税务基础会计总论.pptx

基础会计基础会计南京财经大学会计学院南京财经大学会计学院 于金梅于金梅E-mail:E-mail:第一章第一章 总论总论2024/9/6 周五3l会计的发展历程会计的发展历程l会计的职能与目标会计的职能与目标l会计对象与会计要素会计对象与会计要素l会计信息质量要求会计信息质量要求l会计假设会计假设l会计的方法会计的方法2024/9/6 周五4一、会计的产生与发展一、会计的产生与发展 （P1-P2)P1-P2)l会计是适应会计是适应生产活动发展的需要和经济管理生产活动发展的需要和经济管理的要求而产生并随之发展的。的要求而产生并随之发展的。u剩余产品的出现剩余产品的出现是会计产生的前提条件，它使会是会计产生的前提条件，它使会计从生产职能中分离出来，成为一种计从生产职能中分离出来，成为一种独立的独立的专门专门职能。职能。2024/9/6 周五5 奴隶社会 封建社会的会 计，以会计专职人员的出现和官厅会计机构的产生为标志。20世纪50年代以后的会计，以管理会计的形成及会计电算化的出现为标志。15世纪以后的会计，以帕乔利复式簿记出版和会计职业的出现为标志。古代会计近代会计现代会计2024/9/6 周五6结结 论论l随着社会生产发展和管理要求的不断加强，随着社会生产发展和管理要求的不断加强，会计从简单到复杂、由低级到高级，不断发会计从简单到复杂、由低级到高级，不断发展和完善；展和完善；l会计发展与其所处环境（经济、政治法律、会计发展与其所处环境（经济、政治法律、科学技术、文化教育等）密切相关。科学技术、文化教育等）密切相关。l经济愈发展，会计愈重要。经济愈发展，会计愈重要。会计会计经经 济环济环 境境其其 他环他环 境境教教 育环育环 境境政政 治环治环 境境科科 技环技环 境境2024/9/6 周五7二、会计的职能与目标二、会计的职能与目标(P11)(P11)（一一）会计的职能会计的职能 会计在经济管理中所具有的功能。会计在经济管理中所具有的功能。l马克思在资本论中关于会计的基本职能是对再生产“过程的控制和观念的总结”。l会计的两大基本职能会计的两大基本职能核算（反映）职能核算（反映）职能会计的监督（控制）职能会计的监督（控制）职能2024/9/6 周五8会计的会计的核算核算职能职能l核算职能，是通过价值量对经济活动进行确认、计量、记录、报告确认、计量、记录、报告的工作。u其特点：其特点：1 1、以货币为主要计量单位；、以货币为主要计量单位；（价值核算）（价值核算）2 2、核算过去已经发生的经济活动；、核算过去已经发生的经济活动；3 3、具有连续性、系统性和全面性、具有连续性、系统性和全面性。2024/9/6 周五9监督职能监督职能l会计按照一定的目的和要求，利用会计核算会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所取得的会计信息，对会计主体的经济活动所取得的会计信息，对会计主体的经济活动进行事前、事中和事后的控制，使之达到预进行事前、事中和事后的控制，使之达到预期目标的功能。期目标的功能。l特点特点u1 1、会计监督主要是利用核算职能所提供的各种价值指标、会计监督主要是利用核算职能所提供的各种价值指标进行的货币监督。会计核算主要是通过货币计量进行的货币监督。会计核算主要是通过货币计量,提供一提供一系列综合反映企业经济活动的价值指标。系列综合反映企业经济活动的价值指标。u2 2、会计监督不仅体现在过去的经济业务上，还体现在业、会计监督不仅体现在过去的经济业务上，还体现在业务发生过程之中和尚未发生之前，包括事前、事中和事后务发生过程之中和尚未发生之前，包括事前、事中和事后监督。监督。2024/9/6 周五10会计的基本职能间的关系会计的基本职能间的关系 核算是基础，没有会计核算，会计监督就失去了存在的基础；会计监督是如实核算的保证保证，没有会计监督，会计核算就失去了存在的意义。2024/9/6 周五11（二）会计目标（二）会计目标l总目标：提高经济效益总目标：提高经济效益l具体目标：向有关各方提供相关的会计信息具体目标：向有关各方提供相关的会计信息等等,(,(预测、决策、控制、检查、分析）（预测、决策、控制、检查、分析）（P13P13)向哪些人提供会计信息？向哪些人提供会计信息？使用者需要哪些会计信息？使用者需要哪些会计信息？如何提供这些会计信息？如何提供这些会计信息？会计的目标需要解决三会计的目标需要解决三个方面的问题：个方面的问题：2024/9/6 周五12三、会计假设（三、会计假设（P9)P9)l会计主体l持续经营l会计分期l货币计量2024/9/6 周五13（一）会计主体（一）会计主体v定义：是指会计工作为其服务的特定单位或组织。v条件：v独立或相对独立的资金v独立或相对独立的活动v独立或相对独立的活动结果2024/9/6 周五14v注意：会计主体不一定是法律主体；它可以是独立的企业，也可以是一个企业内部的责任单位，还可以是几个不同法律主体的企业2024/9/6 周五15u明确了核算的空间范围，解决了核算谁的经济业务的问题。明确了核算的空间范围，解决了核算谁的经济业务的问题。u是是持持续续经经营营、会会计计分分期期和和货货币币计计量量前前提提和和全全部部会会计计核核算算原原则建立的基础。则建立的基础。2024/9/6 周五16l区分：区分：u不同单位活动的界限不同单位活动的界限u单位活动与单位职工活动的界限单位活动与单位职工活动的界限u单位活动与单位投资主体的界限单位活动与单位投资主体的界限2024/9/6 周五17 （二）持续经营假设 定义：定义：指会计主体的生产经营活动将会按既定目标正常指会计主体的生产经营活动将会按既定目标正常地持续进行下去，在可以预见的将来，企业不会地持续进行下去，在可以预见的将来，企业不会面临破产、清算，企业将按原定的用途使用其现面临破产、清算，企业将按原定的用途使用其现有的资产，同时也将按照原先承诺的条件清偿它有的资产，同时也将按照原先承诺的条件清偿它的债务。的债务。2024/9/6 周五18l明确了会计核算的时间范围明确了会计核算的时间范围l是是“会计分期会计分期”假设、权责发生制及收入与费用假设、权责发生制及收入与费用的配比等建立的基础。的配比等建立的基础。2024/9/6 周五19(三)会计分期假设l会计分期是指把会计主体的持续不断的经济会计分期是指把会计主体的持续不断的经济活动过程，划分为若干个首尾相连、等间距活动过程，划分为若干个首尾相连、等间距的时间段，每一个时间段称为一个会计期间的时间段，每一个时间段称为一个会计期间。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。我国。我国会计法会计法规定以公历年度作为会计规定以公历年度作为会计年度。年度。2024/9/6 周五20(四)货币计量假设货币计量假设是指在会计核算中，要以货币作为统一的尺度，计量、记录和报告企业的经营活动及其结果。在货币计量假设中，以币值不变作为前提。记账本位币的选择问题 2024/9/6 周五21我国我国会计法会计法规定，会计核算以人民币为记规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可以选定某种人民币以外的货主的单位，也可以选定某种人民币以外的货币作为记账本位币，但向国内报送的财务会币作为记账本位币，但向国内报送的财务会计报告应当折算为人民币反映。计报告应当折算为人民币反映。2024/9/6 周五22四、会计对象与会计要素（四、会计对象与会计要素（P14)P14)l（一）会计对象（一）会计对象u1 1、定义：会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡：会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。计核算和监督的内容，也就是会计的对象。u2、资金运动：以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或：以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。企业的资金运动表现为资金投入、资资金运动。企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的过程。金运用和资金退出的过程。u不同单位的具体会计对象不同。不同单位的具体会计对象不同。2024/9/6 周五23工业企业的资金运动工业企业的资金运动2024/9/6 周五24（二）会计要素（二）会计要素l是会计对象的基本分类，是会计对象的具体化；用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位基本单位；l静态会计要素与动态会计要素静态会计要素与动态会计要素，它构成财务会计报告的基本因素，即大类项目。企业会计准则基本准则第十条：会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。u资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金运资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态动的相对静止状态，即反映企业的财务状况；，即反映企业的财务状况；u收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营成果。著变动状态，即反映企业的经营成果。2024/9/6 周五251 1、资产、资产 定义：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（包括各种财产、债权和其他权利）u企业过去的交易或者事项企业过去的交易或者事项：包括购买、生产、由企业建造行为或其他交易或者事项。预期在未：包括购买、生产、由企业建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。来发生的交易或者事项不形成资产。u由企业拥有或者控制由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。控制。u预期会给企业带来经济利益预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。和现金等价物流入企业的潜力。2024/9/6 周五26例下列各项中，不符合资产要素定义的是（下列各项中，不符合资产要素定义的是（）。）。A A库存商品库存商品 B.B.委托加工物资委托加工物资 C.C.尚待加工的半成品尚待加工的半成品 D.D.盘亏、毁损的材料盘亏、毁损的材料2024/9/6 周五27l分类：分类：u按其外表形态分：按其外表形态分：u实物资产（有形资产）实物资产（有形资产）u非实物资产非实物资产u按其流动性分按其流动性分u流动资产流动资产u非流动资产非流动资产2024/9/6 周五28u资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（1 1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。耗用。（2 2）主要为交易目的而持有。）主要为交易目的而持有。（3 3）预计在资产负债表日起一年内）预计在资产负债表日起一年内(含一年含一年)变现。变现。（4 4）在资产负债表日起一年内，交换其他资）在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。等价物。包括：货币资金（库存现金、银行存款、其他货包括：货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）、交易性金融资产、应收及预付款项、币资金）、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等存货等2024/9/6 周五292024/9/6 周五302 2、负债、负债n定义：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务，未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。n基本特征 （1）是企业过去的交易或事项是企业过去的交易或事项形成的形成的。（2 2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。（3 3）现在）现在承担的承担的一项一项义务义务。2024/9/6 周五31l负债的负债的分类分类 企业的负债按其偿还期可分为流动负债和企业的负债按其偿还期可分为流动负债和非流非流动动负债两种。负债两种。流动负债流动负债非流动负债非流动负债负负 债债短期借款短期借款应付账款应应 付付 及及预收账款预收款项预收款项应付职工薪酬应交税费等长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款2024/9/6 周五32l负债满足下列条件之一的，应当归类为流负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿。）预计在一个正常营业周期中清偿。（2）主要为交易目的而持有。）主要为交易目的而持有。（3）在资产负债表日起一年内到期应予以）在资产负债表日起一年内到期应予以清偿。清偿。（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上债表日后一年以上。l 包括：短期借款、交易性金融负债、应付包括：短期借款、交易性金融负债、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款账款、应付票据、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等。、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等。2024/9/6 周五332024/9/6 周五343 3、所有者权益所有者权益 所有者权益（股份制企业称股东权益、合伙制和独资企业称业主权益）：是指企业资产减去负债后由所有者享有的剩余权益。u 其金额为资产减去负债后的余额（即净资产）。2024/9/6 周五35l所有者权益的构成 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。益等。是指不应计入当期损益、会导致所有者权益是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失所有者分配利润无关的利得或者损失。u利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入 。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。2024/9/6 周五36利益流入利益流入投资人投入投资人投入日常活动形成日常活动形成偶然活动形成偶然活动形成实收资本实收资本资本公积资本公积收入收入利得利得2024/9/6 周五37利益流出利益流出分红（资金退出）分红（资金退出）日常活动日常活动偶然活动偶然活动费用费用损失损失2024/9/6 周五38 实收资本实收资本（投资者直接投入部分）资本公积资本公积（股本溢价、直接计入所有者权益的利得和损失等）盈余公积盈余公积（从实现的利润中留存企业部分）未分配利润未分配利润（已经实现但尚未分配的利润）所有者所有者权权 益益利利润润2024/9/6 周五394 4、收入、收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的特征：从企业的日常活动中产生；从企业的日常活动中产生；表现为企业资产增加、负债减少，或二者兼而有之；表现为企业资产增加、负债减少，或二者兼而有之；能导致所有者权益增加；能导致所有者权益增加；指本企业经济利益的流入指本企业经济利益的流入，不包括代收款，不包括代收款。2024/9/6 周五40种类：按日常活动在企业所处的地位，收入分为：按日常活动在企业所处的地位，收入分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业经常发生的、主要业务所产生的收是指企业经常发生的、主要业务所产生的收入，它一般占企业营业收入的比重很大。入，它一般占企业营业收入的比重很大。其他业务收入是指从日常经济活动中取得的主营业务以外是指从日常经济活动中取得的主营业务以外的兼营收入。它一般占企业的营业收入比重的兼营收入。它一般占企业的营业收入比重不是很大。如原材料销售收入、包装物出租不是很大。如原材料销售收入、包装物出租收入等。收入等。2024/9/6 周五415 5、费用、费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。出额能够可靠计量时才能予以确认。2024/9/6 周五42 费用的特征：费用的特征：u费用是企业日常经营活动发生的支出或耗费，而不是偶发的事项中产生，且而不是偶发的事项中产生，且耗费事项已发生耗费事项已发生或已成为事实；或已成为事实；u费用表现为资产的减少或负债的增加，或两者兼而有之；u费用会导致企业所有者权益的减少。2024/9/6 周五43种类：费用按其性质可分为营业成本和期间费用。：费用按其性质可分为营业成本和期间费用。（1 1）营业成本是指销售商品或提供劳务的成本。其内容包是指销售商品或提供劳务的成本。其内容包括主营业务成本和其他业务成本。括主营业务成本和其他业务成本。（2 2）期间费用是指企业在日常活动中发生的，应当直接计是指企业在日常活动中发生的，应当直接计入当期损益的费用。其内容包括销售费用、入当期损益的费用。其内容包括销售费用、管理费用和财务费用。管理费用和财务费用。2024/9/6 周五446 6、利润、利润l指企业在一定会计期间的经营成果。指企业在一定会计期间的经营成果。l利润包括收入减去费用后的净额、直接计入利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。当期利润的利得和损失等。营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润利利 润润2024/9/6 周五45（1 1）营业利润是营业收入减去营业成本、营业税费、期间费用（包括销售费用、管理费用和财务费用）、资产减值损失，加上公允价值变动净收益、投资净收益后的金额（2 2）营业外收支净额是指由企业非日常活动形成的，并计入当期利润的利得减去损失后的差额。2024/9/6 周五46l练习：练习：目的：了解资产、负债、所有者权益的内容目的：了解资产、负债、所有者权益的内容 资料：万利公司设有下列资产、负债和所有者权益项目，各项目的金额列示如下（单位：元）库存商品 46 000 应付账款38 700 长期借款 50 000 库存现金 3 500 应收账款58，000 银行存款 69 700 实收资本150 000 固定资产200 000 应付票据 65 000 应交税费 27 500 短期借款 40 000 预收账款 6 000 交易性金融资产50 000 未分配利润50 000 要求：分别列示资产类、负债类和所有者权益类所属项目，并加计资产、负债和所有者权益总额。2024/9/6 周五47练习练习l（1）目的：掌握资产、负债、所有者权益的基本内容。(2)资料：某工厂创办时，取得国家以固定资产形式进行的投资450 000元、以流动资产方式进行的投资360 000元，其中原材料226 000元，其余均为银行存款。另外取得长期借款80 000元，已存入银行。(3)要求：计算该厂资产总额是多少?其中流动资产是多少?非流动资产是多少?计算该厂负债总额和所有者权益总额。2024/9/6 周五48解答：解答：l资产=450 000+360 000+800 00=890 000（其中：流动资产440 000、非流动资产450 000）负债=80 000l所有者权益=450 000+360 000=810 0002024/9/6 周五49五、会计信息质量要求（五、会计信息质量要求（P6P6）（一）可靠性（客观性、真实性）一）可靠性（客观性、真实性）：企业应当以实际发生的企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。会计信息真实可靠，内容完整。会计会计核算核算停 虚假虚假经济业务经济业务停 虚假虚假会计信息会计信息会计会计报告报告2024/9/6 周五50 （二）相关性（有用性）二）相关性（有用性）：企业提供约会计信企业提供约会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去过去、现在或者未来的情况作出评价或者预现在或者未来的情况作出评价或者预测。测。投资者和债权人投资者和债权人等等其他方面其他方面国家宏观经济管理部国家宏观经济管理部门门会计会计信息信息企业内部的经营管理企业内部的经营管理者者2024/9/6 周五51（三）明晰性（可理解性）（三）明晰性（可理解性）：企业提供的会计信息应当企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。2024/9/6 周五52（四）可比性：（四）可比性：企业提供的会计信息应当具有可企业提供的会计信息应当具有可比性比性 u同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。在附注中说明。u不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比。A单位单位 B单位单位 C单位单位2008年年2007年年2006年年横向可比横向可比纵向可比纵向可比2024/9/6 周五53（五）实质重于形式：（五）实质重于形式：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。式为依据。法律形式法律形式经济业务经济业务经济业务经济业务二二者者分分离离经济实质经济实质会计核算会计核算融资租入固定资产，其所有权（法律形式）并非属于企业，但其已经是控制和使融资租入固定资产，其所有权（法律形式）并非属于企业，但其已经是控制和使用的资产（经济实质）。按实质重于形式可作为企业的自有资产进行核算。用的资产（经济实质）。按实质重于形式可作为企业的自有资产进行核算。即注重即注重交易和事项的经济实质，而不完全拘泥于其法律形式。交易和事项的经济实质，而不完全拘泥于其法律形式。2024/9/6 周五54（六）重要性：（六）重要性：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。有关的所有重要交易或者事项。l重要性要求企业在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，重要性要求企业在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的会计核算方法。对资产、负债和损益等有较大影响，并进而采用不同的会计核算方法。对资产、负债和损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性的前提下，可地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性的前提下，可适当简化处理。适当简化处理。2024/9/6 周五55（七）谨慎性（七）谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。债或者费用。应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能发生的收入和过高应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能发生的收入和过高估计资产的价值。估计资产的价值。2024/9/6 周五56（八）及时性：（八）及时性：企业对于已经发生的交易或者事项企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。2024/9/6 周五57是用来反映和监督会计对象、完成会计任务的手段。会计的方法分会计核算的方法，会计分析的方法和会计检查的方法 六、会计的方法南南 京京 财财 经经 大大 学学 会会 计计 学学 院院 582024/9/6周五会计核算的方法 1.设置账户 2.复式记账 3.填制和审核凭证 4.登记账簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制财务会计报告其中3、4、7称为一个会计循环。1）设置账户对会计对象的具体内容分类核算和监督的方对会计对象的具体内容分类核算和监督的方法。法。会计信息的存储器。会计信息的存储器。资资 产产货币货币资金资金 成品成品资金资金 生产生产资金资金 储备储备资金资金 固定固定资金资金 存放在企存放在企业的现金业的现金 存入银行存入银行的的 存存 款款仓库储存仓库储存的的 材材 料料 库存库存现现 金金银行存银行存款款原材料原材料会计对会计对象的具象的具体内容体内容账户账户【会会计信息的计信息的存储器存储器】仓库存放仓库存放的包装物的包装物 包装物包装物 2）复式记账：对发生的经济业务起码要在两个账户记录的对发生的经济业务起码要在两个账户记录的方法方法。500 500银行银行存款存款原材料原材料经经济济业业务务：企企业业用用银银行行存存款款500元购买材料。元购买材料。3）填制和审核会计凭证 保证账簿记录正确、完整的方法。保证账簿记录正确、完整的方法。审核会计凭证是会计人员的职责。审核会计凭证是会计人员的职责。经济经济业务业务会计凭证账账 户户 4）登记账簿 在账户的载体在账户的载体账簿中记录经济业务的方法。账簿中记录经济业务的方法。经济业务经济业务会计凭证账 簿（内设账户）5）成本计算 对计算对象发生的费用进行核算，进而确对计算对象发生的费用进行核算，进而确定其总成本和单位成本的方法。定其总成本和单位成本的方法。记账记账 成本计算成本计算原材料原材料1080/4件件总成本：总成本：1000元元+80元元=1080元元单位成本：单位成本：1080元元4=270元元经经济济业业务务：购购入入A材材料料4件件，买买价价1000元元，支支付付运运费费80元。元。6）财产清查 通过盘点实物等查明财产的实存通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。数与账存数是否相符的方法。买买 价价 1000元元，运运费费80元元。计计4件。件。原材料原材料1080/4件件盘点实物盘点实物（4件）件）账实核对账实核对 7）编制会计报表 定期反映企业的财务状况和经营定期反映企业的财务状况和经营成果等情况的方法。成果等情况的方法。账 簿(内设账户)会计报表（财务状况、经营成果等）经济业务经济业务会计凭证2024/9/6 周五662024/9/6 周五67补：补：会计处理基础会计处理基础l解决收入和费用的入账时间问题l两种处理基础：u权责发生制u收付实现制2024/9/6 周五68l权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以权利和责也称应计制或应收应付制，它是以权利和责任的发生与否为标准来确认收入和费用。凡任的发生与否为标准来确认收入和费用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。作为当期的收入和费用。l采用权责发生制可以正确反映各个期间所实现的收入和为实采用权责发生制可以正确反映各个期间所实现的收入和为实现收入所应负担的费用，从而可以把各期的收入与其相关的现收入所应负担的费用，从而可以把各期的收入与其相关的费用、成本相配合，加以比较，正确定各期的经营成果。费用、成本相配合，加以比较，正确定各期的经营成果。l会计基本准则规定，企业的会计核算应以权责发生制为基础。会计基本准则规定，企业的会计核算应以权责发生制为基础。2024/9/6 周五69l收付实现制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。2024/9/6 周五70课堂练习：课堂练习：某企业某企业3 3月份发生以下经济业务月份发生以下经济业务（1 1）销售产品）销售产品4000040000元，款已收到存入银行。元，款已收到存入银行。（2 2）收到某单位归还上月所欠货款）收到某单位归还上月所欠货款3500035000元，款存入银行。元，款存入银行。（3 3）销售产品）销售产品2000020000元，本月未收到货款。元，本月未收到货款。（4 4）收到）收到A A单位预付货款单位预付货款2500025000元，款存入银行。元，款存入银行。（5 5）预付第二季度财产保险费）预付第二季度财产保险费12001200元。元。（6 6）支付本季度借款利息共）支付本季度借款利息共32003200元（一月份元（一月份10001000元，二月份元，二月份1051050 0元）。元）。（7 7）用银行存款支付本月广告费）用银行存款支付本月广告费3000030000元。元。要求：分别采用权责发生制和收付实现制计算要求：分别采用权责发生制和收付实现制计算3 3月份的收入和费月份的收入和费用。用。2024/9/6 周五71案例：案例：“钱钱”途要自己选择途要自己选择案例内容：案例内容：华夏公司精简机构。对于职员王华来说，有三条路可供他选择华夏公司精简机构。对于职员王华来说，有三条路可供他选择：1 1继续在原单位供职，年收入继续在原单位供职，年收入12 00012 000元；元；2 2下岗，收入打对折，但某快餐厅愿以每月下岗，收入打对折，但某快餐厅愿以每月600600元的工资待遇元的工资待遇请他帮佣；请他帮佣；3 3辞职，搞个体经营。辞职，搞个体经营。经过思考，他决定自己投资经过思考，他决定自己投资20 00020 000元，开办一家酒吧。元，开办一家酒吧。下面是该酒吧开业一个月的经营情况：下面是该酒吧开业一个月的经营情况：1 1预付半年房租预付半年房租3 0003 000元；元；2 2购入各种饮料购入各种饮料6 0006 000元，本月份耗用其中的元，本月份耗用其中的2/32/3；3 3支付雇员工资支付雇员工资1 5001 500元；元；4 4支付水电费支付水电费500500元；元；5 5获取营业收入获取营业收入8 0008 000元。元。案例要求：案例要求：请你根据上述资料，评价王华的选择是否正确，为什么？请你根据上述资料，评价王华的选择是否正确，为什么？2024/9/6 周五72参考答案：参考答案：第一条路：可以获得收入第一条路：可以获得收入12 00012 000元。元。第二条路：可以获得收入第二条路：可以获得收入6 000+60012=13 6 000+60012=13 200200元。元。第三条路：开业一个月可以获得的收入第三条路：开业一个月可以获得的收入8 000-8 000-500-1 500-3 0006-6 000500-1 500-3 0006-6 000（2/32/3）=1=1 500500元。按一年计算则可以获得收入元。按一年计算则可以获得收入1 1 50012=18 00050012=18 000元。元。从上面的计算来看，王华选择自己投资开办酒从上面的计算来看，王华选择自己投资开办酒吧是正确的。吧是正确的。说明：本题在分析时没有考虑投资说明：本题在分析时没有考虑投资20 20 000000元在使用过程中的折旧问题。元在使用过程中的折旧问题。2024/9/6 周五73 补：补：会计要素计量属性会计要素计量属性计量属性计量属性对资产的计量对资产的计量对负债的计量对负债的计量历史成本历史成本按照购置时的金额按照购置时的金额按照承担现时义务时的按照承担现时义务时的金额金额重置成本重置成本按照现在购买时的金额按照现在购买时的金额 按照现在偿还时的金额按照现在偿还时的金额可变现净值可变现净值按照现在销售时的金额按照现在销售时的金额现现 值值按照将来时的金额折现按照将来时的金额折现公允价值公允价值在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。资产交换或者债务清偿的金额。