售往来业务得单位使用。当应收货款长期得不到清偿且有发生呆死风险(即坏账损失)时往往也采取此种方式以收回货款,减少损失。1、收款结算方式得选择 收款结算应尽量采用现款结算,即采用现金、电汇、转账支票、银行本票、银行汇票等结算方式,尽量减少收取承兑汇票,一般不收取商业承兑汇票。 收取转账支票时,如果收款金额已经确定,一
7、般要求付款方办理倒进账。如果收取空白转账支票,首次发生业务或业务发生很少得客户,应在银行收妥款项后才能确认款项已收。 收取银行承兑汇票得承兑到期时间赿短赿好,原则上不收取地方性小银行得承兑汇票(如非省会城市商业银行,信用合作社等)。地方性小银行得承兑汇票一般不便于贴现与背书转让。 收取银行汇票与银行本票时,首次发生业务或业务发生很少得客户,应先到银行办理解付并收妥款项后才能确认款项已收。2、付款结算方式得选择 付款结算应尽量采用承兑汇票结算方式,尽量少使用现款即现金、电汇、转账支票、银行本票、银行汇票等结算方式。 对同时有销售业务得单位即既就是上游供应商又就是下游客户得应尽量用易货对冲方式。首
8、先选用承兑汇票背书转让来支付货款 公司收取得承兑汇票由于付款周期长、如在银行贴现则支付贴现利息 而增加财务费用,因此收取得承兑汇票应首先转让给上游客户。 尽量在银行得授信额度内开出银行承兑汇票,银行承兑汇票有银行承兑保障而又可延迟至承兑到期日付款,有利于公司利用银行信用进行资金得周转。3、收取或付款结算方式可以在购销合同中予以明确。 对于结算方式得选择,有一句“名言”:客户得付款习惯就是收款人养成得,我们得付款方式可以让客户默认就是一种习惯。三 发票管理 1、发票得分类 发票就是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其她经营活动中,开具或收取得收付款凭证。它就是纳税人经济活动得重要商事凭证,就
9、是发生购销及其她经济业务活动得书面载体,就是财务收支重要得原始凭证,从事购销业务必须依法取得或开具发票。 发票一般分为:普通发票与增值税专用发票,普通发票还分为增值税普通发票与其她普通发票。普通发票根据行业得不同,一般可分为工业发票、商业发票、加工修理修配业发票、收购业发票、交通运输业发票、建筑安装业发票、金融保险业发票、邮电通信业发票、娱乐业发票、服务业发票、转让无形资产发票以及销售不动产类发票等。普通发票得基本联次为三联:第一联为存根联,第二联为发票联,第三联为记账联,我们一般所说得取得发票就就是指得发票第二联。 增值税专用发票就是我国实施新税制得产物,就是国家税务部门根据增值税征收管理需
10、要而设定得,专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目得一种发票。 增值税专用发票就是增值税一般纳税人销售货物或者提供增值税应税劳务开具得发票,就是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额得凭证 。 增值税专用发票得基本取次有发票联、抵扣联、记账联,其她联次根据业务特点有所不同,如有得有发货联、随货同行联等。 我们一般所说取得增值税专用发票就是指取得发票联与抵扣联。2、发票得识别 发票由税务机关统一监制,税务机关就是发票得主管机关。瞧水印:普通发票联发票采用专用水印纸印刷,水印图案为菱形,中间标有SW字样,发票联不加印底纹。 瞧颜色:发票监制章与发票号码采用有色荧光油墨套印,
11、印色为大红色,在紫外线灯下呈橘红色。部分省(市)税务机关还用无色荧光油墨在发票联加了防伪暗记,在紫外线照射下呈绿色荧光反应。 瞧公章:普通发票必须套印全国统一发票监制章,“发票监制章”为椭圆形,长轴为3厘米,短轴为2厘米,边宽为0、1厘米,内环加刻一细线,上环刻制“全国统一发票监制章”字样,下环刻制“国家税务局监制” 或“地方税务局监制”字样,中间分别刻制:“省市”或“省县”字样。“发票监制章”环内字样均为楷体。普通发票中得定额发票得联次一般为单张三联,第一联为存根联;第二联为发票联;第三联为记帐联。 普通发票各联字色为:第一联为白纸黑字;第二联为发票专用纸,字棕色;第三联为白纸,字淡红色。其
12、她根据需要增减联次得,各联字色可任定,但不得与一、二、三联字色相同。 增值税专用发票除了具备普通发票得一些基本特点外,还有购、销单位得相关开票信息如税号、地址、电话等,密文必须在密文方框内,不得错位或污损增值税专用发票只能向具有“一般纳税人”资格得单位开具,不得向小规模纳税人开具增值税专用发票四 合同管理 商品购销合同须经购销双方法定代表人或法定代表人委托得人员签字并加盖公章(或合同专用章)后方可生效。函件、电报、电传要货等待另一方承诺或确认后,视为合同生效,电话要货后追补正式合同。 签订合同要明确下列有关内容: 1、商品名称、厂牌、规格、含量、计量单位、包装。 2、数量、质量(包括对质量得具
13、体要求)。 3、价格(单价或参考价格,实价或扣率)。 4、交货时间、地点(包括自提、代运、运输方式、路线、中转地点与 单位、到达地点得车站、码头)。 5、结算方式(包括开户银行、帐号、付款期限)。 6、其它。 7、违约责任 对于返利必须要有明确得条款内容,对变相返利必须签订单独得合同协议。 对以提供服务形式收取得返利,应明确提供服务得具体内容与方式,提供服务得收费标准与总金额,要按提供劳务及服务得合同要求签订劳务服务合同。 合同协议签订后应由专门人员进行合同得登记与合同文体得管理,业务员只留合同协议得复印件。 业务员应随时跟踪合同得执行情况,对达到返利条件得要及时进行返利估算,并进行返利得催收
14、。签订合同时,对不符合质量标准得商品,不准签订购销合同。合同签订后,不得单方面变更内容或解除合同,确因特殊情况必须变更得,必须经购销双方平等协商一致后方可变更合同条款,并签订变更合同或补充合同。 对于购销合同中货款结算方式得条款,要考虑到商品周转情况,对于商品市场占有率低,毛利率低、不畅销得商品,货款支付时间应在已购进商品实现销售以后,而且一般以承兑汇票结算为主。 根据我们公司就是大型医药流通企业,有较大得市场营销网络,可以以集团名义与客户签订总代理协议,或以集团集中与客户签订购销合同,由客户根据发货通知直接将商品发往指定地点,减少内部货物调拨环节。 购销合同中必须明确供应商货款结算时必须开具
15、增值税专用发票。对尚未开具增值税专用发票得货款暂缓支付,如因特殊情况尚未开具增值税专用发票而需要支付货款得,也应扣除尚未开具增值税专用发票货款中进项税额后再行支付。五 返利管理 在实际购销业务中,返利已成为一种普遍得促销方式,而且随着市场竞争得日益升级,返利得形式也赿来赿多。各种不同得返利形式对企业所带来得影响特别就是税收影响就是就是不同得,有得甚至存在管理风险与税收风险。 上游供应商返利得几种主要形式及对税收得影响 1、票折返利 票折返利即购进发票折让,就是指购货方在收到供应商商品时按合同价格验收入库,按合同价格进行存货得核算,而供应商在开具增值税专用发票时,就是按扣除按合同规定得返利后得金
16、额开具增值税专用发票,并据以作为结算金额得一种返利收入形式。 此种 返利方式与销售折扣类似,只不过销售折扣就是在供应商销售发货时就已确定按折扣后得金额进行销售与结算,而票折返利则就是在销售业务发生后供应商根据已实现得销售情况按合同规定进行折扣后,开具增值税专用发票并作为结算金额得销售形式,就是一种事后折扣。此种方式对税收没有影响,只就是对存货得核算与成本得结转带来一定影响。此种返利方式符合法律规定,属于明折明扣,操作简便,就是公司鼓励得首选返利形式。2、货币资金返利,开服务类发票 此种返利形式就是指购进方收取供应商得现金、银行存款等货币性资金,同时由购进方开具服务类发票(会务费、信息费、推广费
17、、宣传费、流向费、仓储费等)给供应商得一种返利形式。 此种返利就是一种变相销售返利行式。 税负分析:此种返利收入得税负率为30%(不考虑附加税费,下同),其中:因开具服务业发票需交服务业营业税5%,因取得返利收入增加企业利润而交纳企业所得税25%。 这种返利形式税负率最低,就是公司鼓励得次选返利形式。 但此种返利形式要做好相应得配套协议、附件,即与供应商签订有关我方提供各类服务得合同协议,并收集我方有关提供服务活动得证明资料等工作,要做到符合逻辑,如果不合逻辑则有一定得税务风险。 注意此种方式需要综合考虑后才能确定开具特定得服务业发票,如开具会务费发票时,除了与供应商签订提供服务得合同协议外还
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