新政策下社保与个税风险防范及应对.pdf
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1、新政策下社保与个税新政策下社保与个税风险防范及应对风险防范及应对鲍 灵 光目录目录模块模块1当前税制改革的主要内容及特点分析当前税制改革的主要内容及特点分析模块模块2 社保入税政策解读及其影响分析社保入税政策解读及其影响分析模块模块3 社保入税后企业的风险防范与应对社保入税后企业的风险防范与应对模块模块4 新个税法主要内容及个税扣缴申报操作新个税法主要内容及个税扣缴申报操作模块模块5 新个税法下的企业风险防范与应对新个税法下的企业风险防范与应对模块模块6“个税“个税+社保”联查模式下的风险应对社保”联查模式下的风险应对模块模块1 当前税改主要内容及特点当前税改主要内容及特点一、税改重点一、税改
2、重点1.国地税合并(2018-6-15)2.减税降负(新政迭出、手段多样)(新政迭出、手段多样)3.个税改革(征收模式、税率结构、起征点、(征收模式、税率结构、起征点、专项附加扣除及反避税条款)专项附加扣除及反避税条款)4.社保入税(2019-1-1)二、税改特点分析二、税改特点分析1.个税改革是根本性的、突破性的和历史性的;2.企业减税降负形式多样,力度空前;3.增值税税率结构更趋简化,征管趋于强化并给予纳税人更多选择权;4.税收优惠在操作上更具有灵活性和便利性;5.放管服特征不断显现,纳税人权益更受重视。模块模块2 社保入税政策社保入税政策解读及其解读及其影响分析影响分析一、社保入税的政策
3、背景一、社保入税的政策背景1.国家社保资金缺口压力国家社保资金缺口压力2.企业社保缴纳不合规企业社保缴纳不合规3.强化社保征缴强制性,为将来以税代费做铺垫强化社保征缴强制性,为将来以税代费做铺垫4.为推动中国社保体制改革提供强有力资金支持为推动中国社保体制改革提供强有力资金支持二二、社保入税政策解读、社保入税政策解读1.社保入税的提出社保入税的提出2018年 3月 21日,深化党和国家机构改革方案明确提出:将各项社会保险费交由税务部门统一征收。2018年7月20号,国务院和中央办公厅印发国税地税征管体制改革方案,明确从2019年1月1日起,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险
4、费生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。2.基本养老保险基金中央调剂制度基本养老保险基金中央调剂制度政策文件国务院关于建立企业职工基本养老保险基金中央调剂制度的通知国发201818号。政策解读-抽肥补瘦、适当平衡?抽肥补瘦、适当平衡?3.降低企业社保缴费比例降低企业社保缴费比例(1)政策文件人力社保部财政部关于继续阶段性降低社会保险费率的通知(人社部发201825号)。(2)政策内容自2018年5月1日起,企业职工基本养老保险单位缴费比例超过19%的省(区、市),以及按照人力资源社会保障部、财政部关于阶段性降低社会保险费率的通知(人社部发201636号)单位缴费比例降至19%的省(区
5、、市),基金累计结余可支付月数(截至2017年底,下同)高于9个月的,可阶段性执行19%的单位缴费比例至2019年4月30日。具体方案由各省(区、市)研究确定。自2018年5月1日起,在保持八类费率总体稳定的基础上,工伤保险基金累计结余可支付月数在18(含)至23个月的统筹地区,可以现行费率为基础下调20%;累计结余可支付月数在24个月(含)以上的统筹地区,可以现行费率为基础下调50%.降低费率的期限暂执行至2019年4月30日。下调费率期间,统筹地区工伤保险基金累计结余达到合理支付月数范围的,停止下调。具体方案由各省(区、市)研究确定。(3)政策解读:降低社保费率为何难度比较大?降低社保费率
6、为何难度比较大?社保资金缺口与社保基数上调之间的两难抉择社保资金缺口与社保基数上调之间的两难抉择唯有提高社保征收效率才能为降低企业社保唯有提高社保征收效率才能为降低企业社保缴费缴费比例赢得空间。比例赢得空间。4.上调两类养老保险金上调两类养老保险金政策文件关于2018年调整退休人员基本养老金的通知政策内容及解读虽然2018年养老金总体涨幅较2017年的5.5%有所下调,总体调整水平为2017年退休人员月人均基本养老金的5%左右。但随着继续上调,养老金已实现“14连涨”。这对广大退休人员来说是一颗“定心丸”,意味着今年拿到手的钱又会变多。预计将有1.14亿名退休人员受益。这次调整是国家继2016
7、年、2017年连续两年统一调整企业和机关事业单位退休人员基本养老金以来,继续同步安排适当提高企业和机关事业单位退休人员养老金水平,是保障和改善民生水平的重要措施,进一步体现了机关事业单位和企业养老保险制度的“并轨”。三、社保入税对企业和员工的影响三、社保入税对企业和员工的影响大企业大企业-裁员应对人力成本增加?裁员应对人力成本增加?小企业小企业-关门倒闭失业潮出现?关门倒闭失业潮出现?常州和深圳社保追缴案例的解读及影响国务院对社保追缴的态度据测算,以平均工资1万元为准,一个员工每月的雇佣成本增加了1850.57元,100个员工每月要多花185057元,一年就是2220684元!社保入税如真按全
8、员实发工资缴纳社保,人力成本骤然上升是必然的,后社保入税如真按全员实发工资缴纳社保,人力成本骤然上升是必然的,后果很严重!果很严重!大公司负担大要生存只能裁员,员工失业!大公司负担大要生存只能裁员,员工失业!小公司负债交社保,承受不住关门大吉,员工失业!小公司负债交社保,承受不住关门大吉,员工失业!社保入税关乎社会稳定,国家会尽可能采取措施尽可能减少对企业的冲击:1.2019年1月1日之前企业所欠缴的社保一笔勾销?2.社保入税征管机构没到位之前,国家降低社保费比率的文件没出来之前,严严格执行现行各项社保费征收政策。格执行现行各项社保费征收政策。3.社保费率迎来第五次下降,降幅达到了10%,稳就
9、业企业返还50%失业保险费,用人单位和职工失业保险缴费比例总和从3%阶段性降至1%,将在明年4月底到期后继续延续实施。政策再次明确,社保要降了。未来的选择在确保社保资金应收尽收的同时才能为降低企业社保缴费比率赢得空间。在确保社保资金应收尽收的同时才能为降低企业社保缴费比率赢得空间。四、社保入税对不同行业的影响四、社保入税对不同行业的影响1.制造业-劳动密集型冲击大2.服务业-物流餐饮酒店等行业受影响3.央企与国企-劳务派遣业务会受到影响4.劳务派遣公司-社保合格要求不断增加5.人力资源公司-人力+服务是未来的竞争优势模块模块3 社保入税后企业的社保入税后企业的风险防范风险防范与应对与应对一、社
10、保缴纳不合规的表现及后果一、社保缴纳不合规的表现及后果1.没有按全员缴纳没有按全员缴纳2.按最低工资基数缴纳按最低工资基数缴纳3.断断断续续缴纳断断断续续缴纳4.员工放弃企业不缴员工放弃企业不缴不交社保,企业将被列入“黑名单”不交社保,企业将被列入“黑名单”社会保险领域严重失信“黑名单”管理暂行办法(征求意见稿)规定:用人单位若有违反社保规定的,将被列入社保“黑名单”:人社部要求有以下六种情形之一的单位或人社部要求有以下六种情形之一的单位或 个人,县级及以上社会保险经办机构应个人,县级及以上社会保险经办机构应将其列入社保“黑名单”:将其列入社保“黑名单”:用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不
11、整改的;以欺诈、伪造证明材料或者其他手段参加、申报社会保险和骗取社会保险待遇或社会保险基金支出的;非法获取出售或变相交易社会保险个人权益数据的;社会保险服务机构违反服务协议或相关规定且拒不整改的;负有偿还义务的用人单位及其法人代表或第三人,拒不偿还社会保险基金已先行支付工伤保险待遇的;法律、行政法规规定的其他情形。企业社保缴纳不合规的后果:企业社保缴纳不合规的后果:追缴、罚款;严重的被列入社保“黑名单”追缴、罚款;严重的被列入社保“黑名单”:在政府采购、交通出行、招投标、生产许可政府采购、交通出行、招投标、生产许可、资质、资质审核、融资贷款、市场准审核、融资贷款、市场准入、税收优惠入、税收优惠
12、、评优、评优评先评先等方面予以限制。真是一处失信,处处受限啊!真是一处失信,处处受限啊!二、企业如何降低企业人力成本和税收成本二、企业如何降低企业人力成本和税收成本基本思路:基本思路:首先是社保缴纳合规,其次是首先是社保缴纳合规,其次是在不违法的前提下通过筹划设计获得成本优化,减轻或,减轻或化解化解社保税征之后给企业带来的冲击。社保税征之后给企业带来的冲击。具体方法具体方法:1.用工安排灵活化用工安排灵活化非全日制劳动合同非全日制劳动合同鉴于鉴于全日制劳动合同下企业给员工上社保无法规避,企业以后可考虑在给员工全日制劳动合同下企业给员工上社保无法规避,企业以后可考虑在给员工签署合同时可根据情况尽
13、量多签署非全日制劳动合同签署合同时可根据情况尽量多签署非全日制劳动合同。这种模式也属于劳动关这种模式也属于劳动关系,所以社保还是要缴纳的,但是可以只缴纳工伤系,所以社保还是要缴纳的,但是可以只缴纳工伤。另外,也可采取多家公司。另外,也可采取多家公司共用一个员工,每周不超过共用一个员工,每周不超过24小时,法律不要求缴纳社保。这种方法,可以尝小时,法律不要求缴纳社保。这种方法,可以尝试。但要跟合用员工的公司加强沟通,并签好合同。试。但要跟合用员工的公司加强沟通,并签好合同。劳务用工劳务用工这种用工模式有两种情形,一种是不属于劳动者的用工,比如这种用工模式有两种情形,一种是不属于劳动者的用工,比如
14、实习生,已经享受养老保实习生,已经享受养老保险的退休返聘(退休者不需要再缴纳社保)险的退休返聘(退休者不需要再缴纳社保),还有一种情形就是身份是劳动者,但是双还有一种情形就是身份是劳动者,但是双方是个人劳务承包关系。方是个人劳务承包关系。增加非全日制和退休人员比例或许也是比较好的方法。同时减少农村来的人员比例。鉴增加非全日制和退休人员比例或许也是比较好的方法。同时减少农村来的人员比例。鉴于来自农村的员工不太在乎城里就业企业是否给他缴纳社保,但公司给员工按规定缴纳于来自农村的员工不太在乎城里就业企业是否给他缴纳社保,但公司给员工按规定缴纳社保是强制性的,即便员工放弃!这是政策精神。社保入税后这一
15、规定只会更加严格执社保是强制性的,即便员工放弃!这是政策精神。社保入税后这一规定只会更加严格执行。企业必重视起来!行。企业必重视起来!风险提示:风险提示:用工安排灵活是未来劳动密集企业化解社保入税冲击的基本思路用工安排灵活是未来劳动密集企业化解社保入税冲击的基本思路但是必须注意用工结构调整要合规,不要违反劳动法和社会保障法等规定即可考但是必须注意用工结构调整要合规,不要违反劳动法和社会保障法等规定即可考虑选择对企业降低人力成本最有效的方式。虑选择对企业降低人力成本最有效的方式。2.收入与结算合理化收入与结算合理化-降工资降工资+增福利增福利税法规定以下费用扣除限额:税法规定以下费用扣除限额:职
16、工福利费:不超过工资薪金总额的14%;职工教育经费:不超过工资薪金总额的8%;工会会费:工资薪金总额的2%;企业年金:不超过工资薪金总额的8%,企业和个人不超过12%;补充医疗保险费:不超过工资薪金总额的5%;补充养老保险费:不超过工资薪金总额的5%。这些项目要都用上最高可以占到工资薪金的这些项目要都用上最高可以占到工资薪金的42%。合理的收入与结算优化,可以为企业和员工节省了一笔客观的开支合理的收入与结算优化,可以为企业和员工节省了一笔客观的开支。降工资降工资+增福利增福利。通过跟员工加强沟通达成一致意见,还可采取适降低工资水平,增加员工福利。因为工资和福利对于收入较低的保安来说都是收入。增
17、加福利发放增加福利发放特别是购物卡或代币券,不算作社保缴纳基数,可以一定程度起到降低企业社保负特别是购物卡或代币券,不算作社保缴纳基数,可以一定程度起到降低企业社保负担的效果。但是福利发放必须考虑上述所得税前扣除限制担的效果。但是福利发放必须考虑上述所得税前扣除限制。高管薪酬外包高管薪酬外包发达国家这种模式常用。明年起会有越来越多企业采用。发达国家这种模式常用。明年起会有越来越多企业采用。特别是大企业,如果不打算采取裁员对冲社保入税影响的话,高管薪酬结构优化高管薪酬结构优化及采取外包是一种好的降低人力成本的方法及采取外包是一种好的降低人力成本的方法。企业的高层薪酬外包具体要考虑行业特点和社保合
18、规要求。3.完善企业内部交易模式完善企业内部交易模式比如比如房产中介、大型超市和快递服务公司房产中介、大型超市和快递服务公司推行推行内部架构重整战略,实施合伙人计内部架构重整战略,实施合伙人计划。划。按照这一计划,过去是公司给员工发工资,现在是企业内部团队注册一家小微企按照这一计划,过去是公司给员工发工资,现在是企业内部团队注册一家小微企业,变成业,变成B2B模式,工资变成了劳务费,雇佣关系变成了交易关系。小微企业内部分模式,工资变成了劳务费,雇佣关系变成了交易关系。小微企业内部分配一是内部分红,所得税率配一是内部分红,所得税率0.5-3.5%;二是内部自行决定工资和对应的社保缴纳数额。;二是
19、内部自行决定工资和对应的社保缴纳数额。4.利用规则与差异的社保规划利用规则与差异的社保规划高管薪酬的支付方式高管薪酬的支付方式巧妙地利用薪酬的支付方式,更有技巧地发工资。举个例子:当前过渡期年终奖有效的情况下,HR给员工发工资,同样同样12万,直接作万,直接作为工资发放与拆分成工资为工资发放与拆分成工资+年终奖发放给员工,所对应的个税截然不同。年终奖发放给员工,所对应的个税截然不同。这种方式对物流企业是否有操作性,需要考虑对企业高管工资与年终奖发放的现有方法进行调整。社保规则社保规则根据目前的社保规则,大部分地区存在时滞成本。对于老员工,上年平均工资作为本年基数;而对于新员工,本年基数是首月工
20、资。对于当年新入职员工,如果在对于当年新入职员工,如果在2019年支付年支付2018年的年终奖,那么这一部分不作为年的年终奖,那么这一部分不作为2018年的社保缴费基数年的社保缴费基数。风险提示风险提示:关于年终奖发放方式如何调整更有效地规避社保和个税,目前只是合理推测,因为年终奖以后如何计税,目前在等文件。属地化差异关于社保缴费比例,北京、上海缴费比例较高,而厦门、东莞、深圳等地相对较低。可以将人力和业务剥离,可以将人力和业务剥离,考虑将集团的分支机构设立在社保缴费比例较低的洼地考虑将集团的分支机构设立在社保缴费比例较低的洼地。但是需要注意,业务要具有合理的商业目的但是需要注意,业务要具有合
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