新编财政与金融.pptx
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1、指政府为实现其职能,依据其行政和经济权力,采取各种形式所筹集、占有的一切资金的总和。第一节第一节 财政收入概述财政收入概述1一、一、财政收入的含义财政收入的含义新编财政与金融对财政收入概念的理解对财政收入概念的理解财政收入有时候也称公共收入,指政府为履行财政收入有时候也称公共收入,指政府为履行其职能而筹集的一切资金的总和。其职能而筹集的一切资金的总和。u财政收入是一定量的货币收入财政收入是一定量的货币收入u财政收入又是一个过程财政收入又是一个过程实质是将私人部门实质是将私人部门的一部分资源转移到公共部门并由政府加以集的一部分资源转移到公共部门并由政府加以集中使用的过程。中使用的过程。2新编财政
2、与金融l内容与形态 l内容:社会物质财富l形态:力役实物货币 l依据:公共权力,包括 l政治管理权(核心)l公共资产所有或占有权 l公共信用权政府取得收入不仅是政府自身的行为,其影响是广泛的。3新编财政与金融4二、财政收入的分类二、财政收入的分类l分类的目的:了解财政收入的来源渠道和财政收入的形式。出于这种目的,对财政收入必须从三个角度进行分类我国财政收入分类采用三种不同标准:l1按财政收入形式分类l2.按财政资金的管理方式分类l3.按财政收入稳定程度分类l4.按收入来源分类新编财政与金融非税收收入非税收收入(一)(一)按照按照财政财政收入收入形式形式分类分类税收收入税收收入增值税、营业税、增
3、值税、营业税、消费税、土地增值消费税、土地增值税、城市维护建设税、城市维护建设税、印花税、所得税、印花税、所得税、关税税、关税 1、国有资产管理收入、国有资产管理收入2、债务收入、债务收入3、其他收入、其他收入 事业收入事业收入 规费收入规费收入 罚没收入罚没收入 公产收入公产收入 税收收入税收收入国有经济收入国有经济收入政府收费政府收费债务收入债务收入5新编财政与金融 社会保险基金收入 政府性基金收入 专项收入 国有资本经营收入 国有资源(资产)有偿使用收入(案例分析)贷款转贷回收本金收入 转移性收入6新编财政与金融税收收入的形成依据是国家的政治管理权。税收收入在财政收入中占居主导地位;它为
4、政府的经常性支出提供基本的资金来源;税收收入是政府实施经济管理和调控的重要手段。目前,税收收入占我国全部财政收入的90%左右,是财政收入的最主要形式。1 1、税收收入、税收收入7新编财政与金融列举一些具体的数据列举一些具体的数据2008年全国财政收入年全国财政收入61330.35亿,其中税收收入亿,其中税收收入54223.79 亿,占亿,占88.4%,非税收收入,非税收收入7106.56亿,亿,占占11.6%。在非税收收入中,专项收入在非税收收入中,专项收入1554.10 亿元,行政亿元,行政事业性收费事业性收费2134.86亿元,罚没收入亿元,罚没收入898.40亿元,亿元,其他收入其他收入
5、2519.20亿元。亿元。8新编财政与金融 依据政府收支分类科目表,非税收入具体包括10类政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入和其他收入。其他收入:彩票公益金收入、以政府名义的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金的利息收入等等,共13项。2 2、非税收入、非税收入9新编财政与金融类别划分:类别划分:国有资源有偿使用收入,包括土地出让收入、海国有资源有偿使用收入,包括土地出让收入、海域使用金、探矿权和采矿权使用费、场地和矿区域使用金、探矿权和采矿权使用费、场地和矿区使用费收入、公共设施使用费等等使用费收入、公共设施使用费等等其
6、中,土地出让收入几年来成为地方政府收入的其中,土地出让收入几年来成为地方政府收入的主体。主体。案例分析:土地出让收入10新编财政与金融土地出让收入是市县人民政府依据土地出让收入是市县人民政府依据土地管理法土地管理法、城市房地产管理法城市房地产管理法等有关法律法规和国等有关法律法规和国家有关政策规定,以土地所有者身份出让国有土家有关政策规定,以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入,主要是以招标、拍卖、地使用权所取得的收入,主要是以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让土地取得的收入(占土地出挂牌和协议方式出让土地取得的收入(占土地出让收入的让收入的80%以上),也包括向改变土地使用条以上),也包
7、括向改变土地使用条件的土地使用者依法收取的收入、划拨土地时依件的土地使用者依法收取的收入、划拨土地时依法收取的拆迁安置等成本性的收入、依法出租土法收取的拆迁安置等成本性的收入、依法出租土地的租金收入等。地的租金收入等。11新编财政与金融管理制度的变迁管理制度的变迁 2007年之前,土地出让收入先纳入预算外专户年之前,土地出让收入先纳入预算外专户管理,再将扣除征地补偿和拆迁费用以及土地开管理,再将扣除征地补偿和拆迁费用以及土地开发支出等成本性支出后的余额缴入地方国库,纳发支出等成本性支出后的余额缴入地方国库,纳入地方政府性基金预算管理。入地方政府性基金预算管理。2007年,国家对土地出让收入管理
8、制度进行了年,国家对土地出让收入管理制度进行了改革,将全部土地出让收入缴入地方国库,纳入改革,将全部土地出让收入缴入地方国库,纳入地方政府性基金预算,实行地方政府性基金预算,实行“收支两条线收支两条线”管理,管理,与一般预算分开核算,专款专用。与一般预算分开核算,专款专用。12新编财政与金融 按照现行政策规定,土地出让收入缴入国库按照现行政策规定,土地出让收入缴入国库后,市县财政部门先分别按规定比例计提国有土后,市县财政部门先分别按规定比例计提国有土地收益基金和农业土地开发资金,缴纳新增建设地收益基金和农业土地开发资金,缴纳新增建设用地土地有偿使用费,余下的部分统称为国有土用地土地有偿使用费,
9、余下的部分统称为国有土地使用权出让金。地使用权出让金。国有土地使用权出让金主要用于征地拆迁补国有土地使用权出让金主要用于征地拆迁补偿、土地开发、城乡基础设施建设、城镇廉租住偿、土地开发、城乡基础设施建设、城镇廉租住房保障等支出。房保障等支出。13新编财政与金融土地财政能走多远?土地财政能走多远?2009年全国土地出让收入为年全国土地出让收入为14239.7亿元,比上亿元,比上年增长年增长43.2%。分地区看,全国土地出让收入约三分之二来自沿分地区看,全国土地出让收入约三分之二来自沿海省份。海省份。14新编财政与金融著名著名经济学家郎咸平在他的新学家郎咸平在他的新书我我们的日子的日子为什么什么这
10、么么难中也指出,中国内地依中也指出,中国内地依赖土地土地财政的程度很政的程度很大,直接大,直接导致了地方廉租房和致了地方廉租房和经济适用房的缺少,适用房的缺少,“几乎几乎100都成了商品屋都成了商品屋”,“我我们的弱的弱势群体,包括群体,包括大学生、大学生、农民工怎么可能民工怎么可能买得起商品房呢?得起商品房呢?”15二、财政收入的分类二、财政收入的分类l1按财政收入形式分类l2.按财政资金的管理方式分类l3.按财政收入稳定程度分类l4.按收入来源分类新编财政与金融预算外预算外资金收入资金收入(二)(二)按照按照财政财政资金资金管理管理方式方式预算内预算内资金收入资金收入财政收入财政收入预算外
11、资金收入、预算外资金收入、中央政府性基金中央政府性基金收入收入制度外收入制度外收入16新编财政与金融 预算内资金收入是指列入政府一般预算中的财政收入。包括各项税收、专项收入(排污费、教育附加费)、其他收入(基本建设收入、捐赠收入)、国有企业亏损补贴 预算外资金收入指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能,依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金,主要包括行政事业性收费、政府性基金和社会保障基金等。17新编财政与金融按按资金管理资金管理方式的分类方式的分类收费收费财政收入财政收入政府性基金收入政府性基金收入预算外资金收入预算外资金
12、收入制度外收入制度外收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入税收税收18新编财政与金融19财政收入的分类财政收入的分类l1按财政收入形式分类l2.按财政资金的管理方式分类l3.按财政收入稳定程度分类l4.按收入来源分类新编财政与金融临时性收入临时性收入(三)(三)按照按照财政财政收入收入稳定稳定程度程度经常性收入经常性收入规费收入规费收入税收税收20新编财政与金融经常性收入和临时性收入经常性收入和临时性收入经常性收入包括:税收收入、各种规费和使用费收入、国有资产收益、国有事业收入等。其中:公共收费的形成依据是国家的公共商品(劳务)所有权使用费,是政府或公共部门向社会提供市场性物品所收取的费
13、用,主要是对物品的受益者收取,如养路费等。规费收入是指政府对居民提供特殊服务和实施行政管理所收取的手续费和工本费。如工商执照费、商标注册费、结婚证书费、护照费、驾驶证等。21新编财政与金融税收和收费的区别税收和收费的区别1、税收与政府提供的商品和服务没有直接联系,税收收入、税收与政府提供的商品和服务没有直接联系,税收收入一般不规定特殊用途,由政府统筹安排使用,而收费与一般不规定特殊用途,由政府统筹安排使用,而收费与政府提供的特定商品和服务有直接关系,专项收入、专政府提供的特定商品和服务有直接关系,专项收入、专项使用。项使用。2、税收是作为政府一般的筹资手段,而收费往往是作为部、税收是作为政府一
14、般的筹资手段,而收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段。门和地方特定用途的筹资手段。3、税收收入是政府的主要收入,必须纳入预算内统筹使用,、税收收入是政府的主要收入,必须纳入预算内统筹使用,而收费则可以有所不同,全国性收费要纳入预算内,部而收费则可以有所不同,全国性收费要纳入预算内,部门性收费或地方性收费可以作为预算外收入,按预算程门性收费或地方性收费可以作为预算外收入,按预算程序管理,形成政府性基金或由部门和地方自收自支。序管理,形成政府性基金或由部门和地方自收自支。4、一般而言,税收的法制性和规范性强,有利于立法监督、一般而言,税收的法制性和规范性强,有利于立法监督和行政管理,而收费的
15、法制性和规范性相对较差,容易和行政管理,而收费的法制性和规范性相对较差,容易诱发滥收费现象诱发滥收费现象 。22新编财政与金融23财政收入的分类财政收入的分类l1按财政收入的形式分类l2.按财政资金的管理方式分类l3.按财政收入的稳定程度分类l4.按财政收入的来源分类新编财政与金融(四)(四)按照按照财政财政收入收入来源来源分类分类所有制所有制结构结构为标准为标准部门部门结构结构为标准为标准国有经济收入国有经济收入集体经济收入集体经济收入个体经济收入个体经济收入私营经济收入私营经济收入中外合营经济收入中外合营经济收入外商独资经济收入等外商独资经济收入等第一产业部门收入第一产业部门收入第二产业部
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