第四章账户分类.pptx
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1、1学习目的和要求学习目的和要求本章阐述账户的分类,重点研究账户按用途和结构的分类;本章阐述账户的分类,重点研究账户按用途和结构的分类;了解账户的类别,各类账户能够提供什么性质的核算指标;了解账户的类别,各类账户能够提供什么性质的核算指标;懂得怎样记录经济业务,理解各类账户之间的区别和联系;懂得怎样记录经济业务,理解各类账户之间的区别和联系;掌握各类账户在提供指标方面的规律性。掌握各类账户在提供指标方面的规律性。2本章主要核算内容本章主要核算内容账账户户按按经经济济内内容容分分类类账账户户按按用用途途和和结结构构分分类类3第一节账户按经济内容分类第一节账户按经济内容分类定定义义账户的经济内容:账
2、户的经济内容:就是账户所反映的就是账户所反映的会计对象的具体内容。由于各账户之会计对象的具体内容。由于各账户之间最本质差别就在于账户所反映的经间最本质差别就在于账户所反映的经济内容的不同,所以账户的经济内容济内容的不同,所以账户的经济内容是账户分类的基础。是账户分类的基础。4账账户户按按经经济济内内容容可可分分为为五五类类资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益帐户所有者权益帐户损益类帐户损益类帐户成本类帐户成本类帐户5一、资产类帐户一、资产类帐户定定义义用来反映企业资产的增用来反映企业资产的增减变动及其结存情况的减变动及其结存情况的账户。账户。账账户户分分类类流动资产账户流动资产账
3、户非流动资产账户非流动资产账户货币资金账户货币资金账户债权结算账户债权结算账户交易性金融资产账户交易性金融资产账户存货账户等存货账户等固定资产账户固定资产账户长期股权资产账户长期股权资产账户无形资产账户等无形资产账户等6二、负债类账户二、负债类账户定定义义用来反映企业负债的增用来反映企业负债的增减变动及其结余情况的减变动及其结余情况的账户。账户。分分类类按按形形成成负负债债的的原原因因分分按按流流动动性性和和偿偿还还期期长长短短分分生生产产经经营营活活动动形形成成经经营营成成果果形形成成应付账款应付账款预收账款预收账款短期借款短期借款应交税费应交税费应付股利等应付股利等应付应付职工薪酬职工薪酬
4、应交税费等应交税费等应付职工薪酬应付职工薪酬预收账款预收账款应付账款应付账款短期借款短期借款长期借款长期借款7三、所有者权益帐户三、所有者权益帐户定定义义用来反映所有者权益增用来反映所有者权益增减变化及其结余情况的减变化及其结余情况的账户。账户。分分类类反反映映投投入入资资本本的的帐帐户户反反映映留留存存收收益益的的账账户户实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配8四、损益类账户四、损益类账户定定义义用来反映企业应直接计用来反映企业应直接计入当期入当期 损益的各项收入损益的各项收入和费用的账户。和费用的账户。分分类类收收入入类类账账户户支支出出类类账账户
5、户主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入等营业外收入等主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税费用等所得税费用等9五、成本类账户五、成本类账户定定义义对生产过程中发生的各项费对生产过程中发生的各项费用支出进行归集与分配,计用支出进行归集与分配,计算成本的账户。算成本的账户。分分类类生产成本生产成本制造费用制造费用账户按经济内容分类见教材账户按经济内容分类见教材P160图图41所示所示10第二节账户按用途和结构的分类第二节账户按用途和结构的分类此节是本
6、章的重点,也此节是本章的重点,也是正确设置和使用的账是正确设置和使用的账户的关键啰!户的关键啰!千万别走神!千万别走神!11账户的用途:账户的用途:是指账户通过记录后,可提供什么是指账户通过记录后,可提供什么核算指标(会计信息),即设置和运用账户的目的。核算指标(会计信息),即设置和运用账户的目的。账户的结构:账户的结构:如何记录经济业务,以取得必要如何记录经济业务,以取得必要的核算指标(会计信息)即借方核算什么,贷方的核算指标(会计信息)即借方核算什么,贷方核算呢,余额在哪方,具体表现什么内容。核算呢,余额在哪方,具体表现什么内容。定义定义定义定义12分分类类盘存账户盘存账户结算账户结算账户
7、集合分配账户集合分配账户跨期摊提账户跨期摊提账户成本计算账户成本计算账户收入账户收入账户费用账户费用账户财务成果账户财务成果账户计价对比账户计价对比账户调整账户调整账户所有者投资账户所有者投资账户13一、盘存账户一、盘存账户定定义义 各项货币资金和实物资产的增各项货币资金和实物资产的增减变动及其实存数额的账户。减变动及其实存数额的账户。账账户户基基本本结结构构盘存账户(资产类账户)盘存账户(资产类账户)期初余额:期初余额:货币和实货币和实物资产期初结存额物资产期初结存额 发生额:发生额:本期货币和本期货币和实物资产减少额实物资产减少额发生额:发生额:本期货币本期货币和和 实物资产增加额实物资产
8、增加额 期末结余:期末结余:期末货币期末货币和实物资产结余额和实物资产结余额 14盘盘存存账账户户的的特特点点(1)通过实地盘点或对账(存款)的方法检查)通过实地盘点或对账(存款)的方法检查账实是否相符;账实是否相符;(2)除)除“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”外,均设外,均设数量金额式明细账,提供实物和价值两种指标;数量金额式明细账,提供实物和价值两种指标;(3)该类账户的余额一般在借方。)该类账户的余额一般在借方。定定义义 用来反映企业同其他单位或个人之间用来反映企业同其他单位或个人之间的债权、债务结算情况的账户。的债权、债务结算情况的账户。二、结算账户二、结算账户15结算类账户
9、分类结算类账户分类债债务务结结算算账账户户应付帐款应付帐款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费等应交税费等其他应付款其他应付款预收帐款预收帐款应付票据应付票据债权债务结算账户债权债务结算账户应应付付帐帐款款应应收收账账款款预预收收帐帐款款其其他他往往来来预预付付帐帐款款债债权权结结算算账账户户应收账款应收账款应收票据应收票据预付帐款预付帐款其他应收款等其他应收款等16(一)债权结算账户(一)债权结算账户定定义义反映企业与其他单位或个人之间的债权结算业务的反映企业与其他单位或个人之间的债权结算业务的账户。债权:指尚未收回的应收款项和尚未结算的账户。债权:指尚未收回的应收款项和尚未结算的预付款项。如:
10、预付款项。如:“应收账款、应收票据、预付账款、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款其他应收款”等。等。账账户户结结构构债权结算账户债权结算账户期初余额:期初余额:期初尚未收回期初尚未收回应收款项及结算的预付款应收款项及结算的预付款发生额:发生额:本期应收帐款的本期应收帐款的增加额及预付帐款的增加额增加额及预付帐款的增加额期末余额:期末余额:期末尚未收回的应期末尚未收回的应收帐款及未结算的预付帐款收帐款及未结算的预付帐款发生额:发生额:本期应收帐款的减少额本期应收帐款的减少额或预付帐款的减少额或预付帐款的减少额17(二)债务结算账户(二)债务结算账户定定义义反映企业同其他单位或个人之间的债务
11、结算业务的增反映企业同其他单位或个人之间的债务结算业务的增减变化及结存情况。这类账户有:应付账款、应交税减变化及结存情况。这类账户有:应付账款、应交税金、应付工资、其他应付款等。金、应付工资、其他应付款等。账账户户结结构构期初结余额:期初结余额:期初结欠的期初结欠的应付款项及未结算的预收应付款项及未结算的预收款项数额。款项数额。发生额:发生额:本期应付款项及本期应付款项及预收款项的增加额预收款项的增加额期末余额:期末余额:期末结欠的应期末结欠的应付款项及未结算的预收款付款项及未结算的预收款项数额。项数额。发生额:发生额:本期应付款项本期应付款项及预收款项的减少额及预收款项的减少额债务结算账户债
12、务结算账户18(三)债权债务结算账户(三)债权债务结算账户定定义义是用来反映企业同其他单位或个人之债权是用来反映企业同其他单位或个人之债权和债务结算业务增减变动和结存情况的账户。和债务结算业务增减变动和结存情况的账户。如如“应收帐款应收帐款”、“应付帐款应付帐款”等。等。账账户户结结构构债权债务结算账户(资产、负债结合账户)债权债务结算账户(资产、负债结合账户)期初余额:期初余额:债权债务数的差额债权债务数的差额发生额:发生额:本期债权增加额;本期债权增加额;本期债务减少额;本期债务减少额;期末余额:期末余额:债权债务数的差额债权债务数的差额期初余额:期初余额:债务数债权数的差额债务数债权数的
13、差额发生额:发生额:本期债务增加额;本期债务增加额;本期债权减少额;本期债权减少额;期末余额:期末余额:债务数债权数的差额债务数债权数的差额特特点点(1)应按结算对方开设明细账,反映详细资料;)应按结算对方开设明细账,反映详细资料;(2)该账户只提供价值指标,不反映数量指标。)该账户只提供价值指标,不反映数量指标。19债权债务账户类核算举例债权债务账户类核算举例1、某企业不设置、某企业不设置预付账款预付账款账户,本月发生以下购货账户,本月发生以下购货业务:业务:(1)5日预付日预付10万元货款购万元货款购甲材料;甲材料;(2)10日收到甲材料日收到甲材料8万元。万元。应付账款应付账款(1)10
14、万万 (2)8万万 余额:余额:2万万 2、某企业不设置、某企业不设置预收账款预收账款账账户,本月发生以下销货业务:户,本月发生以下销货业务:(1)8日预收到乙商品销货款日预收到乙商品销货款 12万元;万元;(2)15日发出商品日发出商品9万元。万元。应收账款应收账款(2)9万万 (1)12万万 余额:余额:3万万应收回多付数应收回多付数应退回多收数应退回多收数20三、集合分配账户三、集合分配账户定定义义 用来归集经营过程中某个阶段所发生的费用并用来归集经营过程中某个阶段所发生的费用并按一定标准分配计入有关成本计算对象的账户。按一定标准分配计入有关成本计算对象的账户。比如比如:制造费用制造费用
15、账账户户结结构构发生额:发生额:本期某种本期某种费用的发生数费用的发生数发生额:发生额:本期某种本期某种费用的分配数费用的分配数集合分配账户集合分配账户特特点点(1)是一种过渡性的账户(虚账户)故期末一般)是一种过渡性的账户(虚账户)故期末一般无余额;无余额;(2)该账户只提供价值指标,不反映数量指标。)该账户只提供价值指标,不反映数量指标。21四、跨期摊销账户四、跨期摊销账户定定义义 用来反映和监督应由几个会计期间共同负担的费用,并遵照权用来反映和监督应由几个会计期间共同负担的费用,并遵照权责发生制原则,将这些费用摊配于各会计期间,如责发生制原则,将这些费用摊配于各会计期间,如“长期待摊费用
16、长期待摊费用”账账户户结结构构跨期摊提账户跨期摊提账户期初余额:期初余额:以前各期已经支付以前各期已经支付但应由本期或以后各期分摊的但应由本期或以后各期分摊的费用费用发生额:发生额:本期实际支付的各项本期实际支付的各项费用费用期末余额:期末余额:已经支付尚未摊销已经支付尚未摊销的费用数的费用数发生额:发生额:应由本期负担的费用应由本期负担的费用实际摊销数实际摊销数根究新准则,依据待摊费用和预提费用已取消,依据是会计信息质量重要性要求。22五、成本计算账户五、成本计算账户定定义义用来反映、监督生产经营过程中某一阶段所发生的全用来反映、监督生产经营过程中某一阶段所发生的全部费用,确定该阶段各成本计
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