村集体经济组织会计制度讲解.pptx

第1页 第一章 概述 第2页一、会计科目与账户一、会计科目与账户1.1.会计科目的概念及意义：会计科目的概念及意义：会计科目的概念及意义：会计科目的概念及意义：按不同类别经济业务按不同类别经济业务按不同类别经济业务按不同类别经济业务分类归并，并赋予每类一个科学的名称分类归并，并赋予每类一个科学的名称分类归并，并赋予每类一个科学的名称分类归并，并赋予每类一个科学的名称2.2.会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类：资产类、负债类、所有者权资产类、负债类、所有者权资产类、负债类、所有者权资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。益类、成本类、损益类。益类、成本类、损益类。益类、成本类、损益类。3.3.村集体会计科目内容：村集体会计科目内容：村集体会计科目内容：村集体会计科目内容：3333个一级科目，其中资个一级科目，其中资个一级科目，其中资个一级科目，其中资产类产类产类产类1313个，负债类个，负债类个，负债类个，负债类6 6个，所有者权益类个，所有者权益类个，所有者权益类个，所有者权益类4 4个，成个，成个，成个，成本类本类本类本类1 1个，损益类个，损益类个，损益类个，损益类9 9个个个个 第3页一、会计科目与账户一、会计科目与账户4.4.会计账户：会计账户：会计账户：会计账户：系统地、连续地记录和反映会计要系统地、连续地记录和反映会计要系统地、连续地记录和反映会计要系统地、连续地记录和反映会计要素的经济内容增减变动情况及其结果的载体素的经济内容增减变动情况及其结果的载体素的经济内容增减变动情况及其结果的载体素的经济内容增减变动情况及其结果的载体5.5.账户的基本结构账户的基本结构：一级科目：一级科目：二级科目二级科目：年年 凭证凭证字号字号摘摘要要借借方方贷贷方方借或借或贷贷余余额额月月 日日 第4页二、借贷记账法二、借贷记账法1.1.有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等2.2.账户结构：账户结构：账户结构：账户结构：借借方方贷贷方方余余额额资产增加资产增加负债减少负债减少所有者权益减少所有者权益减少收益结转收益结转费用增加费用增加资产减少资产减少负债增加负债增加所有者权益增加所有者权益增加收益增加收益增加费用结转费用结转借方借方贷方贷方贷方贷方无无无无 第5页二、借贷记账法二、借贷记账法3.3.试算平衡：试算平衡：试算平衡：试算平衡：(1)(1)会计分录试算平衡公式会计分录试算平衡公式会计分录试算平衡公式会计分录试算平衡公式借方科目金额借方科目金额借方科目金额借方科目金额=贷方科目金额贷方科目金额贷方科目金额贷方科目金额(2)(2)本期发生额试算平衡公式本期发生额试算平衡公式本期发生额试算平衡公式本期发生额试算平衡公式全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷全部账户本期贷全部账户本期贷全部账户本期贷方发生额合计方发生额合计方发生额合计方发生额合计(3)(3)余额试算平衡公式余额试算平衡公式余额试算平衡公式余额试算平衡公式全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计 第6页三、村集体经济组织的会计凭证三、村集体经济组织的会计凭证11.原始凭证原始凭证n原始凭证在经济业务发生或完成时取得的书面证明，原始凭证在经济业务发生或完成时取得的书面证明，是记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是明确经济责任和记账的原始资料。是明确经济责任和记账的原始资料。2.记账凭证记账凭证n专用记账凭证：收款凭证、付款凭证、转款凭证三种专用记账凭证：收款凭证、付款凭证、转款凭证三种n通用记账凭证通用记账凭证 第7页入入库库单单单单位：位：年年月月日日第第号号货货号号品品名名单单位位数数量量单单价价金金额额备备注注负责人：负责人：经手人：经手人：一一存存根根自制原始凭证示例自制原始凭证示例1 1：第8页领料单领料单领料单位：领料单位：凭证编号：凭证编号：用用途：途：年年月月日日发料仓库发料仓库：类别类别编号编号名称名称及及规格规格单位单位数数量量单价单价金额金额请领请领实领实领自制原始凭证示例自制原始凭证示例2 2：第9页2.2.根据填制方法的标准分：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。根据填制方法的标准分：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证：一次凭证：是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证。是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 第10页累计凭证：累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计登记连续发生的多笔是在一定时期内，经多次填制完成、累计登记连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。相同经济业务的原始凭证。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 第11页通用收费票据通用收费票据1499251付款单位 收费项目名称收费标准金额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人一、存根联通用收费票据第一联通用收费票据第一联通用收费票据第一联通用收费票据第一联存存根根联联支票号（20002000）沈沈 字统一凭证示例统一凭证示例2：第12页通用收费票据通用收费票据1499251付款单位 收费项目名称收费标准金额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人二、付款方收执通用收费票据第二联通用收费票据第二联通用收费票据第二联通用收费票据第二联发发票票联联支票号（20002000）沈沈 字 第13页通用收费票据通用收费票据1499251收费项目名称收费标准金额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人三、收款方记账联通用收费票据第三联通用收费票据第三联通用收费票据第三联通用收费票据第三联记记账账联联支票号（20002000）沈沈 字 第14页例1：某村集体2012年5月5日销售#01产品200件，售价20,000元，根据发票存根和银行进账单回单填制记账凭证：银行存款201255收1销售#01产品200件经营收入#01产品2 0 00 0 0 0￥2 0 0 0 0 0 0张三2备注：收款凭证用于记录备注：收款凭证用于记录现金现金与与银行存款银行存款收入收入的业务的业务分录：借：银行存款 31,590.00 贷：主营业务收入 27,000.00应交税金应交增值税(销项税额)4,590.00借：银行存款借：银行存款 20000.0020000.00 贷：经营收入贷：经营收入 20,000.00 第15页例2：企业2012年5月3日，用银行存款支付工资27,500元，根据税收缴款书填制记账凭证：银行存款200353付1发工资应付工资基本工资27 50 0 0 0￥27 50 0 0 01张三备注：付款凭证用于记录备注：付款凭证用于记录现金现金与与银行存款银行存款付出付出的业务的业务借：应付工资借：应付工资基本工资基本工资 27,500.00 贷：银行存款贷：银行存款27,500.00 第16页例3：企业2012年5月20日收到甲单位投入固定资产一台，价值100,000元，根据验资单填制记账凭证：2012520转1接受甲单位投资 固定资产资本1 0 0 0 000 0 1 0 00 00 00￥1 0 0 0 000 0￥1 0 00 00 00 1张三备注：转账凭证用于记录与备注：转账凭证用于记录与现金、银行存款现金、银行存款无关的转账业务无关的转账业务借：固定资产借：固定资产 100,000.00100,000.00 贷：资本贷：资本-XX-XX公司公司 100,000.00100,000.00 第17页四、村集体经济组织的账簿四、村集体经济组织的账簿1.1.选定要使用的会计账户选定要使用的会计账户选定要使用的会计账户选定要使用的会计账户2.2.设立总账、日记账（订本式）设立总账、日记账（订本式）设立总账、日记账（订本式）设立总账、日记账（订本式）3.3.设立明细账（活页式）设立明细账（活页式）设立明细账（活页式）设立明细账（活页式）第18页会计账簿的设置会计账簿的设置1.会计账簿的基本构成会计账簿的基本构成簿：记事、记账的册子簿：记事、记账的册子账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。账页所组成。四、村集体经济组织的会计账簿四、村集体经济组织的会计账簿 第19页记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息，记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息，才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会计凭证中的会才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会计凭证中的会计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄。计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄。第20页活页式账簿又称活页账，是把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合成的账簿。采用活页账，可以根据需要随时将空白账页加入账簿，主要适用于各种明细帐。账簿按形式分类，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。第第一一节节会会计计账账簿簿的的概概述述 第21页填制记帐凭证审核凭证记账记账后，就可以在账簿中全面、连续系统的反映和监督经济业务，为管理提供全面、完整、系统的会计核算资料。在企业的会计实务活动中，每发生一笔经济业务，要先根据原始凭证填制记帐凭证。第22页序时账薄，又称为日记账日记账，是对各项经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账薄。为了加强货币资金的管理，通常设置现金日记账和银行存款日记账。为了简化手续，其他项目一般不再设置特种日记账。第第一一节节会会计计账账簿簿的的概概述述 第23页分类账簿分类账簿按其反映指标的详细程度划分，分为总分类账簿总分类账簿和明细分类账簿明细分类账簿。总分类账簿，又称总分类账，简称总账，它是根据总分类科目开设的。明细分类账簿，又称明细分类账，简称明细账，是用以记录明细核算资料的分类账。分类账薄，又称为分类账分类账，是全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账薄。下面，我们来看以下分类账的几种形式第第一一节节会会计计账账簿簿的的概概述述 第24页四、村集体经济组织的账簿四、村集体经济组织的账簿 明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置 1.1.短期投资：按投资的种类设置。短期投资：按投资的种类设置。短期投资：按投资的种类设置。短期投资：按投资的种类设置。如：短期投资如：短期投资如：短期投资如：短期投资-债券投资债券投资债券投资债券投资-2012-2012国债国债国债国债短期投资短期投资短期投资短期投资-股票投资股票投资股票投资股票投资-山西汾酒山西汾酒山西汾酒山西汾酒2.2.应收款：债务人单位或个人的名称设立。应收款：债务人单位或个人的名称设立。应收款：债务人单位或个人的名称设立。应收款：债务人单位或个人的名称设立。（债务人必须是外单位和村外人）（债务人必须是外单位和村外人）（债务人必须是外单位和村外人）（债务人必须是外单位和村外人）如：应收款如：应收款如：应收款如：应收款-XX-XX公司公司公司公司 应收款应收款应收款应收款-张三张三张三张三 第25页四、村集体经济组织的账簿四、村集体经济组织的账簿 明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置 3.3.内部往来：按村集体经济组织所属单位和农户设置内部往来：按村集体经济组织所属单位和农户设置内部往来：按村集体经济组织所属单位和农户设置内部往来：按村集体经济组织所属单位和农户设置如：内部往来如：内部往来如：内部往来如：内部往来-XX-XX厂（村内单位）厂（村内单位）厂（村内单位）厂（村内单位）内部往来内部往来内部往来内部往来-李四（村民）李四（村民）李四（村民）李四（村民）4.4.库存物质：按库存物质的品名和类别设置库存物质：按库存物质的品名和类别设置库存物质：按库存物质的品名和类别设置库存物质：按库存物质的品名和类别设置如：库存物质如：库存物质如：库存物质如：库存物质-原材料（焦炭、钢材等）原材料（焦炭、钢材等）原材料（焦炭、钢材等）原材料（焦炭、钢材等）库存物质库存物质库存物质库存物质-产成品（煤炭、面粉等）产成品（煤炭、面粉等）产成品（煤炭、面粉等）产成品（煤炭、面粉等）5.5.牲畜资产牲畜资产牲畜资产牲畜资产幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜牲畜资产牲畜资产牲畜资产牲畜资产产役畜产役畜产役畜产役畜 第26页四、村集体经济组织的账簿四、村集体经济组织的账簿 明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置 6.6.林木资产林木资产林木资产林木资产经济林木经济林木林木资产林木资产林木资产林木资产非经济林木非经济林木7.长期投资：按投资的种类设置长期投资：按投资的种类设置。长期投资长期投资-债券投资债券投资-XX债券债券-股票投资股票投资XX公司公司8.固定资产：按类别或名称固定资产：按类别或名称如：固定资产如：固定资产-运输设备运输设备-XX汽车汽车固定资产固定资产-生产设备生产设备XX机床机床 第27页四、村集体经济组织的账簿四、村集体经济组织的账簿 明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置 7.7.林木资产林木资产林木资产林木资产经济林木经济林木林木资产林木资产林木资产林木资产非经济林木非经济林木7.长期投资：按投资的种类设置长期投资：按投资的种类设置。长期投资长期投资-债券投资债券投资-XX债券债券-股票投资股票投资XX公司公司8.固定资产：按类别或名称固定资产：按类别或名称如：固定资产如：固定资产-运输设备运输设备-XX汽车汽车固定资产固定资产-生产设备生产设备XX机床机床 第28页四、村集体经济组织的账簿四、村集体经济组织的账簿 明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置 9.9.固定资产清理：按被清理的固定资产设置明细科目固定资产清理：按被清理的固定资产设置明细科目固定资产清理：按被清理的固定资产设置明细科目固定资产清理：按被清理的固定资产设置明细科目10.在建工程：按工程项目设置明细科目在建工程：按工程项目设置明细科目如：在建工程如：在建工程-XX道路道路-养鸡场等等养鸡场等等11.短期借款：借款单位和个人的名称设置短期借款：借款单位和个人的名称设置如：如：短期借款短期借款-甲公司甲公司-某人某人 第29页四、村集体经济组织的账簿四、村集体经济组织的账簿 明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置 12.12.应付款：按债权人单位或个人的名称设置（包括临应付款：按债权人单位或个人的名称设置（包括临应付款：按债权人单位或个人的名称设置（包括临应付款：按债权人单位或个人的名称设置（包括临时工工资）时工工资）时工工资）时工工资）应付款应付款应付款应付款-甲公司甲公司应付款应付款应付款应付款-某人某人13.应付工资：按照管理人员和固定工的类别及工资项应付工资：按照管理人员和固定工的类别及工资项目的组成设置目的组成设置如：应付工资如：应付工资-管理人员管理人员-基本工资基本工资固定工固定工XX津贴津贴 第30页四、村集体经济组织的账簿四、村集体经济组织的账簿 明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置 14.14.应付福利费：按支出项目设置明细账应付福利费：按支出项目设置明细账应付福利费：按支出项目设置明细账应付福利费：按支出项目设置明细账如：应付福利费如：应付福利费如：应付福利费如：应付福利费-医药费医药费医药费医药费-生活补助生活补助生活补助生活补助 抚恤金抚恤金抚恤金抚恤金15.长期借款及应付款：按债权人单位或个人名称设置长期借款及应付款：按债权人单位或个人名称设置长期借款及应付款长期借款及应付款-信用社信用社-某人某人 第31页四、村集体经济组织的账簿四、村集体经济组织的账簿 明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置 16.16.一事一议资金：按所议项目设置明细科目一事一议资金：按所议项目设置明细科目一事一议资金：按所议项目设置明细科目一事一议资金：按所议项目设置明细科目一事一议资金一事一议资金一事一议资金一事一议资金-自备井自备井自备井自备井一事一议资金一事一议资金一事一议资金一事一议资金-年终聚餐年终聚餐年终聚餐年终聚餐17.资本：按投资单位和个人设置资本：按投资单位和个人设置如：资本如：资本单位单位-xx公司公司个人个人-张三张三18.公积公益金：不设置明细科目公积公益金：不设置明细科目 第32页四、村集体经济组织的账簿四、村集体经济组织的账簿 明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置 19.19.收益分配：按分配结果设收益分配：按分配结果设收益分配：按分配结果设收益分配：按分配结果设 收益分配收益分配收益分配收益分配-各项分配各项分配各项分配各项分配-未分配收益未分配收益未分配收益未分配收益20.本年收益：可不设置明细科目本年收益：可不设置明细科目21.生产（劳务）成本：按生产费用或劳务成本种类设生产（劳务）成本：按生产费用或劳务成本种类设如：生产成本如：生产成本-甲产品甲产品-原材料原材料-甲产品甲产品直接人工直接人工-甲产品甲产品-燃料和动力燃料和动力-甲产品甲产品制造费用制造费用 第33页四、村集体经济组织的账簿四、村集体经济组织的账簿 明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置 22.22.经营收入：按经营项目设置经营收入：按经营项目设置经营收入：按经营项目设置经营收入：按经营项目设置如：经营收入如：经营收入如：经营收入如：经营收入-煤炭销售煤炭销售煤炭销售煤炭销售-蔬菜销售蔬菜销售蔬菜销售蔬菜销售23.经营支出：按经营项目经营支出：按经营项目如：经营支出如：经营支出-煤炭销售煤炭销售-蔬菜销售蔬菜销售24.发包及上交收入：按项目设置明细科目发包及上交收入：按项目设置明细科目如：如：发包及上交收入发包及上交收入-承包金承包金-养鸡场养鸡场-企业上交利润企业上交利润-村办矿村办矿 第34页四、村集体经济组织的账簿四、村集体经济组织的账簿 明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置 25.25.补助收入：按补助项目设置补助收入：按补助项目设置补助收入：按补助项目设置补助收入：按补助项目设置 如：补助收入如：补助收入如：补助收入如：补助收入-造林补助造林补助造林补助造林补助-修路补助修路补助修路补助修路补助26.其他收入：按项目设置其他收入：按项目设置如：其他收入如：其他收入-罚款收入罚款收入-利息收入利息收入-固定资产盘盈收入固定资产盘盈收入27.管理费用：按费用项目设置管理费用：按费用项目设置如：管理费用如：管理费用-工资工资管理费用管理费用-差旅费差旅费 第35页四、村集体经济组织的账簿四、村集体经济组织的账簿 明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置明细账账户的设置 28.28.其他支出：按照支出的项目设置其他支出：按照支出的项目设置其他支出：按照支出的项目设置其他支出：按照支出的项目设置 如：其他支出如：其他支出如：其他支出如：其他支出-公益性固定资产折旧费公益性固定资产折旧费公益性固定资产折旧费公益性固定资产折旧费-利息支出利息支出利息支出利息支出-农业资产死亡或毁损农业资产死亡或毁损农业资产死亡或毁损农业资产死亡或毁损-固定资产盘亏固定资产盘亏固定资产盘亏固定资产盘亏-坏账损失坏账损失坏账损失坏账损失-罚款支出罚款支出罚款支出罚款支出29.投资收益：按投资种类设置投资收益：按投资种类设置如：投资收益如：投资收益-股票投资股票投资投资收益投资收益-XX铁厂投资铁厂投资 第36页五、适用范围n本制度适用于按村或村民小组设置的社区性本制度适用于按村或村民小组设置的社区性集体经济组织集体经济组织(以下称村集体经济组织以下称村集体经济组织)。n代行村集体经济组织职能的村民委员会执行代行村集体经济组织职能的村民委员会执行本制度。本制度。第37页六、村集体经济组织的核算体制六、村集体经济组织的核算体制村集体经济组织应实行统一核算和分散核算相结村集体经济组织应实行统一核算和分散核算相结村集体经济组织应实行统一核算和分散核算相结村集体经济组织应实行统一核算和分散核算相结合的两级核算体制。合的两级核算体制。合的两级核算体制。合的两级核算体制。凡是作为发包单位的村集体经济组织发生的收支、凡是作为发包单位的村集体经济组织发生的收支、凡是作为发包单位的村集体经济组织发生的收支、凡是作为发包单位的村集体经济组织发生的收支、结算、分配等会计事项都必须按本制度的规定进结算、分配等会计事项都必须按本制度的规定进结算、分配等会计事项都必须按本制度的规定进结算、分配等会计事项都必须按本制度的规定进行核算。行核算。行核算。行核算。村集体经济组织所属的各承包单位实行单独核算村集体经济组织所属的各承包单位实行单独核算村集体经济组织所属的各承包单位实行单独核算村集体经济组织所属的各承包单位实行单独核算,所发生的经济业务不记入村集体经济组织的账内。所发生的经济业务不记入村集体经济组织的账内。所发生的经济业务不记入村集体经济组织的账内。所发生的经济业务不记入村集体经济组织的账内。第38页七、七、村集体经济组织的财务制度村集体经济组织的财务制度1.货币资金内部控制度货币资金内部控制度岗位责任制岗位责任制岗位责任制岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限明确相关部门和岗位的职责权限明确相关部门和岗位的职责权限明确相关部门和岗位的职责权限现金开支审批制度现金开支审批制度现金开支审批制度现金开支审批制度,严格现金开支审批手续。对手严格现金开支审批手续。对手严格现金开支审批手续。对手严格现金开支审批手续。对手续不完备的开支续不完备的开支续不完备的开支续不完备的开支,不准付款不准付款不准付款不准付款;对不合理的开支对不合理的开支对不合理的开支对不合理的开支,经办经办经办经办人有权向民主理财小组或上级主管部门反映人有权向民主理财小组或上级主管部门反映人有权向民主理财小组或上级主管部门反映人有权向民主理财小组或上级主管部门反映定期或不定期对货币资金内部控制进行监定期或不定期对货币资金内部控制进行监督检查督检查,对发现的薄弱环节对发现的薄弱环节,应当及时采取措应当及时采取措施施,加以纠正和完善。加以纠正和完善。第39页七、七、村集体经济组织的财务制度村集体经济组织的财务制度2.2.建立健全销售业务内部控制制度建立健全销售业务内部控制制度应当按照规定的程序办理销售和发货业务。应当在销售与应当按照规定的程序办理销售和发货业务。应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证,并加强有关并加强有关单据和凭证的相互核对工作单据和凭证的相互核对工作按照有关规定及时办理销售收款业务按照有关规定及时办理销售收款业务,应将销售收入及时入应将销售收入及时入账账,不得账外设账不得账外设账,不得坐支现金不得坐支现金。应当加强销售合同、发货凭证、销售发票等文件和凭证的应当加强销售合同、发货凭证、销售发票等文件和凭证的管理管理。第40页七、七、村集体经济组织的财务制度村集体经济组织的财务制度3 3.建立健全采购业务内部控制制度建立健全采购业务内部控制制度明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施控制措施村集体经济组织应当按照规定的程序办理采购与村集体经济组织应当按照规定的程序办理采购与付款业务付款业务应当加强对采购合同、验收证明、入库凭证、采应当加强对采购合同、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的购发票等文件和凭证的管理。管理。第41页八、资产的内容及核算规则八、资产的内容及核算规则1.流动资产流动资产n现金、银行存款、现金、银行存款、现金、银行存款、现金、银行存款、n短期投资：购入的各种能随时变现并且持有时间不准短期投资：购入的各种能随时变现并且持有时间不准短期投资：购入的各种能随时变现并且持有时间不准短期投资：购入的各种能随时变现并且持有时间不准备超过一年备超过一年备超过一年备超过一年(含一年含一年含一年含一年)的股票、债券等有价证券等投资。的股票、债券等有价证券等投资。的股票、债券等有价证券等投资。的股票、债券等有价证券等投资。n内部往来：村集体经济组织与所属单位和农户的经济内部往来：村集体经济组织与所属单位和农户的经济内部往来：村集体经济组织与所属单位和农户的经济内部往来：村集体经济组织与所属单位和农户的经济往来业务往来业务往来业务往来业务n应收款项：村集体经济组织与外单位和外部个人发生应收款项：村集体经济组织与外单位和外部个人发生应收款项：村集体经济组织与外单位和外部个人发生应收款项：村集体经济组织与外单位和外部个人发生的各种应收及暂付款项的各种应收及暂付款项的各种应收及暂付款项的各种应收及暂付款项 第42页八、资产的内容及核算规则八、资产的内容及核算规则1.流动资产流动资产n库存物质库存物质种子、化肥、燃料、农药、原材料、种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品和工业产成品在产品、农产品和工业产成品n生产成本生产成本 第43页八、资产的内容及核算规则八、资产的内容及核算规则2.农业资产农业资产n牲畜资产：购入或培育的牲畜牲畜资产：购入或培育的牲畜(禽禽)的成本的成本幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜、产役畜n林业资产：经济组织购入或营造的林木的成本林业资产：经济组织购入或营造的林木的成本经济林木、非经济林木经济林木、非经济林木 第44页八、资产的内容及核算规则八、资产的内容及核算规则3.长期投资长期投资：村集体经济组织不准备在一年内村集体经济组织不准备在一年内(不含不含一年一年)变现的投资变现的投资,包括股票投资、债券投资和村集体包括股票投资、债券投资和村集体经济组织举办企业等投资经济组织举办企业等投资n股权投资：买股票及入股股权投资：买股票及入股n债券投资：购买国债、地方债、企业债债券投资：购买国债、地方债、企业债n村集体经济组织举办企业村集体经济组织举办企业 第45页八、资产的内容及核算规则八、资产的内容及核算规则4.固定资产固定资产：房屋、建筑物、机器、设备、工具、：房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施器具和农业基本建设设施n凡使用年限在一年以上凡使用年限在一年以上,单位价值在单位价值在500元以上元以上的列为固定资产。的列为固定资产。n有些主要生产工具和设备有些主要生产工具和设备,单位价值虽低于规定单位价值虽低于规定标准标准,但使用年限在一年以上的但使用年限在一年以上的,也可列为固定资也可列为固定资产产5.在建工程在建工程：工程建设、设备安装、农业基本建：工程建设、设备安装、农业基本建设设施大修理等设设施大修理等 第46页九、负债的内容及核算规则九、负债的内容及核算规则1.1.流动负债流动负债流动负债流动负债：偿还期在一年以内：偿还期在一年以内(含一年含一年)的债务的债务n短期借款短期借款：从银行、信用社和有关单位、个人借入的从银行、信用社和有关单位、个人借入的期限在一年以下期限在一年以下(含一年含一年)的各种借款的各种借款n应付款：与外单位和外部个人发生的偿还期在一年以应付款：与外单位和外部个人发生的偿还期在一年以下下(含一年含一年)的各种应付及暂收款项等。的各种应付及暂收款项等。l二者区别：前者无实际经济业务，由借款合同产生，二者区别：前者无实际经济业务，由借款合同产生，后者主要是由于购买货物及提供劳务引起后者主要是由于购买货物及提供劳务引起 第47页九、负债的内容及核算规则九、负债的内容及核算规则1.1.流动负债流动负债流动负债流动负债：偿还期在一年以内：偿还期在一年以内(含一年含一年)的债务的债务n应付工资：应付工资：应付给其管理人员及固定员工的报酬总额。上述应付给其管理人员及固定员工的报酬总额。上述人员的各种工资、奖金、津贴、福利补助人员的各种工资、奖金、津贴、福利补助注意：应付给临时员工的报酬,不通过本科目核算,在“应付款”或“内部往来”科目中核算。n应付福利费：从收益中提取用于集体福利、文教、卫应付福利费：从收益中提取用于集体福利、文教、卫生等方面的生等方面的(不包括兴建集体福利等公益设施支出不包括兴建集体福利等公益设施支出)包括：照顾烈军属、五保户、困难户的支出包括：照顾烈军属、五保户、困难户的支出,计划生育支计划生育支出出,农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金等农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金等 第48页九、负债的内容及核算规则九、负债的内容及核算规则2.2.长期负债长期负债长期负债长期负债：偿还期超过一年以上：偿还期超过一年以上(不含一年不含一年)的债务的债务n长期借款及应付款长期借款及应付款从银行、信用社和有关单位、个从银行、信用社和有关单位、个人借入的期限在一年以上人借入的期限在一年以上(不含一年不含一年)的借款及偿还期的借款及偿还期在一年以上在一年以上(不含一年不含一年)的应付款项的应付款项一事一议资金一事一议资金：兴办生产、公益事业：兴办生产、公益事业,按一事一议的形按一事一议的形式筹集的专项资金。式筹集的专项资金。第49页十、所有者权益的内容及核算规则十、所有者权益的内容及核算规则十、所有者权益的内容及核算规则十、所有者权益的内容及核算规则1.1.资本资本资本资本：村集体经济组织实际收到投入的资本：村集体经济组织实际收到投入的资本n分个人资本、集体资本、法人资本分个人资本、集体资本、法人资本2.2.公积公益金公积公益金公积公益金公积公益金：村集体经济组织从收益中提取的和其他村集体经济组织从收益中提取的和其他村集体经济组织从收益中提取的和其他村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的公积公益金来源取得的公积公益金来源取得的公积公益金来源取得的公积公益金n从收益中提取从收益中提取n征用土地补偿费及拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等使征用土地补偿费及拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等使用权价款用权价款n接受捐赠接受捐赠 第50页十、所有者权益的内容及核算规则十、所有者权益的内容及核算规则1.1.本年收益本年收益本年收益本年收益：村集体经济组织本年度实现的收益村集体经济组织本年度实现的收益2.2.收益分配收益分配收益分配收益分配：核算村集体经济组织当年收益的分配：核算村集体经济组织当年收益的分配(或亏损的弥补或亏损的弥补)和历年分配后的结存余额和历年分配后的结存余额n各项分配各项分配n未分配收益未分配收益 第51页十一、收入的内容及核算规则十一、收入的内容及核算规则1.1.经营收入：经营收入：经营收入：经营收入：村集体经济组织当年发生的各项经营收入村集体经济组织当年发生的各项经营收入村集体经济组织当年发生的各项经营收入村集体经济组织当年发生的各项经营收入2.2.发包及上交收入：发包及上交收入：发包及上交收入：发包及上交收入：农户和其他单位承包集体耕地、林地、果农户和其他单位承包集体耕地、林地、果农户和其他单位承包集体耕地、林地、果农户和其他单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村园、鱼塘等上交的承包金及村园、鱼塘等上交的承包金及村园、鱼塘等上交的承包金及村(组组组组)办企业上交的利润等办企业上交的利润等办企业上交的利润等办企业上交的利润等 3.3.农业税附加返还收入：农业税附加返还收入：农业税附加返还收入：农业税附加返还收入：已免征农业税和牧业税的地区已免征农业税和牧业税的地区已免征农业税和牧业税的地区已免征农业税和牧业税的地区,不使不使不使不使用该科目用该科目用该科目用该科目 4.4.补助收入补助收入补助收入补助收入 村集体经济组织收到的财政等有关部门的补助资金村集体经济组织收到的财政等有关部门的补助资金村集体经济组织收到的财政等有关部门的补助资金村集体经济组织收到的财政等有关部门的补助资金5.5.其他收入其他收入其他收入其他收入罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘盈收入盈收入盈收入盈收入6.6.投资收益投资收益投资收益投资收益村集体经济组织对外投资取得的收益或发生的损失村集体经济组织对外投资取得的收益或发生的损失村集体经济组织对外投资取得的收益或发生的损失村集体经济组织对外投资取得的收益或发生的损失 第52页十二、支出的内容及核算规则十二、支出的内容及核算规则1.1.经营支出：经营支出：经营支出：经营支出：村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生的实际支出劳务等活动而发生的实际支出劳务等活动而发生的实际支出劳务等活动而发生的实际支出。2.2.管理费用管理费用管理费用管理费用：村集体经济组织管理活动发生的各项支出村集体经济组织管理活动发生的各项支出村集体经济组织管理活动发生的各项支出村集体经济组织管理活动发生的各项支出,如管理如管理如管理如管理人员的工资、办公费、差旅费、管理用固定资产的折旧和维修人员的工资、办公费、差旅费、管理用固定资产的折旧和维修人员的工资、办公费、差旅费、管理用固定资产的折旧和维修人员的工资、办公费、差旅费、管理用固定资产的折旧和维修费用费用费用费用3.3.其他支出：其他支出：其他支出：其他支出：村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的其村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的其村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的其村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的其他支出。如公益性固定资产折旧费用、利息支出、农业资产的他支出。如公益性固定资产折旧费用、利息支出、农业资产的他支出。如公益性固定资产折旧费用、利息支出、农业资产的他支出。如公益性固定资产折旧费用、利息支出、农业资产的死亡毁损支出、固定资产及库存物资的盘亏、损失、防汛抢险死亡毁损支出、固定资产及库存物资的盘亏、损失、防汛抢险死亡毁损支出、固定资产及库存物资的盘亏、损失、防汛抢险死亡毁损支出、固定资产及库存物资的盘亏、损失、防汛抢险支出、无法收回的应收款项损失、罚款支出等支出、无法收回的应收款项损失、罚款支出等支出、无法收回的应收款项损失、罚款支出等支出、无法收回的应收款项损失、罚款支出等 第53页TEL:13633440415山西财经大学会计学院山西财经大学会计学院张利云张利云村集体经济组织会计培训村集体经济组织会计培训 第54页资产业务的主要内容货币资金业务货币资金业务 应收款项业务应收款项业务 存货业务存货业务 固定资产业务固定资产业务投资类业务投资类业务(短期投资、长期投资短期投资、长期投资)第55页货币资金业务货币资金业务货币资金的核算范围货币资金的核算范围现金现金银行存款银行存款 第56页货币资金业务货币资金业务一、库存现金管理制度一、库存现金管理制度-开支范围开支范围现金管理暂行条例现金管理暂行条例(一一)职工工资、津贴；职工工资、津贴；(二二)个人劳务报酬；个人劳务报酬；(三三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；等各种奖金；(四四)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出(五五)向个人收购农副产品和其他物资的价