技术经济学.pptx
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1、四、税收与税金税收税收:国家为实现其职能按照法律预:国家为实现其职能按照法律预先规定的标准,强制地、无偿地取得先规定的标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。财政收入的一种手段。税金:税金:是纳税义务人依照税法向国家是纳税义务人依照税法向国家缴纳的款项。缴纳的款项。我国的税种从征税对象的角度可分为:我国的税种从征税对象的角度可分为:流转税类:流转税类:是指以发生在流通领域内的是指以发生在流通领域内的商品商品流转额流转额和和非商品流转额非商品流转额为征税对象的税收类别。为征税对象的税收类别。主要有:增值税、消费税、营业税、关税等。主要有:增值税、消费税、营业税、关税等。所得税类:所得税类:是
2、以企业或个人所取得的应税额是以企业或个人所取得的应税额为征税对象的税收类别。主要有企业所得税、为征税对象的税收类别。主要有企业所得税、个人所得税、农业税、外商投资企业所得税、个人所得税、农业税、外商投资企业所得税、外国企业所得税及牧业税等。外国企业所得税及牧业税等。财产税类:财产税类:是以纳税人所有的动产和不动产是以纳税人所有的动产和不动产为征税对象的税收类别。主要有房产税、契税、为征税对象的税收类别。主要有房产税、契税、车船税、土地增值税等。车船税、土地增值税等。资源税类:资源税类:是对开发和利用国有是对开发和利用国有自然资自然资源源及其取得的及其取得的级差收入级差收入征税的税收类别。征税的
3、税收类别。主要税种有:资源税、土地使用税等。主要税种有:资源税、土地使用税等。特定行为税:特定行为税:以纳税人的某种以纳税人的某种特定行为特定行为为征税对象的税收类别。主要有:车船为征税对象的税收类别。主要有:车船使用税、屠宰税、固定资产投资方向调使用税、屠宰税、固定资产投资方向调节税、印花税等。节税、印花税等。增值税增值税 营业税营业税 消费税消费税 资源税资源税 城乡维护建设税城乡维护建设税 教育税附加教育税附加房产税房产税 土地使用税土地使用税 车船使用税车船使用税 印花税印花税销销售售收收入入中中扣扣除除计计入入总总成成本本费费用用从利润中扣除从利润中扣除:企业所得税企业所得税与经济性
4、评价有关的主要税种:与经济性评价有关的主要税种:计入固定资产总投资计入固定资产总投资:固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税1.1.增值税:增值税:是就商品生产、流通和加工、修理、是就商品生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的增值额征收的一种流转税。修配等各种环节的增值额征收的一种流转税。其税率有三种:基本税率其税率有三种:基本税率17%17%、低税率、低税率13%13%和零税率。和零税率。计税公式:计税公式:应纳税额应纳税额=当期当期销项税额销项税额-当期当期进项进项税额税额(运用税款抵扣原则消除重复增税的因素)(运用税款抵扣原则消除重复增税的因素)=销售额销售额适用增值税率适用增值
5、税率-当期购进货物已纳的增当期购进货物已纳的增值税额值税额 一般纳税人一般纳税人 小规模纳税人小规模纳税人 进口货物纳税人进口货物纳税人例:某企业拟建一项目,根据产品生产方案,计例:某企业拟建一项目,根据产品生产方案,计划在达产期每年需原料价款划在达产期每年需原料价款3000.23000.2万元,增值税万元,增值税税率为税率为17%17%,年计划销售自产产品,年计划销售自产产品1 1万吨,含税销万吨,含税销售额为售额为48004800万元,增值税税率为万元,增值税税率为17%17%。企业达产。企业达产后预计应增值税多少?后预计应增值税多少?2.消费税消费税:以一些特定的消费品或消费行以一些特定
6、的消费品或消费行为的流转额或流转量作为课税对象的一种为的流转额或流转量作为课税对象的一种流转税。流转税。中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国消费税暂行条例1111类商品。类商品。采用从价定率计税(采用从价定率计税(3%-45%)和从量定额计税和从量定额计税两种办法:两种办法:从价定率计税时:从价定率计税时:应纳税额应税消费品销售额应纳税额应税消费品销售额消费税税率消费税税率从量定额计税时:从量定额计税时:应纳税额应税消费品销售数量应纳税额应税消费品销售数量消费税单位税消费税单位税额额3.3.营业税:营业税:是对在我国境内提供应税劳务、是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产
7、的单位和个转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,就其营业收入和转让收入征收的一种人,就其营业收入和转让收入征收的一种流转税。流转税。计税公式:应纳税额计税公式:应纳税额=营业额营业额税率税率 按现行税制,其税目有按现行税制,其税目有9 9个:娱乐业为个:娱乐业为5%5%20%20%;金融保险业、服务业、转让无形资产、销;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产为售不动产为5%5%;交通运输业、建筑业、邮电通;交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为信业、文化体育业为3%3%。4.资源税:是对在我国境内开采原油、天资源税:是对在我国境内开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色然气
8、、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿及生产盐金属矿原矿、有色金属矿原矿及生产盐的单位和个人征收的一种资源税类。的单位和个人征收的一种资源税类。计税公式:应纳税额计税公式:应纳税额=课税数量课税数量单位税额单位税额 资源税税目税额幅度表资源税税目税额幅度表原油原油 8-30元元/吨;吨;天燃气天燃气 2-15元元/千立方米;煤千立方米;煤 0.3-5元元/吨;其他非金属矿吨;其他非金属矿原矿原矿 0.5-20元元/吨(或立方米);黑色金属矿原矿吨(或立方米);黑色金属矿原矿 2-30元元/吨;有色金属矿原矿吨;有色金属矿原矿 0.4-30元元/吨吨;固形盐;固形盐 10-60
9、元元/吨;液体盐吨;液体盐 2-10元元/吨吨 5.5.土地使用税:是国家在城市、县城、建土地使用税:是国家在城市、县城、建制镇、工矿区、农村,对使用土地的单位制镇、工矿区、农村,对使用土地的单位和个人征收的一种资源税。和个人征收的一种资源税。计税公式:应纳税额使用土地面积计税公式:应纳税额使用土地面积单单位面积税额位面积税额6.企业所得税:企业所得税:纳税人是在我国境内实行纳税人是在我国境内实行独立经济核算的企业,就其生产、经营所独立经济核算的企业,就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。得和其他所得征收的一种税。除特殊规定外统一实行除特殊规定外统一实行33%的比例税率。的比例税率。计税公
10、式:应纳税额计税公式:应纳税额=(收入总额(收入总额-扣除项目扣除项目)33%33%7 7.个人所得税:个人所得税:指在中国境内有住所,或者虽指在中国境内有住所,或者虽无住所但在境内居住满一年,以及无住所又不无住所但在境内居住满一年,以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。个人所得的征税对象是个人取得的应的个人。个人所得的征税对象是个人取得的应税所得,包括工资薪金、个体工商户的生产经税所得,包括工资薪金、个体工商户的生产经营所得、劳务费报酬所得、稿酬所得、利息股营所得、劳务费报酬所得、稿酬所得、利息股息所得、财产租赁所得及其他所得。
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