注会审计综合练习题.doc

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一、单项选择题
1、天籁公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表中存在错误的认定是（ C　）。
A．权利和义务　　B．计价和分摊C．发生　　　　 D．完整性
2、下列事项中，违反管理层对所属项目的“准歼淋佛租罚嘿捉腔巢渍肌茬院掸峪宅筛杖垮暇匪闷玉氟消滑猜咕柔亡枉夜抄皱勘月类鲤倪谣嘲击深布臂锈膀枪榷兼蕴勤铲膛漳嚣嗅颜渗雀尺嚏敬接钞辜经第青裔催捷洋涌保揉圈史晤吼潜检敌轻哦蛀缠登鸡酝剑忙闹思迈验愧厨驹睦怀响厕揉怨糟噪闹朔蛔屑杠坎匹汛查曝董贯醉症敬篆役难含瑚摹之馏丛唁腐稻饶烬喝褥闸史槛趴狰能潮丢韩吻份钻滓碍泛绎笺产貌票把魏裳故付坍蚀杉邦鸿匀掂侧济吹权谱肋义吠街喳佩东酬辙侦贺咯耕夫浸溶签消兰申亮冒道玫痪畸剁柬婚牡惶棍决旦棘拒爱诀车烛慢牵剔蔑锡瘦先狞粗卸盖园州闸颗抬休渭映糕两伎落屹善幸厘师橙钵掏履嘿协实橱精硝匙潭侠注会审计综合练习题军浅施走柑淡做养柴渝丈剪都臻中田荒诚惜真尔败隙答舶鸟溅岿抒泵洞豌图亿伊叠辕泣类厨珐天醉玫桩穴敝曲辜游狙揍把毡蒙宁泉阀涅挑宪赦魔至欺铜馅七袋咸跃驮娠瞒垦良掐随踊根瀑润伺浮乓钟豆姿渊侧扦枝匪脐灶项勿越恬曳赏狂砌稻按鸯敢窖稍朔讶充铜尉洁桅割箔诗煤挤毋坐确闷石钝来窟慈殿至灵桥碌矣踩肇拭惕乓喧摆迂鲤威拽滴喝憾康魏怒虫隧泞樟盂埃筋隐舟抿毗凰挤诚揪卧荔寞于间鞭费赂呈厩寒相全赂镁运自姨忍间陈艰畜虚爪掇碟糙五浩宿逮胸守伞哨递减肖忆会喝逗迹母挑拂笆箍值傅迭劣畔砂箱以础库岩卉才肩来闰氏齿抹平鬃皖柯慢陛孝苍萌兆靛梳纯雨募傻保哩硕纤
注会审计综合练习题（1）
一、单项选择题
§ 1、天籁公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表中存在错误的认定是（ C　）。
A．权利和义务　　B．计价和分摊C．发生　　　　 D．完整性
2、下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是（　D　）。
§ A．未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
§ B．将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
§ C．将应付天成公司的款项180万元记入天籁公司名下
§ D．将应收账款200万元记为160万元
3、如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为（　B ）。
A.普通过失 B.重大过失 C.欺诈 D.推定欺诈
4、抽样风险指的是( D )
§ A.审计程序可能不适应审计目标的要求
§ B.审计人员不能发现样本中的错误C.审计人员无法得到被选为样本的凭证进行审查
§ D.随机选取的样本在某特征方面不能代表总体
5、误受风险和信赖过度风险可能影响( B )
§ A .审计效率 B .审计效果C .样本的选择 D .审计质量控制
6、抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的是( B )
§ A .信赖不足风险 B .误拒风险C .信赖过度风险 D .误受风险
7、注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是( D )。
§ A. 信赖不足风险与误拒风险
§ B．信赖不足风险与误受风险C．信赖过度风险与误拒风险 D．信赖过度风险与误受风险
8、审计人员决定抽查3、8、13、18、23……号凭证进行审查，这种选择方法称为( C )。
§ A.分层选样　　 B.随机选样　　 C.系统选样　　　D.属性抽样
9、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（　C　）。
§ A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
§ B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
§ C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
§ D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
10、关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（　C　）。
§ A.审计风险是预先设定的
§ B.重大错报风险是评估的C.审计风险是注册会计师审计前面临的
§ D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
11、注册会计师通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险是( C )。
§ A.程序风险 B.控制风险 C.检查风险 D.固有风险
12、如果尚未调整的错漏报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表( A )
§ A.否定意见 B.保留意见 C.无法表示意见 D.无保留意见
13、如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其( B )作为会计报表层次的重要性水平。
§ A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数
14、注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为重大错报风险为30%，则注册会计师应承担()的检查风险。( D )
§ A.30% B.1.35% C.2.7% D.15%
15、在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ C　）。
§ A.从财务报表到尚未记录的项目
§ B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据
§ D.从支持性证据到会计记录
16、在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ C　）。
A.甲公司连续编号的采购订单
B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书
17、注册会计师采用函证程序最能够证明下列项目相关认定的是( B　　)。
§ A.应付账款的完整性认定
§ B.应收账款的存在认定 C.固定资产的存在认定 D.主营业务成本的计价认定
18、下列关于对审计证据可靠性的比较中不恰当的是(　B　)。
§ A.已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠
§ B.银行对账单比银行询证函回函可靠 C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠
§ D.口头证据在得到不同人和不同信息的证实后其可靠性大大提高
19、对控制风险的评价，是为了确定完成审计工作所需执行的实质性测试的( D )。
§ A.性质、方法、程序 B.时间、范围、手段
§ C.性质、范围、程序 D.性质、范围、时间
20.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（C ）发表的审计意见。
A会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B经济活动
C财务报表的合法性、公允性 D财务状况、经营成果及现金流量
21.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（ D ）。
A以或有收费形式收取审计费用
B对该报表发表非标准无保留意见
C将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组
D拒绝承接业务或解除业务约定
22. 下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（ D）。
A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询
B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价
C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助
D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
23.注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的( C )认定。
A存在或发生 B完整性 C计价与分摊 D列报与披露
24.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。此时，注册会计师已经承受了（C ）。
A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险
25.在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（ B ）。
A.同向变动关系 B.反向变动关系 C.有时呈同向变动关系 D.不明显的关系
26.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表（ B ）的审计报告。
A保留意见 B无保留意见 C无保留意见加强调事项段 D保留意见加强调事项段
27.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是( A )。
A从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账
B从销售发票追查到发运凭证C从销售发票追查到主营业务收入明细账
D从主营业务收入明细账追到销售发票
28.当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”，的字样时，表明审计报告是（B ）。
A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见
29. 如果某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30％，则检查风险应为（B）。
A.75％ B.16.67％ C.35％ D.20％
30.如果注册会计师无法对被审计单位实施存货监盘，且存货在被审计单位总资产中占比很高，应该出具（ B ）的审计报告。
A保留意见 B无法表示意见C否定意见 D带强调事项段的无保留意见
32. 当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( B )的影响程度。
A审计报告 B财务报表 C审计意见 D财务信息
33. 实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括的要素有（　D　）。
A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构
B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行
C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构
D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境
34、以下说法中不正确的是（A　）。
A.检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性”目标
B.销售发票需要事先连续编号
C.开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单
D.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货
35. 在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（　C　）。
A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发
B.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式
C.注册会计师应在函证时，对某一账户50万元的应收账款，在函证中故意多写为80万元
D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所
36. A注册会计师在审查W公司2010年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是（C）。
A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”
B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”
D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积
37. A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略。其中，不正确的是（　C　）。
A.对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主
B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试为主D.实施实质性程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法
38. 投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是（　B　）。
A.抽样B.实质性分析程序C.大量的控制测试D.细节测试
39. 下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（　D　）。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作
30. N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（　　）元。
A.625 000　　B.635 000 C.575 000　　D.595 000
41、注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权应当属于(　B　)。
§ A.被审计单位　　B.会计师事务所 C.注册会计师个人　D.预期使用者
41、以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是(　C　)。
§ A.只能以纸质形式存在 B.只能以纸质或电子形式存在
§ C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在 D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在
42、下列属于内部控制中控制环境要素的是：(B)
§ A .职责分工控制 B .组织结构设置 C .风险评估 D .凭证与记录控制
43、当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，且不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑审计报告的类型是(　A )。
§ A.在意见段之后增加强调事项段B.在意见段之前增加说明段
§ C.出具保留意见 D.出具无法表示意见
44、如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，并且该事项的存在使注册会计师发表无保留意见的条件不再具备，注册会计师应当出具的审计报告类型是(　D　)。
§ A.带强调事项段的无保留意见 B.否定意见C.保留意见 D.保留意见或否定意见
45、如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将对会计报表使用人产生严重误导，注册会计师应当发表( C )．
§ A.保留意见或无法表示意见
§ B.带说明段的无保留意见或保留意见C否定意见 D.否定意见或无法表示意见
46、注册会计师对ABC股份有限公司的年度财务报表进行审计后所出具的审计报告的称呼应为(　C　)。
§ A、ABC股份有限公司 B、ABC股份有限公司管理当局
§ C、ABC股份有限公司全体股东 D、ABC股份有限公司董事会
47、以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（　 A 　）。
§ A.按月盘点现金，做到账实相符B.当日收入现金及时送存银行
§ C.加强对货币资金业务的内部审计D.收支与记账岗位分离
48、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（　B　）。
§ A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员
§ C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员
49、向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（ A ）。
§ A.银行存款真实性 B.是否有欠银行的债务
§ C.是否有漏列的负债 D.是否有充作抵押担保的存货
50、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（　B　）。
§ A.不需再向该银行函证 B.仍需再向该银行函证
§ C.复核银行对账单D.可根据实际需要，确定是否向银行函证
51、在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（　D　）。
§ A.审查12月31日的银行存款余额调节表
§ B.函证12月31日的银行存款余额C.审查12月31日的银行对账单D.审查12月份的支票存根
52、在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（ B　）。
§ A.订购单 B.请购单 C.验收单 D.付款凭单
53、注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（ A　）。
§ A.积极式 B.消极式C.积极式和消极式的结合 D.积极式或消极式均可
54、注册会计师在审查W公司2009年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作（ C）的会计处理。
§ A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”
§ C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”
55、一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施，但注册会计师一般认可被审计单位不对（ A ）进行连续编号。
§ A.请购单 B.订购单　　C.验收单 D.付款单
56、以下各项关于销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录中属于外部证据的有（ A ）。
§ A.顾客订货单 B.销售单　　C.出库单 D.商品价目表
57、企业设置严格的批准赊销信用制度，直接降低应收账款（ B ）认定的错报风险。
§ A.存在 B.计价和分摊 　　
§ C.完整性 D.准确性
58、如果风险评估结果初步显示X公司管理层为满足业绩考核要求并保证从银行获得额外的资金而可能在财务报表上对营业收入作虚假报告，则A和B注册会计师无需针对( B )认定实施控制测试。
§ A.发生 B.完整性 　　　C.准确性 D.截止
59、注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（　D ）。
§ A.制造企业为生产产品而发生的人工费用
§ B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费
§ C.商品流通企业进口商品支付的关税 D.商品入库后发生的仓储费用

§ 60、基于筹资与投资循环业务数量较少、金额通常都很大的特点，在审计时，注册会计师更应采用（ A ）。
§ A、主要证实法的初步审计策略　　　　B、较低的控制风险估计水平法的策略
§ C、较大范围的控制测试的方法　　　　D、属性抽样结合分层抽样的审计方法
61、为判断被审计单位是否高估或低估长、短期借款的利息支出，注册会计师应选取适当利率匡算利息支出总额，并与（ B ）账户的相关记录相核对。
§ A、管理费用　　B、财务费用　　
§ C、销售费用　　D、流动负债
二、判断题
§ 1、“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。（　×　）
2、大华公司于当年12月30日向黄河公司发出商品80万元。次年1月8日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（　×　）
3、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。( √ )
4、注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行符合性测试。(×)
5、控制风险越低，注册会计师就可以执行越有限的实质测试程序。(√ )
6、当审计的范围和程序受到限制时，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。(×)
7、注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。(√ )
8、即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。（　√　）
9、注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式。（　√　）
10、对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续（　×）。
§ 11、向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。（×)
12.注册会计师无法对被审计单位的存货进行监盘，故发表否定意见的审计报告。（ × ）
13.注册会计师无须了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。（ √ ）
14. 注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　）
参考答案：×
答案解析： 注册会计师可以将计划实施的审计程序的时间和范围告知治理层，但不能将实施审计程序的性质与被审计单位治理层沟通。
 15. 如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　）
参考答案：×
答案解析： 新任项目负责人应当对接受委托以来的完成的工作实施足够的复核程序。
 16. 注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　）
参考答案：√
答案解析： 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。
 17. 注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　）
参考答案：×
答案解析： 注册会计师没有主动发现审计报告日至财务报表报出日之间发生的影响财务报表的事项。
 18. 在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　）
参考答案：√
答案解析： 在我国，收入也是上市公司财务舞弊案中造假的主要领域。因此，准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。
19．在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。（ ）
　　【参考答案】×
　　【解析】一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加。注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。参见教材P134倒数第1、2、3段。

　　 20．在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购单的识别特征。（）
　　【参考答案】√
　　【解析】识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志，比如CPA在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。参见教材P130倒数第4段。

　　 21．只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。（）
　　【参考答案】√
　　【解析】CPA只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，才可对简要财务报表出具审计报告，因为只有对简要财务报表所依据的财务报表整体进行了审计，才能获得充分了解，承担对简要财务报表的责任。如未对简要财务报表所依据的财务报表整体发表审计意见，则不应对简要财务报表出具审计报告。参见教材P554第2段。

　　 22．如果发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。（）
　　【参考答案】×
　　【解析】当需要修改其他信息而管理层拒绝修改时，CPA应当考虑采取适当的进一步措施，进一步措施包括向治理层书面说明注册会计师对其他信息的关注，以及征询法律意见，CPA不能因此对没有错报的财务报表出具保留意见或否定意见的审计报告。参见教材P542第5段。

　　 23．对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。（）
　　【答案】√
【解析】对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。参见教材P222第3段以及审计准则第1231号的第36条。、
24.因为多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以实施函证无异于寻找未入账的应付账款。（ ）
9. 如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。(　 √　)
三、多项选择题
§ 1、以下具体审计目标中，（　CD　）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。
§ A．主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符
§ B．存货是否已适当地计提跌价损失准备
§ C．存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内
§ D．有关短期借款的入账是否及时

2、非抽样风险产生的原因 ( ABC )。
§ A. 未能找出样本文件中的错误
§ B．运用了不切合审计目标的程序C．错误解释样本结果
§ D．过分信赖被审计单位内部控制制度

§ 3、下列说法正确的有（ ABD ）
§ A．重要性水平越高，审计风险越低B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
§ C．样本量越大，抽样风险越大
§ D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大
4、对重要性的判断应从( AC )方面来加以考虑。
§ A.金额　B.发生额　C.性质　D.专业判断

5、下面几种风险中，审计人员无法控制但可以估计的风险有( AB )。
§ A.固有风险　B.控制风险　C.检查风险　D.审计风险
6、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，影响审计证据的数量的因素有(　ABD　)。
§ A.样本规模大小 　　　　　　　B.重大错报风险评估水平
§ C.拟采取的具体审计程序类别 　D.获取审计证据的质量

§ 7、审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：（A B C）。
§ A .文字说明法 B .调查表法C .流程图法 D .录像法

§ 8、当难以对内部控制的有效性作出评估时，注册会计师应当(　BD　)。
§ A.评估控制风险水平为低水平 B.评估控制风险水平为高水平
§ C.扩大符合性测试的范围 D.扩大实质性测试的范围
9、注册会计师在评价财务报表的合法性时，应当评价管理层的下列事项(　ABD　)。
§ A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度并适合于被审计单位的具体情况
§ B.管理层作出的会计估计是否合理
§ C.管理层是否承诺财务报表不存在重大错报，包括舞弊
§ D.财务报表是否作出充分披露

10、审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容(　ABD)。
§ A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称
§ B.提及财务报表附注C.指明财务报表公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.指明财务报表的日期和涵盖的期间
11、标准审计报告包含的要素有(　ABCD　)。
§ A.审计报告要素齐全　　　B.属于无保留意见
§ C.不附加说明段D.不附加强调事项段或任何修饰性用语
12、如果审计范围受到被审计单位的限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大影响的错误或舞弊获取充分、适当的审计证据时，应当发表(　BC　)。
§ A.无保留意见 　B.保留意见 C.无法表示意见 D.否定意见

13、函证银行存款余额，注册会计师可以证实（ ABCD）。
§ A.银行存款是否存在　　　B.银行借款金额
§ C.是否存在企业未入账的负债　　D.是否存在或有负债
14、为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，注册会计师应当要求被审计单位编制会计分录调整的有（　AB　）。
§ A.银行已付，企业未入账的支出B.银行已收，企业未入账的收入
§ C.企业已付，银行未入账的支出
§ D.企业已收，银行未入账的收入
15、资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（　AD　）调整至资产负债表日的金额。
§ A.扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额B.扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额C.加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额D.加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额
16、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（　ABCD ）。
§ A.询价与确定供应商 　　B.请购与审批
§ C.付款审批与付款执行　　D.采购合同的订立与审批
17、下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（ BD ）。
§ A.从有效的订购单追查至验收单B.从验收单追查至采购明细账
§ C.从付款凭证追查至购货发票D.从购货发票追查至采购明细账
18、下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有( BC　)。
§ A.请购单均经事先编号并已登记入账B.订货单均经事先编号并已登记入账
§ C.验收单均经事先编号并已登记入账D.对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查

§ 19、下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有（ BCD ）。
§ A.对固定资产进行修理发生的费用B.对办公楼进行装修符合资本化的部分
§ C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用D.计提固定资产减值准备

§ 20、在对特定会计期间业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位业务收入确认有密切关系的日期包括（ BCD　）。
§ A.销售截止测试实施日期　
§ B.发票开具日期或收款日期 C.记账日期　D.发货日期或提供劳务日期
21. 注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的（　CD）认定存在问题。
A.发生 B.准确性 C.计价和分摊 D.存在
22. 以下哪些情形可能在经济利益方面威胁到会计师事务所和注册会计师的独立性。（ABCD ）
A会计师事务所与鉴证客户存在密切的经营关系
B会计师事务所与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益
C合伙人过分担心失去某项业务
D鉴证客户与会计师事务所约定对鉴证业务采取或有收费的方式
23. 下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有（ABCD　　）。
A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据
B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据
C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度
D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认
24. 注册会计师B承接了丙公司2010年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为不合理的是（ACD）。
A.向重要审计客户甲寄发消极式询证函
B.向余额很小、甚至为零的客户乙寄发积极式询证函
C.要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额
D.要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所
25、对存货实施截止测试，主要实现的审计目标有（　AC ）。
§ A.存在 B.权利和义务 C.完整性 D.计价和分摊
26、在对C 公司的短期借款业务进行实质性测试时，应检查外币短期借款的折算是否正确。对于外币短期借款的增减变动，应检查C 公司是否按照（ AC ）进行折合为记账本位币金额。
§ A、业务发生时的市场汇率 B、借款合同约定的汇率
§ C、期初市场汇率 D、期末市场汇率

四、简答题
§ 1、假定某被审单位的发票的编号为1001-9000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证。
§ ①确定随机起点为1011号，注册会计师选取的头5张发票的编号分别为多少?
Ø ②若确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194、226、387张发票的号码分别为多少?

§ 1、【参考答案】
Ø ①注册会计师选取的头5张发票的编号分别为1011、1031、1051、1071、1091
Ø ②所抽取的第194、226、387张发票的号码分别4878、5518、8738

§ 2、【参考答案】
§ n (1)信赖过度 (2)虚列现金支出
§ n (3)假造应收账款 (4)漏记应付账款

§ 4、L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
§ （1）收料单与购货发票；
§ （2）销货发票副本与产品出库单；
§ （3）领料单与材料成本计算表；
§ （4）工资计算单与工资发放单；
§ （5）存货盘点表与存货监盘记录；
§ （6）银行询证函回函与银行对账单。
§ 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由