采购人员必备财务知识.pdf
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1、会 计 知 识六大要素为六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部。此六者构成了企业财务的全部。关系具体如下:关系具体如下:资产资产由固定资产、流动资产等组成;由固定资产、流动资产等组成;负债负债由流动负债、长期负债等组成;由流动负债、长期负债等组成;所有者权益所有者权益由实收资本、盈余公积等组成;由实收资本、盈余公积等组成;收入收入由主营业务收入、营业外收入等组成;由主营业务收入、营业外收入等组成;费用费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成;由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成;利润利润由营业
2、利润扣除各项开支后的项目等组成;由营业利润扣除各项开支后的项目等组成;-3-财务报表概述财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流入现金流入 现金流出现金流出采购对财务的贡献资产负债表资产负债表反映了企业在某一定时间的财务状况,它揭示了公司拥有什么,即公司的资产;公司欠什么人的债,即公司的负债;公司净资产价值,即股东的权益。资产负债表资 产行次 年初数 期末数 负债和所有者权益行次 年初数 期末数 流动资产:流动负债:货币资金3 短期
3、借款41 短期投资4 应付票据 42 应收票据5 应付账款 43 应收股利6 预收账款 44 应收利息7 应付职工薪酬 45 应收账款8 应付福利费 46 其他应收款9 应付股利 47 预付账款10 应交税费 48 存货11 其他应付款49 待摊费用12 递延收益50 一年内到期的长期债权投资13 预计负债51 其他流动资产14 一年内到期的长期负债 52 流动资产合计15 其他流动负债 53长期投资:流动负债合计 54 长期股权投资17 长期债权投资18长期负债:委托贷款19 长期借款57 长期投资合计20 长期债券 58固定资产:长期应付款59 固定资产原价22 专项应付款60利 润 表
4、收益表反映企业在某一段时间内的获利情况。收益表反映企业在某一段时间内的获利情况。该报表的一般关系式可表示为:该报表的一般关系式可表示为:毛收入毛收入 -总费用总费用 =净利润净利润(损失损失)这一表达式可派生出下列表达式:这一表达式可派生出下列表达式:营业利润营业利润(损失损失)=)=销售收入销售收入 -成本费成本费用用 利润表 项 目行次 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 1 减:主营业务成本 3 主营业务税金及附加 5二、主营业务利润(亏损以“”号填列)7 加:其他业务利润(亏损以“”号填列)9 减:销售费用 11 管理费用 13 财务费用 15三、营业利润(亏损以“”号填列)17 加
5、:投资收益(损失以“”号填列)19 营业外收入 23 减:营业外支出 25四、利润总额(亏损总额以“”号填列)27 减:所得税 29五、净利润(净亏损以“”号填列)30补充资料:项目 本年累计数 上年实际数 1.出售、处理部门或被投资单位所得收益402.自然灾害发生的损失423.会计政策变更增加(或减少)净利润444.会计估计变更增加(或减少)净利润465.债务重组损失486.其他50现金流量表现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出的情况:现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出的情况:现金的流入情况可以看出企业资金的主要来源及构成,可现金的流入情况可以看出企业资金的主要来源及构成,
6、可以看出企业的资金来源情况;以看出企业的资金来源情况;现金的流出情况可以看出企业资金的去向,是投入再生产现金的流出情况可以看出企业资金的去向,是投入再生产了,还是进行了再投资,或者是支付了资金成本,可以反了,还是进行了再投资,或者是支付了资金成本,可以反映出企业目前是处于扩展期还是收缩期。映出企业目前是处于扩展期还是收缩期。现金净流量能够反映企业资金是否充足,如果企业的净流现金净流量能够反映企业资金是否充足,如果企业的净流量是负数,也不能说明企业的盈利能力一定就弱,主要是量是负数,也不能说明企业的盈利能力一定就弱,主要是看企业经营现金的净流入是否多。看企业经营现金的净流入是否多。现金流量表现金
7、流量表20*年6月项目行次 金额 项目行次一、经营活动产生的现金流量:一、经营活动产生的现金流量:补充资料补充资料行次行次销售商品、提供劳务收到的现金:11、将净利润调节为经营活动现金流量:、将净利润调节为经营活动现金流量:3净利润净利润57收到的其他与经营活动有关的现金:8加:计提的资产减值准备589固定资产折旧59购买商品接受劳务支付的现金10无形资产摊销60支付给职工以及为职工支付的现金12长期待摊费用摊销6113待摊费用减少(减:增加)64支付的其他与经营活动有关的现金18预提费用增加(减:减少)6520处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)66经营活动产生的现金流量净
8、额经营活动产生的现金流量净额21固定资产报废损失67二、投资活动产生的现金流量:二、投资活动产生的现金流量:财务费用6822投资损失(减:收益)69取得投资收益所收到的现金23递延税款贷项(减:借项)70处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25存货的减少(减:增加)71收到的其他与投资活动有关的现金28经营性应收项目的减少(减:增加)7229经营性应付项目的增加(减:减少)73购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30其他7431经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额75支付的其他与投资活动有关的现金352、不涉及现金收支的投资和筹资活动:、不涉及现金收
9、支的投资和筹资活动:36债务转为资本76投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额37一年内到期的可转换公司债券77三、筹资活动产生的现金流量:三、筹资活动产生的现金流量:融资租入固定资产78案例一:看懂供应商的资产负债表 如何阅读资产负债表如何阅读资产负债表反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。在资产负债表上,企业有多少资产,是什么资产,有多少负债,是哪些负债,净资产是多少,其构成怎样,都反映得清清楚楚。资产负债表描述了那一时点企业的财务状况,正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门,只不过这里的“车辆”是资金流。我们得到一幅静态的画面,它只描述了当
10、时的状况,即信息具有时效性。资产负债表反映的供应商的财务信息资产负债表反映的供应商的财务信息反映资产及其分布状况:资产总量有多少,资产是什么,流动资产多少、固定资产多少,长期投资多少,无形资产多少等。表明企业所承担的债务及其偿还时间:流动负债,就必须在1年内偿还;如果是长期负债,偿还期限就可以超过1年。特定时点上欠了谁多少钱,该什么时候偿还。反映净资产及其形成原因反映企业财务发展状况趋势:比较资产负债表至少有期初、期末两期数据。如应收账款逐年上升的趋势可能表明两个方面:一是销售环节没有管好应收款;二也有可能说明企业做好了,市场扩大了,相应的应收账款也增加了。案例二:供应商的资产负债情况 资产负
11、债表的方法和技巧资产负债表的方法和技巧-总额观察法总额观察法总额观察:看大项,即企业资产总额的增减变化。资产是企业资源变化的一个结果,引起这种结果变化的根本原因主要有两方面:一是负债的变化;二是所有者权益的变化。如期末的资产总额比期初减少了;期末负债总额与年初相比也减少了;而所有者权益总额的年末数比年初数大,说明所有者权益在增加。从总额观察中可以找到一个方向性的问题:从年初到年末,该企业资产总量在减少,而负债在急速下降,所有者权益在增加。根据报表中关于资产的增减变化,就可以进一步探究这种变化的原因。资产总量减少只是个结果,而引起这种结果的原因就是负债的变化和股东所有权的变化。案例三:供应商的资
12、产负债分析具体项目浏览具体项目浏览具体项目浏览,即拿着报表从上往下看,左右对比看。从上往下是一个项目一个项目的观察;而左右对比就要看一看哪个数字发生的变化最大,哪个数字发生变化的速度最快,哪个就是主要原因。具体项目浏览的特点是有的放矢。资产总量在减少,负债在减少,负债有流动负债和长期负债。首先流动负债中有两个项目变化比较突出,一个是短期借款,另一个是应付票据。短期借款到期必须偿还,减少属正常现象;应付票据的减少是因为公司前期买商品时,使用的是商业汇票结算,而且已经做出承诺要在这个时候付款,减少也正常。分析资产减少而所有者权益增加的原因:实收资本和资本公积增加说明投资者继续注入企业资金,而且还做
13、了变更登记提高了注册资金;盈余公积和未分配利润两个项目增加是因为企业赚钱了,有盈利。关注资产质量借助财务比率透视财务状况(偿债能力分析)借助财务比率透视财务状况(偿债能力分析)资产负债率,是指负债总额与资产总额的比率。这个指标表明企业资产中有多少是债务,同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定。资产负债率资产负债率 =负债总额负债总额资产总额资产总额 100%100%适度负债,因为适度负债,因为负债率太高,风险就很大;负债率低,又负债率太高,风险就很大;负债率低,又显得太保守显得太保守。从财务学的角度一般认为我国理想化的资产。从财务学的角度一般认为我国理想化的资产负债率是负债率是40%40%左
14、右。从投资人角度来说,只要投资收益率左右。从投资人角度来说,只要投资收益率大于借款利息率,就不怕负债率高。大于借款利息率,就不怕负债率高。举例:投资某项目1000万元,投资收益率10%,收益额为100万元,利息率6%。如果借款500万元、投资者投入500万元,还款后投资者剩余净利70万元,投资者的投资回报率为14%;如果借款800万元、投资者投入200万元,还款后投资者剩余净利52万元,投资者的投资回报率为26%。案例四:供应商的资产安全情况实际工作中如果企业的资产负债率小于如果企业的资产负债率小于50%50%,在企业盈利时,可以通过适度增加借款用以,在企业盈利时,可以通过适度增加借款用以实施
15、新的经营项目,或者进行新产品的推广,以获取额外的利润,但前提是实施新的经营项目,或者进行新产品的推广,以获取额外的利润,但前提是新的项目要确保盈利,增强企业的盈利能力。新的项目要确保盈利,增强企业的盈利能力。合理稳健资产负债率 55%65%预警信号资产负债率 70%以上案例五:供应商的偿债能力分析流动比率:流动资产流动比率:流动资产流动负债流动负债;速动比率:速动资产速动比率:速动资产流动负债流动负债。表明的是企业的短期偿债能力。流动比率是反映企业流动资产总额和流动负债比例关系的指标。企业流动资产大于流动负债,一般表明企业偿还短期债务能力强。流动比率以2 1较为理想,最少要1 1。速动比率是反
16、映企业流动资产项目中容易变现的速动资产与流动负债比例关系的指标。该指标还可以衡量流动比率的真实性。速动比率一般以1 1为理想,越大,偿债能力越强,但不可低于0.5 1。案例六:看懂供应商的损益表利润表基础利润表基础利润表是总括的反映企业在一定期间内(月度、年度)利润或亏损的实现情况的会计报表,是将“收入费用利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。我国会计制度规定利润表的基本格式是多步骤式利润表。阅读利润表要按步骤进行,先考察营业利润、再考察利润总额最后是净利润。列示栏目:本月数、本年累计数、上年同期数(我们不在同一张表中反映)利润表反映的信息利润表反映的信息 有助于评价企业的获利能力,如果一
17、个企业营业利润多,则企业具有盈利能力;如果企业的营业外收入很多,可以认为企业能够创造利润,但不能判断企业具有盈利能力 预测企业未来盈利变化的趋势,比如将第1年、第2年、第3年、第4年的利润表排列在一起做比较,如营业收入第1年100万元,第2年200万元,第3年300万元,第4年400万元,呈上升趋势,说明企业市场越做越大。再如某企业的管理费第1年100万元,第2年90万元,第3年80万元,说明企业在行政管理开支上的压缩取得了较好的成绩。总之,利润表主要告诉你:企业是赚钱还是赔钱,如果赚钱赚在什么地方,如果赔钱主要赔在什么地方。阅读利润表的基本方法和技巧 检查经营成果的三个步骤:检查经营成果的三
18、个步骤:1.把握结果把握结果-赚了多少钱赚了多少钱?2.分层观察分层观察-在哪里赚的钱在哪里赚的钱?是来自日常活动还是偶然是来自日常活动还是偶然所得?所得?3.项目对比项目对比-满意吗满意吗?(1)与上期比)与上期比-满意吗满意吗?(2)与预算比)与预算比-满意吗满意吗?21把握结果把握结果顺着利润表从下顺着利润表从下往上看。先看净往上看。先看净利润,然后是利利润,然后是利润总额。考察企润总额。考察企业是赚钱还是赔业是赚钱还是赔钱钱。项目对比项目对比分层观察分层观察第一是与上年对第一是与上年对比;第二是与年比;第二是与年初所定的目标对初所定的目标对比比,确定对本年,确定对本年度业绩是否满意。度
19、业绩是否满意。营业利润是企业营业利润是企业日常经营活动所日常经营活动所得利润,最能说得利润,最能说明企业盈利能力明企业盈利能力的大小的大小。案例七:供应商的盈利能力分析借助相关比率考察盈利能力借助相关比率考察盈利能力1、毛利率毛利率:销售收入-销售成本)/销售收入100。毛利率较高或者适中,通常认为这个商品的竞争能力比较强。销售毛利率是公司销售净利率的基础,没有足够大的毛利率便不能盈利。2、销售净利率销售净利率:净利润主营业务收入100%。表明企业每销售100元商品,或每取得100元的营业收入,可以给企业带来多少净利润,这个指标还可以说明企业获利水平的高低,或者这个行业获利水平的高低。反映企业
20、盈利能力的一项重要指标,这项指标越高,说明企业从主营业务收入中获取的利润的能力越强。影响该指标的因素较多,主要有商品质量、成本、价格、销售数量、期间费用及税金等。3、资产净利率资产净利率:净利润资产总额100%。表明企业每占用100元的资产可以净赚多少钱。资产净利率高,说明企业的经济效益好,反之则说明企业的经济效益差,当然效益好说明管理水平高,效益不好可能管理水平存在一定的问题。因此,通过资产净利率,可以看出企业管理水平的高低。4、净值报酬率(资本收益率)净值报酬率(资本收益率):净利润平均股东权益100%。是投资人每存放企业100元资产,可以给他带来多少回报,即回报率。花80元买一个商品,卖
21、了100元。100元就是卖这一个产品的收入,而80元就是这个产品的成本,用100减80得到了毛利额20元,把毛利额放在分子上,把100作为主营业务收入放到分母上,然后乘100%,这个商品的毛利率为20%。当毛利率适度下降的时候,不一定是该商品的竞争力在减弱,比如有些企业采取薄利多销的促销政策,它可以适当降低毛利率,可是这种毛利率的降低能够启动市场,也就是说随着毛利率的下调,带动市场销售量,主营业收入要增加。也会出现随着毛利率的下降,而主营业收入也在下降的现象,就是说不光商品的获利能力在减弱,而且市场也在萎缩,所以说借助于毛利率来检查企业商品的竞争力,借助于销售净利率来检查这个企业的获利水平。案
22、例八:毛利率与采购成本了解利润分配表了解利润分配表企业的利润总额按照国家规定作相应调整后,首先要缴纳所得税;税后剩余部分的利润为可供分配的利润。可供分配利润再按如下顺序进行分配:(1)(1)支付被没收的财物损失,违反支付被没收的财物损失,违反税收税收规定支付的规定支付的滞纳金滞纳金和罚款。和罚款。(2)(2)弥补以前年度亏损。弥补以前年度亏损。(3)(3)提取盈余公积金。提取盈余公积金。(4)(4)提取公益金。提取公益金。(5)(5)向投资者分配利润。向投资者分配利润。案例九:供应商怎样增加利润?某企业只经营一种产品,单价为100万元/件,单位变动成本为60万元/件,固定成本为300 000万
23、元。206年实现销售10 000件,获得利润100 000万元。企业按同行业先进的资金利润率(20%)预测207年企业的目标利润基数,预计207年企业资金占用额为800 000万元。207年目标利润基数=20%800 000=160 000(万元)按本量利分析原理,可计算出207年为实现160 000万元利润应采取的单项措施(即在考虑某一因素变动时,假定其他因素不变)如下:(1)增加销量1 500件,增长率达到15。保利量 11 500(件)销量变动量11 500-10 000+1 500(件)销量变动率 100+15%(2)降低单位变动成本6万元,降低率达到10。保利单位变动成本100-54
24、(万元/件)单位变动成本变动量54-60-6(万元件)单位变动成本变动率 100-10%660300000160000100-6015001000030000016000010000(3)压缩固定成本开支60 000万元,降低率为20%。保利固定成本(100-60)10 000-160 000 240 000(万元)固定成本变动额240 000-300 000-60 000(万元)固定成本变动率 100-20%(4)提高单价6万元,增长率为6%保利单价60+106(万元/件)单价变动额106-100+6(万元件)单价变动率 1006%610060000300000300000+16000010
25、000案例十:看懂供应商的现金流量表现金流量表基础现金流量表基础 现金由两部分组成:货币资金和现金等价物。按照国际惯例,现金等价物特指期限在3个月内的短期债券投资。现金流量是指企业现金流动的数量。进入到企业里的现金量叫现金流入量。从企业里支出的现金量叫现金流出量。现金流入量减去现金流出量叫现金净流量,也称为现金净额。现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出的情况:现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出的情况:现金的流入情况可以看出企业资金的主要来源及构成,可以看出企业的资金现金的流入情况可以看出企业资金的主要来源及构成,可以看出企业的资金来源情况;来源情况;现金的流出情况可以看出企业
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