工业生产企业的生产经营过程核算财政管理专业.pptx
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1、会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组11第三章第三章 工业生产企业的生产经营工业生产企业的生产经营过程核算过程核算教学目的与要求:教学目的与要求:通过本章的学习,使学生掌握权责发生通过本章的学习,使学生掌握权责发生制和收付实现制的含义;掌握制造工业生产企业在资金筹制和收付实现制的含义;掌握制造工业生产企业在资金筹集、供应过程、生产过程、销售过程的核算及相应成本计集、供应过程、生产过程、销售过程的核算及相应成本计算;掌握利润及利润分配的核算。算;掌握利润及利润分配的核算。教学重点与难点:教学重点与难点:权责发生制下收入费用的确认;制造企权责发生制下收入
2、费用的确认;制造企业在资金筹集、供应过程、生产过程、销售过程的核算及业在资金筹集、供应过程、生产过程、销售过程的核算及相应成本计算;利润及利润分配的核算。相应成本计算;利润及利润分配的核算。教学计划课时:教学计划课时:18课时课时会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组22 3.生产过程生产过程原材料原材料货币资金货币资金库存商品库存商品1.筹资过程筹资过程4.销售过程销售过程2.供应过程供应过程5.利润及利润分配利润及利润分配1.1 1.1 工业生产企业核算的主要内容工业生产企业核算的主要内容第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产
3、经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组33 第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容1.2 成本计算的定义成本计算的定义 成本计算成本计算-将产品在生产过程中或提供劳务活动中所将产品在生产过程中或提供劳务活动中所发生的人力、物力和财力的耗费,按照一定对象进行的发生的人力、物力和财力的耗费,按照一定对象进行的归集和分配。归集和分配。1.3 成本计算的要求成本计算的要求 1)按规定的成本内容进行确认和计量,不得随意改变)按规定
4、的成本内容进行确认和计量,不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法,不得虚列、多列或费用、成本的确认标准或计量方法,不得虚列、多列或少列费用成本。少列费用成本。会计要素计量属性:历史成本、重置成本、公允价会计要素计量属性:历史成本、重置成本、公允价值、现值、可变现净值。值、现值、可变现净值。2)划清支出与费用、费用与成本的界限。)划清支出与费用、费用与成本的界限。3)遵守权责发生制原则)遵守权责发生制原则-我国企业会计核算的处理我国企业会计核算的处理基础基础。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组44会计处理基础会计处理基础-用来确认一个会计期间收入
5、和用来确认一个会计期间收入和费用并计算损益的标准,分费用并计算损益的标准,分收付实现制收付实现制和和权责发生权责发生制制两种方法。两种方法。会计处理基础的内涵会计处理基础的内涵会计处理基础的内涵会计处理基础的内涵第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组55主要原因:主要原因:主要原因:主要原因:收付期收付期与与与与归属期归属期不一致!不一致!不一致!不一致!日常经济活动中哪些业务收入或费用的收日常经济活动中哪些业务收入或费用的收付期与归属期
6、一致?哪些业务收付期与归付期与归属期一致?哪些业务收付期与归属期是不一致的?属期是不一致的?第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组66 收付实现制收付实现制:又称现收现付制或现计基础,它是以又称现收现付制或现计基础,它是以现金的实际收到或支付作为确定本期收入或费用的标准现金的实际收到或支付作为确定本期收入或费用的标准。即。即凡本期收到或支付了现金的,不管它归属期属哪期,均视为凡本期收到或支付了现金的,不管它归属期属哪期,均视为本期收入或本
7、期费用。反之,即使是归属于本期的收入和费本期收入或本期费用。反之,即使是归属于本期的收入和费用,只要钱没有收付,均不能作为本期收入或费用。用,只要钱没有收付,均不能作为本期收入或费用。(注:(注:此处现金指广义现金,包括库存现金、银行存款等)此处现金指广义现金,包括库存现金、银行存款等)两种会计处理基础的定义两种会计处理基础的定义两种会计处理基础的定义两种会计处理基础的定义第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组77 权责发生制权责发生制:
8、又称应收应付制或应计基础,它是以又称应收应付制或应计基础,它是以收入费用的归属期来确定本期收入和费用的收入费用的归属期来确定本期收入和费用的。即凡归属于本。即凡归属于本期的收入或费用,不管现金是否收到或支付,均为本期收入期的收入或费用,不管现金是否收到或支付,均为本期收入或费用,凡不属于当期的收入或费用,即便收到或支付了现或费用,凡不属于当期的收入或费用,即便收到或支付了现金,也不能作为本期收入或费用。金,也不能作为本期收入或费用。(同样,此处现金指广义(同样,此处现金指广义现金,包括库存现金、银行存款等)现金,包括库存现金、银行存款等)我国企业会计准则明确规定我国企业在进行我国企业会计准则明
9、确规定我国企业在进行会计确认、计量和报告应采用权责发生制。会计确认、计量和报告应采用权责发生制。两种会计处理基础的定义两种会计处理基础的定义两种会计处理基础的定义两种会计处理基础的定义第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组88方法简单方法简单 能准确计算损益能准确计算损益各各自自优优点点收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制两种会计处理基础的比较两种会计处理基础的比较两种会计处理基础的比较两种会计处理基础的比较第一节第一节第一节 主要生
10、产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组99不能准确计算损益不能准确计算损益 核算较复杂核算较复杂收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制各各自自缺缺点点两种会计处理基础的比较两种会计处理基础的比较两种会计处理基础的比较两种会计处理基础的比较第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组1010收付实现制:适用于我国行
11、政单位、事业单位除经营收付实现制:适用于我国行政单位、事业单位除经营 业务外的其他大部分业务。业务外的其他大部分业务。权责发生制:企业会计准则明确规定我国企业在进行权责发生制:企业会计准则明确规定我国企业在进行会计确认、计量和报告应采用此原则。会计确认、计量和报告应采用此原则。两种会计处理基础的适用范围两种会计处理基础的适用范围两种会计处理基础的适用范围两种会计处理基础的适用范围第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组11111.4 1.4
12、 成本计算的内容和程序(成本计算的内容和程序(p79)p79)第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容(一)确定成本计算对象。(一)确定成本计算对象。(二)确定成本计算期。(二)确定成本计算期。(三)确定成本计算项目。材料采购成本项目一般为:材料买价(三)确定成本计算项目。材料采购成本项目一般为:材料买价和采购费用;和采购费用;产品制造成本项目一般为:直接材料、直接人工、产品制造成本项目一般为:直接材料、直接人工、制造费用。制造费用。(四)归集和分配费用,具体分直接费用和间接费用。(四)归集和分配费用,具体分直接费用和
13、间接费用。(五)健全成本计算原始记录,设立费用、成本明细账及材料费(五)健全成本计算原始记录,设立费用、成本明细账及材料费用、工时消耗、费用分配、产品完工入库原始记录,据以计算成用、工时消耗、费用分配、产品完工入库原始记录,据以计算成本。本。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组1212第二节第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资金筹集核算2.1 投入资本的核算投入资本的核算2.1.1 投入资本的分类投入资本的分类货币资金投资货币资金投资实物投资实物投资无形资产投资等无形资产投资等投入投入资本资本按投资形态不同分按投资形态不同分按投资人不同分按投资人
14、不同分国家投资国家投资法人投资法人投资个人投资个人投资外商投资外商投资会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组1313第二节第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资金筹集核算2.1 投入资本的核算投入资本的核算2.1.2 账户的设置账户的设置企业收到的各企业收到的各种投资及由盈种投资及由盈余公积、资本余公积、资本公积转增的资公积转增的资本本(+)(1)实收资本(所)实收资本(所)经批准减经批准减少的资本少的资本金金(-)企业实际收到企业实际收到的投资的投资吸吸收收投投资资借:银行存款等借:银行存款等贷:实收资本贷:实收资本(+)(-)(5)固定资产(资)
15、固定资产(资)(2)银行存款(资)银行存款(资)(3)库存现金(资)库存现金(资)(4)无形资产(资)无形资产(资)企业实际拥企业实际拥有的各项资有的各项资产余额产余额(6)工程物资(资)工程物资(资)会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组1414第二节第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资金筹集核算2.1 投入资本的核算投入资本的核算2.1.2 账户的设置账户的设置企业收到投资者出企业收到投资者出资额超过认资额的资额超过认资额的部分及其他方式形部分及其他方式形成的资本公积成的资本公积 (+)(6)资本公积(所)资本公积(所)因转增资本而因转增资本而
16、减少的资本公减少的资本公积金积金(-)企业实有公积金企业实有公积金会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组1515第二节第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资金筹集核算2.1 投入资本的核算投入资本的核算2.1.3 账务处理账务处理例例1,08年年12月月1日湘江公司成立,收到东风公司投入资金日湘江公司成立,收到东风公司投入资金500000元存入银行,收到长虹公司投入机器设备一台,价值元存入银行,收到长虹公司投入机器设备一台,价值200000元,收到华盛公司投入一项专利技术,价值元,收到华盛公司投入一项专利技术,价值300000元。元。注册资本金总额为
17、注册资本金总额为1000000元。元。编制分录如下:借:银行存款编制分录如下:借:银行存款 500000 固定资产固定资产-设备设备 200000 无形资产无形资产-专利权专利权 300000 贷:实收资本贷:实收资本-东风公司东风公司500000 -长虹公司长虹公司200000 -华盛公司华盛公司300000会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组16162.1 投入资本的核算投入资本的核算2.1.3 账务处理账务处理例例2,09年年7月月1日湘江公司收到永诚公司投入资金日湘江公司收到永诚公司投入资金1050000元,元,双方认资双方认资1000000
18、元,湘江公司注册资本金增至元,湘江公司注册资本金增至2000000元,元,其中永诚公司占其中永诚公司占50%。编制分录如下:借:银行存款编制分录如下:借:银行存款 1050000 贷:实收资本贷:实收资本-永诚公司永诚公司 1000000 资本公积资本公积-资本溢价资本溢价 50000第二节第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资金筹集核算会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组17172.2 借款的核算借款的核算2.2.1 账户的设置账户的设置(1)短期借款(负)短期借款(负)(3)财务费用)财务费用(费用损益)(费用损益)(4)应付利息(负)应付利息
19、(负)企业借入一企业借入一年内借款年内借款(+)归还短期归还短期借款本金借款本金(-)(2)长期借款(负)长期借款(负)企业借入一年以上长企业借入一年以上长期借款本金及借入的期借款本金及借入的一次还本付息方式下一次还本付息方式下的长期应付未付利息的长期应付未付利息(+)归还长期借款本归还长期借款本金及一次还本付金及一次还本付息方式下的应付息方式下的应付未付利息未付利息(-)尚未偿还的尚未偿还的短期借款短期借款尚未偿还的长期尚未偿还的长期借款及相应利息借款及相应利息发生的各项发生的各项财务费用财务费用(+)月末结转至月末结转至本年利润本年利润(-)0应付未付利息应付未付利息(+)支付应付未支付应
20、付未付利息付利息(-)尚未支付利息尚未支付利息第二节第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资金筹集核算会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组18182.2 借款的核算借款的核算2.2.2 账务处理账务处理短(长)期借款短(长)期借款+银行存款银行存款+借入:借入:编制分录为:编制分录为:借:银行存款借:银行存款 贷:短(长)期借款贷:短(长)期借款归还:归还:短(长)期借款短(长)期借款银行存款银行存款编制分录为:编制分录为:借:短(长)期借款借:短(长)期借款 贷:银行存款贷:银行存款第二节第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资金筹集核算会计学原理
21、会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组19192.2 借款的核算借款的核算2.2.2 账务处理账务处理+财务费用财务费用+应付利息(长期借款)应付利息(长期借款)计息:计息:编制分录为:编制分录为:借:财务费用借:财务费用 贷:应付利息(长期借款)贷:应付利息(长期借款)付息:付息:编制分录为:编制分录为:借:应付利息(或长期借款等)借:应付利息(或长期借款等)贷:银行存款贷:银行存款银行存款银行存款应付利息(长期借款)应付利息(长期借款)第二节第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资金筹集核算会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发
22、组课程开发组20202.2 借款的核算借款的核算2.2.2 账务处理(举例)账务处理(举例)例例3、1月月1号,湘江公司向建设银行借入偿还期为六个月的借款号,湘江公司向建设银行借入偿还期为六个月的借款200000元,向工商银行借入偿还期为三年的借款元,向工商银行借入偿还期为三年的借款1000000元,短期借款利息按元,短期借款利息按月支付,长期借款利息按年支付,款已存入银行。月支付,长期借款利息按年支付,款已存入银行。编制分录如下:编制分录如下:借:银行存款借:银行存款 1200000 贷:短期借款贷:短期借款 200000 长期借款长期借款1000000(归还时做反方向处理)(归还时做反方向
23、处理)例例4.1月月31日,湘江公司计算并支付短期借款利息日,湘江公司计算并支付短期借款利息1000元,计提长期元,计提长期借款利息借款利息5000元尚未支付。元尚未支付。借:财务费用借:财务费用 6000 贷:应付利息贷:应付利息 5000 银行存款银行存款 1000第二节第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资金筹集核算会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组21213.13.1采购过程核算内容和材料采购成本构成采购过程核算内容和材料采购成本构成3.1.13.1.1采购过程核算内容采购过程核算内容采购过程核算内容采购过程核算内容第三节第三节第三节 采
24、购过程核算采购过程核算采购过程核算 包括:采购各种材料的货款结算、税金支付、采购费用的归集包括:采购各种材料的货款结算、税金支付、采购费用的归集和材料采购成本的计算等。和材料采购成本的计算等。其中材料包括:原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修其中材料包括:原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备用件、包装材料、燃料等。理用备用件、包装材料、燃料等。3.1.2材料采购成本构成材料采购成本构成买价买价采购费用:采购时的运输费、装卸费、采购费用:采购时的运输费、装卸费、保险、保险、仓储费及专设采购机构经费等。仓储费及专设采购机构经费等。增值税:除小规模纳税人外,一般纳税企业采购时增值税:除
25、小规模纳税人外,一般纳税企业采购时支付的增值税一般不构成采购成本支付的增值税一般不构成采购成本采购采购成本成本采购时采购时支付的支付的款项款项会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组2222(1)材料采购(资)材料采购(资)采购材料发采购材料发生的买价及生的买价及采购费用采购费用(+)验收入库验收入库的材料的材料(-)尚未入库尚未入库的材料的材料(2)应付账款(负)应付账款(负)因采购材料因采购材料等尚未支付等尚未支付的款项的款项(+)已支付的已支付的应付款应付款 (-)尚未支付尚未支付的应付款的应付款(3)应交税费(负)应交税费(负)应交未交应交未交各
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