房地产法第四章.pptx
《房地产法第四章.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《房地产法第四章.pptx(65页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、 第四章第四章房地产税收制度契税契税,是指由于土地使用,是指由于土地使用权出出让、转让、房屋、房屋买卖、交、交换或或赠与等与等发生房地生房地产权属属转移移时向向产权承受人征收的一种税承受人征收的一种税赋。营业税税,指指对销售房地售房地产的的单位和个人,就其位和个人,就其营业额按率按率计征的一种税。征的一种税。房房产税税,是以房屋是以房屋为征税征税对象、按照房屋的原象、按照房屋的原值或房或房产租金向租金向产权所有人征收的一种税。所有人征收的一种税。营业税附加税附加,是指是指对交交纳营业税的税的单位和个位和个人,就其人,就其实缴的的营业税税为计税依据而征收的城市税依据而征收的城市维护建建设税与教育
2、税与教育费附加。附加。印花税印花税,指,指对在在经济活活动中或中或经济交往中交往中书立的或立的或领受的房地受的房地产凭凭证征收的一种税征收的一种税赋。个人所得税,个人所得税,指个人将指个人将拥有合法有合法产权的房屋的房屋转让、出租或其他活、出租或其他活动并取得收入,就其所得并取得收入,就其所得计算征收的一种税算征收的一种税赋。纳税保税保证金金 指按照有关指按照有关规定,个人将定,个人将拥有有合法合法产权的住房的住房转让时,就其,就其应纳税所得,按税所得,按照个人所得税税率照个人所得税税率计算的,个人所得税算的,个人所得税纳税保税保证金。金。房地房地产交易手交易手续费 是指由政府依法是指由政府依
3、法设立的,立的,由房地由房地产主管部主管部门设立的房地立的房地产交易机构交易机构为房屋房屋权利人利人办理交易理交易过户等手等手续所收取的所收取的费用。用。房屋房屋权属登属登记费 即房屋所有即房屋所有权登登记费,是,是指指县级以上地方人民政府行使房以上地方人民政府行使房产行政管理行政管理职能能的部的部门依法依法对房屋所有房屋所有权进行登行登记,并核,并核发房屋房屋所有所有权证书时,向房屋所有,向房屋所有权人收取的登人收取的登记费,不包括房不包括房产测绘机构收取的房机构收取的房产测绘(或勘丈)(或勘丈)费用。用。土地收益金土地收益金(土地增土地增值费)土地使用者将土地使用者将其所使用的土地使用其所
4、使用的土地使用权转让(含(含连同地面同地面建筑物一同建筑物一同转让)给第三者第三者时,就其,就其转让土地交易土地交易额按按规定比例向定比例向财政部政部门缴纳的的价款,或土地使用者将其所使用的土地使价款,或土地使用者将其所使用的土地使用用权出租(含出租(含连同地面建筑物一同出租)同地面建筑物一同出租)给其他使用者其他使用者时,就其所,就其所获得的租金收入得的租金收入按按规定比例向定比例向财政部政部门缴纳的价款。的价款。内容一、房地一、房地产税收制度的概念税收制度的概念二、房地二、房地产税的种税的种类三、房地三、房地产税收税收应注意的注意的问题一、房地产税收制度的概念一、房地产税收制度的概念房地房
5、地产税收以房屋和土地税收以房屋和土地为课税客体,税客体,是国家在房地是国家在房地产开开发,流,流转、管理、管理过程程中,中,强制地向房地制地向房地产纳税税义务人征收的人征收的税税赋。房地房地产税收制度是国家以法律的形式税收制度是国家以法律的形式规定的税种定的税种设置及征税置及征税办法的法的总和。和。二、房地产税的种类 中国中国现行房地行房地产税有税有(一)(一)房房产税税(二)(二)城城镇土地使用税土地使用税(三)(三)耕地占用税耕地占用税(四)(四)土地增土地增值税税(五)(五)契税契税 (一)房产税(一)房产税 1.房房产税的概念税的概念房房产税是指以房屋税是指以房屋为征税征税对象,按照房
6、屋的象,按照房屋的评估价估价值(计税余税余值)或出租房屋的租金收入按期征或出租房屋的租金收入按期征收的税收的税赋。目前,我国房。目前,我国房产税的征收范税的征收范围仅限于城限于城乡的生的生产经营性用房,而性用房,而对于广大城市居民用于自于广大城市居民用于自己居住的房屋不征税。己居住的房屋不征税。征收房征收房产税的法律依据是税的法律依据是1986年年9月月15日国日国务院院发布的布的中中华人民共和国房人民共和国房产税税暂行条例行条例。2.2.纳税义务人纳税义务人 房房产税的税的纳税税义务人人为房屋的所有人,房屋的所有人,经营管理管理单位、承包人、房位、承包人、房产代理人或使用人。代理人或使用人。
7、房房产税一般税一般应由房屋所有人交由房屋所有人交纳;但房屋;但房屋属于国家所有的,由属于国家所有的,由经营管理的管理的单位交位交纳;房屋出典的,由承典人交房屋出典的,由承典人交纳;房屋;房屋产权存在存在纠纷悬而未决的,由代管人或使用人交而未决的,由代管人或使用人交纳。中华人民共和国房产税暂行条例中华人民共和国房产税暂行条例(1)产权属国家所有的,由属国家所有的,由经营管理管理单位位纳税;税;产权属集体和个人所有的,由集体属集体和个人所有的,由集体单位和个人位和个人(2)产权出典的,由承典人出典的,由承典人纳税。税。(3)产权所有人、承典人不在房屋所在地的,所有人、承典人不在房屋所在地的,由房由
8、房产代管人或者使用人代管人或者使用人纳税税(4)产权未确定及租典未确定及租典纠纷未解决的,亦由未解决的,亦由房房产代管人或者使用人代管人或者使用人纳税。税。(5)无租使用其他房)无租使用其他房产的的问题。纳税税单位和位和个人无租使用房个人无租使用房产管理部管理部门、免税、免税单位及位及纳税税单位的房位的房产,应由使用人代由使用人代为缴纳房房产税。税。3.3.征税对象和征收范围征税对象和征收范围 房房产税的征税税的征税对象是房屋。象是房屋。房屋的附属房屋的附属设施或配套施或配套设施,也作施,也作为房屋一并征税。房屋一并征税。房房产税的征收范税的征收范围限定在城市、限定在城市、县城、城、建制建制镇
9、或工或工矿区。区。4.4.计税依据计税依据 房房产税的税的计税依据有两种:税依据有两种:(1)从价从价计征征(2)从租从租计征征 (1)(1)从价计征从价计征 即按房即按房产原原值减除一定比例后的余减除一定比例后的余值计征。房征。房产原原值是指是指纳税人按照会税人按照会计制度制度规定,在定,在帐簿的簿的“固定固定资产”科科目中目中记载的房屋造价或原价。减除部的房屋造价或原价。减除部分分为房房产原原值的的10至至30,具体减,具体减除幅度由省、自治区、直除幅度由省、自治区、直辖市人民政市人民政府府规定。定。(2)(2)从租计征从租计征 即即对出租房出租房产,以房,以房产租金收入租金收入为依据依据
10、计征。房征。房产租金收入是指房屋租金收入是指房屋产权人出人出租房租房产使用使用权所得到的所得到的货币收入、收入、实物物收入和收入和劳务报酬。但出租公房不适用从酬。但出租公房不适用从租租计征仍适用从价征仍适用从价计征。征。5.5.税率税率 房房产税的税率,依照房税的税率,依照房产原原值的余的余值计征的,税率征的,税率为1.2;依照房依照房产租金租金计征的,税率征的,税率为12。两者相差十倍,两者相差十倍,这是由各自是由各自计税依据税依据不同造成的。不同造成的。6.6.减免税减免税以下房以下房产免免缴房房产税:税:(1)国家机关、人民国家机关、人民团体、体、军队自用的房自用的房产;(2)由国家由国
11、家财政部政部门拨付事付事业经费的的单位自用的房位自用的房产;(3)宗教寺宗教寺庙、公园、名、公园、名胜古迹自用的房古迹自用的房产;(4)个人所有非个人所有非营业和出租的房和出租的房产;(5)经财政部批准免税的其他房政部批准免税的其他房产,包括:各,包括:各类学校、医院、学校、医院、托儿所自用房托儿所自用房产,作,作营业用的地下人防用的地下人防设施,施,毁损不堪的不堪的房屋和危房屋和危险房屋,大修停用期房屋,大修停用期间的房屋,微利企的房屋,微利企业和和亏损企企业的房屋。除此以外,的房屋。除此以外,纳税人税人纳税确有困税确有困难的,可申的,可申请减税。减税。(二)城镇土地使用税(二)城镇土地使用
12、税 1.含含义城城镇土地使用税是指土地使用税是指对在城市、在城市、县城、城、建制建制镇、工、工矿区范区范围内使用土地的内使用土地的单位和个位和个人,按人,按单位面位面积分等定分等定额按期征收的税按期征收的税赋。征收城征收城镇土地使用税的法律依据是土地使用税的法律依据是1988年年9月月27 日国日国务院院发布的布的中中华人民共和国人民共和国城城镇土地使用税土地使用税暂行条例行条例。2.2.纳税义务人纳税义务人 城城镇土地使用税的土地使用税的纳税税义务人人为在在城市、城市、县城、建制城、建制镇、工、工矿区范区范围内内使用的土地的使用的土地的单位和个人,具体包括位和个人,具体包括国家机关、国家机关
13、、团体、企事体、企事业单位和公民位和公民个人等。个人等。在在华的外商投的外商投资企企业,使用上述,使用上述范范围的土地,也的土地,也应该作作为纳税税义务人。人。3.3.征税对象、范围和计税依据征税对象、范围和计税依据 城城镇土地使用税的征税土地使用税的征税对象是城市、象是城市、县城、建制城、建制镇、工、工矿区范区范围内的土地,包括内的土地,包括这些区域范些区域范围内的国有土地和集体所有的土地。内的国有土地和集体所有的土地。城市、城市、县城、建制城、建制镇、工、工矿区的具体征税范区的具体征税范围,由各省、自治区、直,由各省、自治区、直辖市人民政府划定市人民政府划定城城镇土地使用税以土地使用税以纳
14、税人税人实际占用的土地面占用的土地面积为计税依据。税依据。4.4.税率税率城城镇土地使用税采用的是分土地使用税采用的是分类分分级的幅度的幅度额税率税率城城镇土地使用税的每平方米年税率土地使用税的每平方米年税率为大城市大城市0.510元,中等城市元,中等城市0.48元,小城市元,小城市0.36元,元,县城、建制城、建制镇、工、工矿区区0.24元,元,各省、自治区、直各省、自治区、直辖市人民政府市人民政府则应当在上述所当在上述所列税列税额幅度内,根据市政建幅度内,根据市政建设状况,状况,经济繁荣程繁荣程度等条件,确定所度等条件,确定所辖地区的适用税地区的适用税额幅度。幅度。市市县人民政府人民政府应
15、当根据当根据实际情况,将本地区土地情况,将本地区土地划划为若干等若干等级,制,制订相相应适用的税适用的税额标准,并准,并报省省级政府批准政府批准执行。行。5.5.加收税收加收税收城城镇土地使用税在以下两种情况下可加收:土地使用税在以下两种情况下可加收:(1)逾期不使用所征土地的,加倍征税。逾期不使用所征土地的,加倍征税。(2)用地超用地超过批准限批准限额的,的,对超超过限限额部分部分的土地,在的土地,在规定限定限额部分的部分的35倍范倍范围内加内加收。收。6.6.减免税收减免税收下列土地免下列土地免缴城城镇土地使用税:土地使用税:(1)国家机关、人民国家机关、人民团体、体、军队自用的土地。自用
16、的土地。(2)由国家由国家财政部政部门拨付事付事业经费的的单位自用的土地。位自用的土地。(3)宗教寺宗教寺庙、公园、名、公园、名胜古迹自用的土地。古迹自用的土地。(4)市政街道、广市政街道、广场、绿化地化地带等公共用地。等公共用地。(5)直接用于直接用于农、林、牧、林、牧、渔业的生的生产用用地。地。(6)经批准开山填海整治的土地和改造的批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,弃土地,从使用月份起免从使用月份起免缴五至十年。五至十年。(7)由由财政部政部门另行另行规定免定免缴的能源、交的能源、交通、通、水利水利设施用地和其他用地。施用地和其他用地。(三)耕地占用税(三)耕地占用税 1.含义耕地占
17、用税是耕地占用税是对占用耕地建房或占用耕地建房或者从事其他非者从事其他非农业建建设的的单位和个位和个人征收的一种税人征收的一种税。2.2.纳税义务人纳税义务人 凡占用耕地建房或者从事其他非凡占用耕地建房或者从事其他非农业建建设的的单位位和个人,都是耕地占用税的和个人,都是耕地占用税的纳税人。税人。包括国家机关、企包括国家机关、企业、事、事业单位,位,乡镇集体企集体企业、事事业单位,位,农村居民和其他居民。村居民和其他居民。对于于农民家庭占用耕地建房的,家庭成民家庭占用耕地建房的,家庭成员中除未成中除未成年人和没有行年人和没有行为能力的人外,都可能力的人外,都可为耕地占用税的耕地占用税的纳税人。
18、税人。3.3.课税对象课税对象 耕地占用税的征税耕地占用税的征税对象,是占用耕地象,是占用耕地从事其他非从事其他非农业建建设的行的行为。耕地是指用于种植耕地是指用于种植农作物的土地,占用作物的土地,占用前前3年内用于种植年内用于种植农作物的土地,也作物的土地,也视为耕地。耕地。4.4.计税依据计税依据p 耕地占用税以耕地占用税以纳税人税人实际占用耕地面占用耕地面积为计税依据,税依据,按照按照规定税率一次性定税率一次性计算征收。算征收。p耕地占用税耕地占用税实行据行据实征收原征收原则,对于于实际占用耕地占用耕地超超过批准占用耕地,以及未批准占用耕地,以及未经批准而自行占用耕地批准而自行占用耕地的
19、,的,经调查核核实后,由后,由财政部政部门按照按照实际占用耕地占用耕地面面积,依法征收耕地占用税,并由土地管理部,依法征收耕地占用税,并由土地管理部门按按有关有关规定定处理理 5.5.税率和适用税额税率和适用税额耕地占用税耕地占用税实行定行定额税率,具体分税率,具体分4个档次:个档次:以以县为单位(下同),人均耕地庄位(下同),人均耕地庄1亩以下(含以下(含1亩)的地区,)的地区,2l0元;元;人均耕地在人均耕地在1亩至至2亩(含(含2亩)的地区,)的地区,1.68元元;人均耕地在人均耕地在2亩至至3亩(含(含3亩)的地区,)的地区,1.36.5元;元;人均耕地在人均耕地在3亩以上的地区,以上
20、的地区,15元元.各地适各地适用税用税额,由省、自治区、直,由省、自治区、直辖市人民政府在市人民政府在规定税定税额范范围内,根据本地区情况具体核定。内,根据本地区情况具体核定。6.6.减税范围减税范围1)农村居民占用耕地新建住宅,按村居民占用耕地新建住宅,按规定税定税额减半征收。减半征收。2)一部分)一部分农村革命烈士家属,革命残村革命烈士家属,革命残废军人、人、鳏寡孤独以及寡孤独以及边远贫困山区生活困困山区生活困难的的农户3)对民政部民政部门所所办福利工厂福利工厂4)国家在)国家在“老、少、老、少、边、穷”地区采取以地区采取以工代工代赈办法修筑的公路法修筑的公路5)对定居台胞新建住宅占用耕地
21、,如确定居台胞新建住宅占用耕地,如确属于属于农业户口,可比照口,可比照农民建房减半征税。民建房减半征税。6)对不属于直接不属于直接为农业生生产服服务的的农田田水利水利设施,但确属施,但确属综合性枢合性枢纽工程的,可工程的,可按按为农业服服务直接效益占工程直接效益占工程总效益的比效益的比重确定耕地占用税征收重确定耕地占用税征收额。7.7.免税范围免税范围1)部)部队军事事设施用地;施用地;2)铁路沿路沿线、飞机机场跑道和停机坪跑道和停机坪用地;用地;3)炸)炸药库用地;用地;4)学校,幼儿园、敬老院、医院用)学校,幼儿园、敬老院、医院用地。地。(四)土地增值税(四)土地增值税 1.含含义土地增土
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 房地产法 第四
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【w****g】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【w****g】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。