研发费用科目设置(新)及明细表.xls
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1、研研发发费费用用的的科科目目设设置置一一级级科科目目 二二级级科科目目 三三级级科科目目四四级级科科目目五五级级科科目目六六级级科科目目归归集集内内容容记记账账原原始始单单据据研发支出*研发项目费用化支出与资本化支出1、自行开发2、合作开发3、集中开发人员人工费工资薪金参与研发活动的本企业在职人员的工资、薪金以及加班工资。1、已审批的立项报告书;2、项目预算表;3、参与某*项目的研发人员名单/派工单/工资表/工时申请单等奖金补贴参与研发活动的本企业在职人员的津贴、补贴与奖金,年终加薪等*其其他他其他相关的外聘研发人员的劳务费用及其他支出等。直接投入材料燃料和动力从事研发活动消耗的原材料、半成品
2、、燃料和动力费用(水,煤气与电)。参与研发有关的材料领用单/燃料动力使用申请单/样品、样机及模具领用单等。测试手段购置费用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费工装及检验费工艺装备开发制造费,设备调整检验费,试制产品检验费等费用发生时的相关付款凭证以及附件以及计提费用时的依据经(比如参与项目的设备清单)仪器设备维护费用于研发活动的仪器设备简单维护费仪器设备租赁费用于研发活动的仪器、设备等租赁费设备购置费主要是仅提供目前计划使用的研发设备,*其其他他实施研究开发项目而发生的其他相关支出及用与研发活动的房屋租赁费折旧费及长期待摊费用仪器设备用于研发活动的仪器、
3、设备的折旧费。参于研发项的设备清单及使用的起止时间,折旧及摊销的方法。长期待摊费用研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用*其其他他研究开发项目在用建筑物的折旧费用,包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。设计费为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用费用发生时的相关付款凭证以及附件装备调试费工装准备过程中研发活动发生的费用,包括研究生产机器、模具和工具,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等。费用发生时的相关付款凭证以及附件无形资产摊销研发软件因研究开发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊销。参与研发的无形资产
4、清单及摊销方法专利权因研究开发活动需要购入的专利权所发生的费用摊销。非专利发明(技术)因研究开发活动需要购入的非专利发明(技术)所发生的费用摊销。其他无形资产摊销因研究开发活动需要购入许可证、专有技术、设计和计算方法等专用技术所其他费用勘探现场试验费勘探、开发技术的现场试验费。费用发生时的相关付款凭证以及附件研发成果相关费用研发成果的论证、鉴定、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等。图书资料及翻译费技术图书资料费、资料翻译费。*其其他他为研究开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。4、委托开发委外合同、付款凭
5、证等注注:六六级级子子科科目目中中,带带*的的“其其他他”可可作作为为高高新新技技术术企企业业研研发发费费归归集集范范围围,但但不不得得作作为为加加计计扣扣除除研研发发费费归归集集范范围围。(一)小企业费用化:借:管理费用-研发费用 贷:现金等;资本化:借:无形资产-研发费用 贷:现金等(二)满足资本化条件的5个方面1完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;2具有完成该无形资产并使用或出售的意图3无形资产产生经济利益的方式4有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;5归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。研研发发费费用用核
6、核算算体体系系对对照照表表序号费用项目费用项目明细国科发火2008172号1人员人工从事研究开发活动人员(也称研发人员)全年工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与与其其任任职职或或者者受受雇雇有有关关的的其其他他支支出出。2直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出,如水和燃料(包括煤气和电)使用费等;用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等;用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费;以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。3折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研研
7、究究开开发发项项目目在在用用建建筑筑物物的的折折旧旧费费用用,包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。5装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用(如研制生产机器、模具和工具,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等)。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。6无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生的费用摊销。7委托外部研究开发费用是指企业委托境内其
8、他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用(项目成果为企业拥有,且与企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中,按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。8其他费用如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10,另有规定的除外。9文件在用企业财企2007194号财税【2006】88国税发2008116号文件企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。研究机构人员的工资(三)在职直
9、接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。原材料和半成品的试制费,(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。未纳入国家计划的中间实验费(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。无四)专门用于研发活动的仪器、设备租赁费。用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。用于研究开发的仪器、设备的折旧(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。工艺规程制定费
10、、新产品设计费(一)新产品设计费、新工艺规程制定费用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。设备调整费(七)勘探开发技术的现场试验费。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。委托其他单位和个人进行科研试制的费用无研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用(一)与研发活动直接相
11、关的技术图书资料费、资料翻译费。研研发发费费用用核核算算体体系系对对照照表表费用项目明细与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。技术图书资料费(八)研发成果的论证、评审、验收费用。文件在用用于平时财政科技项目的研发核算文件过期文件正在执行差别以及与其任职或者受雇有关的其他支出。有一定出入一致一致后者无研究开发项目在用建筑物的折旧费用,包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。加计扣除由受托单位申报国科发火2008172号采用的罗列法范围大,有*等。国科发火2008
12、172号采用的罗列法范围大,有*等。“高高企企”研研发发费费用用归归集集包包括括哪哪些些内内容容申请认定的企业必须出具经有资质并符合工作指引相关条件的中介机构鉴证的企业近3年的研发费用、近一年的高新技术产品(服务)收入专项审计报告。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集。(一一)人人员员工工资资。从事研究开发活动人员(也称研发人员)全年工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。(二二)直直接接投投入入。企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如:水和燃料(包括煤气和电)使用费等;用于中间试验和产
13、品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等;用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费;以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。(三三)折折旧旧费费用用与与长长期期待待摊摊费费用用。包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用,包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。(四四)设设计计费费用用。为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。(五五)装装备备调调试试费费。主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用(如研制生产机器、模具和工具,改变生产和质量控制程
14、序,或制定新方法及标准等)。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业化工程发生的费用不能计入。(六六)无无形形资资产产摊摊销销。因研究开发活动需要购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生的费用摊销。(七七)委委托托外外部部研研究究开开发发费费用用。指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用(项目成果为企业拥有,且与企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中,按照委托外部研究开发费用实际发生额的80计入研发费用总额。(八八)其其他
15、他费费用用。为研发活动所发生的办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研发总费用的10。企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)(国税发2008116号)尽管用正列举的办法从八个方面作了具体规定,且没有兜底条款,但企业在日常涉税处理实务中往往会出现一些无法正确判断是否可以加计扣除的开发费用,比如对一些与八项费用相关或相近,或从会计核算角度应该作为研究开发费归集,但又不属于八项费用范围的究竟是否可以加计扣除的问题,一直是企业实务工作中的难点,企业在汇算清缴计算加计扣除时不准确,造成扣除费用增加,少缴企业所得税的问题。一、文件第四条第三款规定:“(三)在职直接从事
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