第5章营业税会计.pptx
《第5章营业税会计.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第5章营业税会计.pptx(187页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、第第5章章 营业税会计营业税会计知识要点能力要求相关知识纳税范围和纳税义务人(1)能够掌握营业税的纳税范围以及各税目计税依据的确认方法(2)能够熟悉纳税义务人和扣缴义务人 (1)纳税范围的确定(2)纳税义务人和扣缴义务人 现有税目的内容及其税率(1)能够正确区分和把握不同营业税的税目(2)能够针对不同的应税劳务内容和环节,恰当、准确地选用与之相适应的税率(1)税目(2)税率 应纳税额的计算 (1)能够准确计算营业税应纳税额(包括特定业务及几种经营行为)(2)在计税中能够正确掌握营业税的减免税政策 (1)营业税的计税基础(2)营业税应纳税额的计算 营业税会计处理 (1)能够掌握营业税业务会计处理
2、方法(2)能够熟练进行营业税业务的会计处理 (1)营业税会计账户设置(2)营业税会计业务处理 纳税申报(1)能够准确把握纳税义务发生时间,并在纳税义务发生时及时进行计税(2)能够在规定期限内到规定地点进行足额纳税(3)能够按照纳税申报要求填制纳税申报表 (1)纳税义务发生时间(2)纳税期限(3)纳税地点(4)纳税申报 第第5章章 营业税会计营业税会计5.1 营业税概述5.2营业税的计算5.3营业税的会计处理本章结构本章结构5.4营业税的纳税申报5.1 5.1 营业税概述营业税概述营业税是以纳税人从事经营活动的营业(经营)额为纳税对象的一种流转税,是典型的传统流转税。5.1 5.1 营业税概述营
3、业税概述 1.营业税的概念5.1.1 营业税的概念及特点营业税的概念及特点营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。营业税是现行流转税中的一个主要税种。经过改革后的营业税调整了征税范围,简化了税目和税率,统一了减免税政策,使其在生产和流通领域更好地发挥调节作用。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 1.营业税特点5.1.1 营业税的概念及特点营业税的概念及特点1)征税范围广,按行业设置税目税率2)税率低,实行行业差别比例税率或幅度比例税率3)征收范围与增值税互为补充4)计算简便,便于征管5.1 5.1 营业税概述营业税概述 1.营业税的纳税人 5
4、.1.2 营业税的纳税人及扣缴义务人营业税的纳税人及扣缴义务人1)纳税义务人的一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 1.营业税的纳税人 5.1.2 营业税的纳税人及扣缴义务人营业税的纳税人及扣缴义务人1)纳税义务人的一般规定在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域,具体情况如下。(1)所提供的劳务发生在境内。(2)在境内载运旅客或货物出境。(3)在境内组织旅客出境旅游。(4)转让的无形资产在境内使用。(5)所销售的不动产在境内。(6)在境内提供保险劳务。5.1 5.1 营业税概述营业税概
5、述 1.营业税的纳税人 5.1.2 营业税的纳税人及扣缴义务人营业税的纳税人及扣缴义务人2)纳税义务人的特殊般规定(1)铁路运输的纳税人,其中,中央铁路运营业务的纳税人为铁道部;合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司;地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构;铁路专用线运营业务的纳税人为企业或其指定的管理机构;基建临管线路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 1.营业税的纳税人 5.1.2 营业税的纳税人及扣缴义务人营业税的纳税人及扣缴义务人2)纳税义务人的特殊般规定(2)从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位,为从
6、事运输业务并计算盈亏的单位。(3)企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人。承租人或承包人是指有独立的经营权,在财务上独立核算,并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的承租人或承包人。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 1.营业税的纳税人 5.1.2 营业税的纳税人及扣缴义务人营业税的纳税人及扣缴义务人2)纳税义务人的特殊般规定(4)建筑安装业务实行分包或转包的,分包或转包者为纳税人。(5)金融保险业纳税人包括银行(包括人民银行、商业银行、政策性银行)、信用合作社、证券公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资公司;保险公司、其他经中国人民银行、中国证
7、监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的的扣缴义务人 5.1.2 5.1.2 营业税的纳税人及扣缴义务人营业税的纳税人及扣缴义务人下列纳税人要承担代扣(代收)、代缴义务。(1)金融业的扣缴义务人。委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。金融机构接受其他单位或个人的委托,为其办理委托贷款业务时,如果将委托方的资金转给经办机构,由经办机构将资金贷给使用单位或个人,由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的的扣缴义务人 5.1.2
8、5.1.2 营业税的纳税人及扣缴义务人营业税的纳税人及扣缴义务人下列纳税人要承担代扣(代收)、代缴义务。(2)建筑业的扣缴义务人。建筑安装业务实行转包、分包的,以总承包人为扣缴义务人。(3)境外单位或个人在境内发生应税行为时的扣缴义务人。境外单位或个人在境内发生应税行为而境内未设经营机构的,其应纳税额以代理者为扣缴义务人;没有代理者的,以受让者或购买者为扣缴义务人。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的的扣缴义务人 5.1.2 5.1.2 营业税的纳税人及扣缴义务人营业税的纳税人及扣缴义务人下列纳税人要承担代扣(代收)、代缴义务。(4)文化体育事业的扣缴义务人。单位或个人进行演出由
9、他人售票的,其应纳税款以售票者为扣缴义务人,演出经纪人为个人的,其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。(5)保险业的扣缴义务人。分保险业务,其应纳税款以初保人为扣缴义务人。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的的扣缴义务人 5.1.2 5.1.2 营业税的纳税人及扣缴义务人营业税的纳税人及扣缴义务人下列纳税人要承担代扣(代收)、代缴义务。(6)转让无形资产的扣缴义务人。个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的,其应纳税款以受让者为扣缴义务人。(7)财政部规定的其他扣缴义务人。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 1.营业税的征税范围5.1.3 5.1.3 营业税的
10、征税范围及税率营业税的征税范围及税率1)一般规定营业税的征税范围是:在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 1.营业税的征税范围5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率1)一般规定(1)应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业的劳务。(2)提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 1.营业税的征税范围5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征
11、税范围及税率1)一般规定(3)“有偿”包括取得货币、货物或其他经济利益。以从受让方(购买方)取得货币、货物或其他经济利益为条件提供劳务、转让无形资产或销售不动产所有权的行为;单位或个人自己建房后的销售行为;单位将不动产无偿赠予他人的行为,均视同提供应税劳务、销售不动产。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 1.营业税的征税范围5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率2)特殊规定特殊规定(1)金融机构(包括银行和非银行金融机构)买卖基金的差价收入属营业税的纳税范围,个人和非金融机构买卖基金的差价收入,不属于营业税的纳税范围。(2)保险企业取得的追偿款、出口信用保险公司
12、办理的出口信用保险业务和出口信用担保业务(包括融资和非融资担保),不属于营业税的纳税范围。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 1.营业税的征税范围5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率2)特殊规定(3)对非金融机构和个人买卖外汇、有价证券、期货业务,金融机构的期货买卖,以发行基金方式募集资金的业务,不属于营业税的纳税范围。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 1.营业税的征税范围5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率2)特殊规定(4)外资企业从事我国金融资产处置业务(通过购买、吸收入股等方式,从我国境内金融资产管理公司取得境内其他企
13、业的股权、债权、实物资产及由这些资产组合的整体资产为重置资产,再将其转让、收回、置换、出售等为处置业务)所取得的收入,属于营业税或增值税的纳税范围。处置资产属不动产的,其收入应缴营业税;处置资产属货物的,其收入应缴增值税。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 1.营业税的征税范围5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率2)特殊规定(5)转让企业产权的行为,不属于营业税的纳税范围。(6)单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务的,不属于营业税的征税范围。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 1.营业税的征税范围5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业
14、税的征税范围及税率2)特殊规定(7)纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的,应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税,不征收营业税。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 1.营业税的征税范围5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率2)特殊规定(8)混合销售行为是指一项销售行为既涉及应税劳务又涉及货物的行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为视为销售货物,征收增值税,不征收营业税;其他单位和个人的混合行为视为提供应税劳务,应当征收营业税。5.1
15、5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率税目是对纳税范围的分类和具体体现。按照不同的经营业务,营业税分行业划分纳税项目。我国现行营业税共设置九个纳税项目。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率税目是对纳税范围的分类和具体体现。按照不同的经营业务,营业税分行业划分纳税项目。我国现行营业税共设置九个纳税项目。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率交通运输业指使
16、用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动,包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类。1)交通运输业交通运输业5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率(1)陆路运输是指通过陆路(地上或地下)运送货物或旅客的运输业务,包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。1)交通运输业交通运输业(2)水路运输是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。尽管打捞不是运输业务,但与水路运输有着密切的关系,所以打捞也可以比照水路运输的办
17、法征税。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率(3)航空运输是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。与航空直接有关的通用航空业务、航空地面服务业务也按照航空运输业务征税。1)交通运输业交通运输业(4)管道运输是指通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率(5)装卸搬运是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。1)交
18、通运输业交通运输业(6)对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入,按“交通运输业”税目征收营业税。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率(7)自2005年6月1日起对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一按3%的税率征收营业税。1)交通运输业交通运输业5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率建筑业是指建筑安装工程作业等,包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等内容。2)建筑业建筑业5.1 5.1
19、 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率(1)建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装饰的工程作业以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。但自建自用建筑物,其自建行为不是建筑业税目的征税范围。出租或投资入股的自建建筑物也不是建筑业的征税范围。2)建筑业建筑业5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率(2)安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备
20、的装配、安置工程作业,包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。2)建筑业建筑业5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率(3)修缮是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。2)建筑业建筑业(4)装饰是指对建筑物、构筑物进行修饰,使之美观或具有特定用途的工程作业。5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率(5)其他工程作业是指除
21、建筑、安装、修缮、装饰工程作业以外的各种工程作业,如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井(打井)、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。2)建筑业建筑业5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率(6)管道煤气集资费(初装费)业务。管道煤气集资费(初装费)是用于管道煤气工程建设和技术改造,在报装环节一次性向用户收取的费用。2)建筑业建筑业5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率(1)金融是指经营货币资金融通活动的业务,
22、包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。3)金融保险业金融保险业5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率(2)保险是指将通过契约形式集中起来的资金,用以补偿被保险人的经济利益的活动。中国人民保险公司开办的出口信用保险业务不征营业税。3)金融保险业金融保险业5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率(3)对我国境内外资金融机构从事离岸银行业务,属于在我国境内提供应税劳务的,征收营业税。离岸银行业务是指银行吸收非居民的
23、资金,服务于非居民的金融活动,包括外汇存款,外汇贷款,同业外汇拆借,国际结算,发行大额可转让存款证,外汇担保,咨询、见证业务,国家外汇管理局批准的其他业务。3)金融保险业金融保险业5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率(1)邮政是指传递实物信息的业务,包括传递函件或包件(含快递业务)、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。4)邮电通信业邮电通信业(2)电信是指用各种电传设备传输电信号而传递信息的业务,包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。5.1 5.1 营业税概述营业税概
24、述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率文化体育业是指经营文化、体育活动的业务,包括文化业和体育业。5)文化体育业文化体育业5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务,包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。6)娱乐业娱乐业5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税
25、的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务,包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。7)服务业服务业5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税范围及税率营业税的征税范围及税率(1)代理业指代委托人办理受托事项的业务,包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。金融经纪业、邮政部门的报刊发行业务不按本税目征税。7)服务业服务业5.1 5.1 营业税概述营业税概述 2.营业税的税目5.1.3 5.1.3 营业税的征税
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 营业税 会计
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【a199****6536】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【a199****6536】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。