度居民企业所得税汇算清缴视频.pptx

2016年度居民企业所得税汇算清缴课件概述汇算清缴报表于2017年3月1日上线，纳税人可以通过eTaxSH 3电子报税客户端软件直接进行年度汇算清缴。正式申报时间为3月1日至5月31日。缴款时间：建议5月份进行缴款。本次上线报表包含：（一）居民企业企业所得税年度申报表3套：1.SD006 居民企业（查账征收）企业所得税年度申报；2.SD087 居民企业（核定征收）企业所得税年度申报；3.SD142 跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报表（二）非居民企业企业所得税年度申报2套：1.SD089 非居民企业（据实申报）企业所得税年度申报 2.SD090 非居民企业（核定征收）企业所得税年度申报（三）资料与信息：1.SD119 关联业务往来报告年度申报 2.22套财务报表年报 一、申报方式（1）eTaxsh3网上申报软件直接申报（推荐使用）（2）通过上海市居民企业所得税汇算清缴客户端2015版填报后，将数据导入 到eTaxsh3网上申报软件进行报送。（非网上电子申报户适用）可至上海财税网站-下载中心进行下载。网址如下：http:/ 注意事项 由于上海市居民企业所得税汇算清缴客户端不包含下列表单，所以涉及相关业务的企业建议使用eTaxSH3网上申报软件，如下：1.发生研究开发费用加计扣除业务的企业 2.适用所得税特殊性税务处理企业重组业务的企业 3.适用所得税特殊性税务处理资产（股权）划转业务的企业 4.发生非货币性资产投资递延纳税业务的企业 5.跨地区经营汇总纳税总机构企业 6.海上油气生产企业 7.需要填报中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表的企业 属于上述范围的非电子申报企业，请与主管税务机关联系，办理网上电子申报认定。二、各类纳税人对应的报表类型（一）查账征收企业 2016年12月31日存在企业所得税税种认定且征收方式不为核定征收的企业：需填报：1、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）2、年度财务会计报告3、关联业务往来报告年度申报（无关联业务往来的不需要填报）二、各类纳税人对应的报表类型查账征收企业具体类别：1.非总非分企业 2.跨地区经营汇总纳税总机构企业 3.中石油、中石化二级分支机构 4.收入全额归属中央二级分支机构 二、各类纳税人对应的报表类型（二）核定征收企业 2016年12月31日存在企业所得税税种认定且征收方式为核定征收 需填报：1、中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）2、核定征收企业收入总额明细表3、年度财务会计报告二、各类纳税人对应的报表类型（三）外省市总机构在沪二级分支机构 2016年12月31日存在企业所得税税种认定且征收方式不为核定征收 需填报：1、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2、中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表注意事项：对于查账征收企业和核定征收企业，eTaxSH3网上申报软件将自动读取税局金税三期系统中该企业的财务会计备案信息（2016年12月31日时点所在的有效期对应的备案情况）。若读取不到备案信息，则提示：“你单位2016年12月31日无有效的财务会计制度备案，或备案的财务报表报送小类不属于以下范围，请与主管税务机关联系办理2016年度财务会计制度备案。”22项财务报表报送小类明细清单ZL1001001|企业会计准则（一般企业）财务报表报送与信息采集ZL1001002|企业会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001003|小企业会计准则财务报表与信息采集ZL1001010|行业会计制度（运输交通）财务报表报送与信息采集ZL1001012|企业会计制度（民航企业会计核算办法）财务报表报送与信息采集ZL1001015|农民专业合作社财务会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001016|勘察设计企业会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001017|企业会计制度（保险中介公司会计核算办法）财务报表报送与信息采集ZL1001018|企业会计准则（商业银行）财务报表报送与信息采集ZL1001019|企业会计准则（证券公司）财务报表报送与信息采集ZL1001020|企业会计准则（保险公司）财务报表报送与信息采集ZL1001021|企业会计准则（典当企业）财务报表报送与信息采集ZL1001022|企业会计准则（担保企业会计核算办法）财务报表报送与信息采集ZL1001023|民间非营利组织会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001024|事业单位会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001025|中小学校会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001026|高等学校会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001027|医院会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001028|科学事业单位会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001029|测绘事业单位会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001042|彩票机构会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001043|村集体经济组织财务报表报送与信息采集二、各类纳税人对应的报表类型申报填写操作讲解申报方式一：eTaxSH3.0网上申报软件申报流程l3月1日5月31日l为确保申报正确性建议您5月份点击缴款l发送成功后，收取回执确认申报是否成功报表填写发送上报收取回执网上缴款l审核通过后，按照顺序发送报表填写报表前，先更新核定数据。操作步骤：主界面-【账户】-右上角【更新核定】。填写规则：企业所得税年度申报表在【税费申报】中进行选择填写。关联业务往来报告年度申报表+年度会计报表，在【资料与信息】中进行选择填写。Ps：关联业务往来报告年度申报不接受零申报，必须要有数据A类：填写核对基础信息表-表单选择-保存，进入报表填写界面报表填写报表填写B类：填写核对基础信息表，进入报表填写界面报表报送顺序1.年度企业会计准则财务报表2.企业所得税年度申报表3.SD119 关联业务往来报告年度申报Ps:【适用于SD006 居民企业（查账征收）企业所得税年度申报 SD089 非居民企业（据实申报）企业所得税年度申报】先填年度会计报表。可先发送，也可与汇算清缴报表同时发送。报表发送收取回执缴款申报方式二：企业所得税汇算清缴客户端软件操作步骤：1、客户端软件报表数据填写完毕保存后，点“申报”导出 2、eTaxSH3.0 网上电子报税软件导入。导入操作步骤：打开报表后，菜单-导入XML。只接受xml格式的申报文件！三、报表数据勾稽关系 收入、支出、期间费用表生成规则 （1）纳税人的行业明细 =“6610中央银行服务”=“6620货币银行服务”=“6711证券市场管理服务”=“6712证券经纪交易服务”=“6811人寿保险”=“6812健康和意外保险”A101020金融企业收入明细表A102020 金融企业支出明细表A104000 期间费用明细表须填写须填写三、报表数据勾稽关系（2）纳税人的行业代码属于66、67、68、69范围 且备案的财务报表报送小类为 企业会计准则（商业银行）财务报表 企业会计准则（证券公司）财务报表 企业会计准则（保险公司）财务报表 企业会计准则（典当企业）财务报表 企业会计准则（担保企业会计核算办法）财务报表A101020金融企业收入明细表A102020 金融企业支出明细表A104000 期间费用明细表须填写三、报表数据勾稽关系 （3）纳税人备案的财务报表报送小类为 民间非营利组织会计制度财务报表 事业单位会计制度财务报表 中小学校会计制度财务报表 高等学校会计制度财务报表 医院会计制度财务报表 科学事业单位会计制度财务报表 测绘事业单位会计制度财务报表 彩票机构会计制度财务报表A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表三、报表数据勾稽关系 （4）不符合前3类条件的A101010一般企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表A104000期间费用明细表须填写数据来源：上年度本表第4行第6列值生成规则：自动带出，不可修改三、报表数据勾稽关系A105050职工薪酬纳税调整明细表数据来源：上年度本表第13行“八、累计结转以后年度扣除额”生成规则：自动带出，不可修改三、报表数据勾稽关系A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表数据来源：弥补亏损生成规则：自动带出，不可修改三、报表数据勾稽关系A106000企业所得税弥补亏损明细表数据来源：上年度本表第8行生成规则：自动带出，不可修改更改方式：更正上年度申报数据数据来源：上年度本表第14行生成规则：自动带出，不可修改更改方式：更正上年度申报数据三、报表数据勾稽关系A107030抵扣应纳税所得额明细表三、报表数据勾稽关系A107050税额抵免优惠明细表数据来源：上年度本表填报数据生成规则：自动带出，不可修改更改方式：更正上年度申报数据数据来源：最后一期预缴申报表对应行次累计金额生成规则：自动带出，可修改注意：修改后需保证A109000行次5与A100000表行次32相等三、报表数据勾稽关系A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表生成规则：自动带出，不可修改数据来源：最后一期预缴申报分配表填报数据生成规则：自动带出，可修改（根据分支机构识别码自动带出）三、报表数据勾稽关系A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表三、报表数据勾稽关系居民企业A类软件操作注意点A100000，封闭37、38行A105000，封闭第7行第1列，数据从A100000带出A105000，封闭第15行第2列，数据通过公式计算而来A105050，封闭第10行第2列，第11行第2列，自动带出A105050，封闭第5行第3列，数据自动带出A105060，封闭第4行，数据从A100000带出A105060，封闭第8行，数据自动带出A106000，封闭第6行第2列，数据从A100000带出A107014，封闭整表，数据从研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表带出A108000，增行选择国家后，填写A108010、A108020、A108030注意：报表填写完成后，审核或保存时右上角出现报错，根据提示修改数据审核显示成功即可注意事项四、初始化数据项（二）核定征收企业 1.应税所得率 数据来源：税局金税三期系统-征收方式鉴定 生成规则：自动生成，不可修改 更改方式：联系所属税务机关修改征收方式鉴定 所属行业应税所得率01.农、林、牧、渔业0.0302.制造业0.0503.批发和零售贸易业0.0404.交通运输业0.0705.建筑业0.0806.饮食业0.0807.娱乐业0.1508.其他行业0.10四、初始化数据项2.所属行业（用于与收入明细表比对）数据来源：根据应税所得率自动带出 生成规则：自动生成，不可修改（建筑业和饮食业可由纳税人自行选择）更改方式：联系所属税务机关修改征收方式鉴定。3.已预缴所得税额 数据来源：税局金税三期系统 生成规则：自动生成，可修改。更改方式：更正预缴申报数据或联系税务机关修改。四、初始化数据项（三）外省市总机构在沪二级分支机构 总机构纳税人识别码、总机构名称 数据来源：税局金税三期系统“汇总纳税企业情况登记”生成规则：自动带出，不可修改 更改方式：联系所属税务机关修改。五、表单变化情况（一）新增表单 1.汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单 国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（国家税务总局公告2015年第76号）分支机构享受所得减免、研发费加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性优惠（西部大开发、经济特区、上海浦东新区、深圳前海、广东横琴、福建平潭），以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。选填规则：不在选表清单中展示，与A109000、A109010同步带出五、表单变化情况2.企业重组所得税特殊性税务处理报告表 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告（国家税务总局公告2015年第48号）选填规则：选择该表单则必选A105100企业重组所得税特殊性税务处理报告表债务重组（附件1-1）股权收购（附件1-2）资产收购（附件1-3）企业分立（附件1-5）企业合并（附件1-4）企业重组纳税调整明细表（A105100）第111行五、表单变化情况3.非货币性资产投资递延纳税调整明细表 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告（国家税务总局公告2015年第33号）选填规则：选择该表单则必选A105100非货币性资产投资递延纳税调整明细表企业重组纳税调整明细表（A105100）第13行五、表单变化情况4.居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表 国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税有关征管问题的公告（国家税务总局公告2015年第40号）选填规则：选择该表单则必选A1051005.研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 国家税务总局关于企业研究开发费用税前扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号）选填规则：该表单与A107014捆绑选择 A107014研发费用加计扣除优惠明细表表只开放一行（不能增行、删行），该行第19列“本年研发费用加计扣除额合计”等于研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表第11行“十一、当期实际加计扣除总额”。同时A107014增加提示：根据国家税务总局公告2015年第97号规定，享受研究开发费用税前加计扣除优惠政策的纳税人，应报送研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表，本表金额将根据研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表自动生成。五、表单变化情况五、表单变化情况6.海上油气生产设施弃置费情况表 国家税务总局关于发布海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法的公告（国家税务总局公告2011年第22号）五、表单变化情况（二）部分表单计算规则变更1.A105000纳税调整项目明细表 第7行第1列-“公允价值变动净损益账载金额”等于A100000第8行“公允价值变动收益”2.A105000纳税调整项目明细表 第15行第2列-“业务招待费支出税收金额”等于本行第1列60%与（A100000第1行“营业收入”+A105010表第1行第1列“视同销售（营业）收入/税收金额”+A105010表第23行第1列“销售未完工产品的收入/税收金额”-A105010表第27行第1列“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入/税收金额”+A105030第6行第2列“长期股权投资/税收金额”+A105030第6行第5列“长期股权投资/税收计算的处置收入”）*0.5%孰小者五、表单变化情况3.A105050职工薪酬纳税调整明细表 第10行第2列-“补充养老保险税收规定扣除率”第11行第2列-“补充医疗保险税收规定扣除率”自动带出0.05，不可修改 第10行第4列-“补充养老保险税收金额”第11行第4列-“补充医疗保险税收金额”本行第1列与第1行第4列“工资薪金支出税收金额”*5%孰小者49Thank you!