新编财务报表分析.pptx
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1、新编财务报表分析新编财务报表分析第二章第二章 资产负债表分析资产负债表分析 本章内容本章内容 第一节第一节 资产负债表分析的目的与内容资产负债表分析的目的与内容 第二节第二节 资产负债表水平分析资产负债表水平分析 第三节第三节 资产负债表垂直分析资产负债表垂直分析 第四节第四节 资产负债表项目分析资产负债表项目分析第一节 资产负债表分析的目的与内容 一、资产负债表分析的目的 1 1揭示资产负债表及相关项目的内涵;揭示资产负债表及相关项目的内涵;2 2了解企业财务状况的变动情况及变动原因;了解企业财务状况的变动情况及变动原因;3 3可以揭示企业资产、负债总额及其结构;可以揭示企业资产、负债总额及
2、其结构;4 4可据以解释、评价和预测企业的财务弹性;可据以解释、评价和预测企业的财务弹性;5 5通过资产负债表分析,可以评价企业的偿债能力。通过资产负债表分析,可以评价企业的偿债能力。第一节 资产负债表分析的目的与内容 二、资产负债表分析的内容 1 1资产负债表水平分析资产负债表水平分析 2 2资产负债表垂直分析资产负债表垂直分析 3 3资产负债表项目分析资产负债表项目分析第一节 资产负债表分析的目的与内容 三、资产负债表的格式与内容三、资产负债表的格式与内容 1 1资产负债表的格式:有账户式和报告式两种资产负债表的格式:有账户式和报告式两种,我国企业采用账户式格式。我国企业采用账户式格式。2
3、 2资产负债表的内容:表头、正表和补充资料。资产负债表的内容:表头、正表和补充资料。3.3.资产负债表的特点资产负债表的特点:左右对称金额相等易于编制便于检查左右对称金额相等易于编制便于检查第二节第二节 资产负债表水平分析资产负债表水平分析 一、资产负债表水平分析表的编制一、资产负债表水平分析表的编制 (一一)分析的方法分析的方法:编制横向比较的水平分析表编制横向比较的水平分析表 (实例见教材表实例见教材表2-2)2-2)(二二)分析的思路分析的思路:总量变动看规模总量变动看规模 结构变动看质量结构变动看质量 自上而下看趋势自上而下看趋势 相互对照看能力相互对照看能力第二节第二节 资产负债表水
4、平分析资产负债表水平分析 二、资产负债表变动情况的分析评价 (一)从投资或资产角度进行分析评价(一)从投资或资产角度进行分析评价 1从总体上了解企业经过一定时期经营后资产的变动状况。从总体上了解企业经过一定时期经营后资产的变动状况。2发现变动幅度较大或对总资产变动影响较大的重点类别和重发现变动幅度较大或对总资产变动影响较大的重点类别和重 点项目。点项目。3考察资产规模变动与所有者权益总额变动考察资产规模变动与所有者权益总额变动,评价企业财务结构评价企业财务结构 的稳定性和安全性。的稳定性和安全性。第二节第二节 资产负债表水平分析资产负债表水平分析 (二)从筹资或权益角度进行分析评价(二)从筹资
5、或权益角度进行分析评价 1 1从总体上了解企业经过一定时期经营后权益总额的从总体上了解企业经过一定时期经营后权益总额的变动情况。变动情况。2 2发现变动幅度较大或对权益总额变动影响较大的发现变动幅度较大或对权益总额变动影响较大的重点类别和重点项目,为进一步分析指明方向。重点类别和重点项目,为进一步分析指明方向。第三节第三节 资产负债表垂直分析资产负债表垂直分析 一、资产负债表垂直分析表的编制一、资产负债表垂直分析表的编制 (一一)分析的方法分析的方法:编制横向比较的垂直分析表编制横向比较的垂直分析表 (实例见教材表实例见教材表2-3)2-3)(二二)分析的内容分析的内容:1.1.分析评价企业资
6、产结构的变动情况及变动的合理性分析评价企业资产结构的变动情况及变动的合理性 2.分析评价企业资本结构的变动情况及变动的合理性分析评价企业资本结构的变动情况及变动的合理性 3.分析评价企业资产结构与资本结构的适应程度分析评价企业资产结构与资本结构的适应程度第三节第三节 资产负债表垂直分析资产负债表垂直分析 二、资产负债表结构变动情况的分析评价二、资产负债表结构变动情况的分析评价 (一)资产结构的分析评价(一)资产结构的分析评价 1.从静态角度观察企业资产的配置情况,关注流动资产和非流动从静态角度观察企业资产的配置情况,关注流动资产和非流动 资产的比重,对企业资产结构的合理性作出评价。资产的比重,
7、对企业资产结构的合理性作出评价。2.从动态角度分析企业资产的变动情况,对企业资产结构的稳定从动态角度分析企业资产的变动情况,对企业资产结构的稳定 性作出评价,进而对企业资产结构的调整情况作出评价。性作出评价,进而对企业资产结构的调整情况作出评价。第三节第三节 资产负债表垂直分析资产负债表垂直分析 (二)资本结构的分析评价(二)资本结构的分析评价 1.1.从静态角度观察资本的构成,衡量企业的财务实力,评价企从静态角度观察资本的构成,衡量企业的财务实力,评价企业的财务风险,同时结合企业的盈利能力和经营风险,评价其资本结业的财务风险,同时结合企业的盈利能力和经营风险,评价其资本结构的合理性。构的合理
8、性。2.2.从动态角度分析企业资本结构的变动情况,对资本结构的调从动态角度分析企业资本结构的变动情况,对资本结构的调整情况及对股东收益可能产生的影响作出评价。整情况及对股东收益可能产生的影响作出评价。第三节第三节 资产负债表垂直分析资产负债表垂直分析 三、案例分析:三、案例分析:教材表教材表2-42-4、2-52-5、2-62-6、2-72-7、2-82-8、2-92-9。四、资产结构与资本结构适应程度的分析评价四、资产结构与资本结构适应程度的分析评价 (一)保守结构(一)保守结构 特点:企业全部资产的资金依靠长期资金来源满足。特点:企业全部资产的资金依靠长期资金来源满足。(二)稳健结构(二)
9、稳健结构 特点:企业流动资产的一部分资金需要使用流动负债来满足,另一部分特点:企业流动资产的一部分资金需要使用流动负债来满足,另一部分 资金需要则由非流动负债来满足。资金需要则由非流动负债来满足。第三节第三节 资产负债表垂直分析资产负债表垂直分析 (三)平衡结构(三)平衡结构 特点:流动资产的资金需要全部依靠流动负债来满足。特点:流动资产的资金需要全部依靠流动负债来满足。(四)风险结构(四)风险结构 特点:以短期资金来满足部分长期资产的资金需要。特点:以短期资金来满足部分长期资产的资金需要。第四节第四节 资产负债表项目分析资产负债表项目分析 一、资产类项目的阅读与分析一、资产类项目的阅读与分析
10、(一)货币资金(一)货币资金1内 容现金银行存款其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证存款信用卡存款第四节第四节 资产负债表项目分析资产负债表项目分析2特 点高流动性增强支付能力减少财务危机低盈利性不利于资本回报(增值)增加筹资成本第四节第四节 资产负债表项目分析资产负债表项目分析3 3分析要点分析要点(1 1)销售规模及销售方式与货币资金规模比较,判断企)销售规模及销售方式与货币资金规模比较,判断企 业是否有小金库。业是否有小金库。(2 2)净利润与现金净流量比较,判断企业盈利的真实性。)净利润与现金净流量比较,判断企业盈利的真实性。(3 3)净利润与所有者权益变动情况比较,判断
11、企业自我)净利润与所有者权益变动情况比较,判断企业自我 积累的速度积累的速度。第四节第四节 资产负债表项目分析资产负债表项目分析 (二)交易性金融资产(二)交易性金融资产1 1内容:股票、债券、基金等。内容:股票、债券、基金等。2 2特点:特点:(1 1)变现能力强)变现能力强 (2 2)风险程度大)风险程度大 (3 3)以利用暂时闲置资金为形式)以利用暂时闲置资金为形式 (4 4)以获利为目的)以获利为目的3 3注意事项:防范风险、考核效益注意事项:防范风险、考核效益第四节第四节 资产负债表项目分析资产负债表项目分析(三)应收及预付账款(三)应收及预付账款1应收账款应收账款(1)特点:是商业
12、信用的产物,与企业的销售规模及信用政)特点:是商业信用的产物,与企业的销售规模及信用政 策密切相关,也是造假者虚增资产、虚构利润的重要手段策密切相关,也是造假者虚增资产、虚构利润的重要手段(2)分析要点)分析要点 余额变动与企业销售规模变动的关联性;余额变动与企业销售规模变动的关联性;坏账准备计提范围的确定及余额变动的合理性;坏账准备计提范围的确定及余额变动的合理性;企业信用政策的宽松程度对坏账风险大小的影响。企业信用政策的宽松程度对坏账风险大小的影响。第四节第四节 资产负债表项目分析资产负债表项目分析2 2应收票据应收票据(1 1)特点:期限短、有利息、易变现。)特点:期限短、有利息、易变现
13、。(2 2)注意事项:防范风险,若有确凿证据表明其无法收回时,)注意事项:防范风险,若有确凿证据表明其无法收回时,也应转入应收账款,并计提坏账准备。也应转入应收账款,并计提坏账准备。3其他应收款其他应收款 (1)特点:种类繁杂,数额一般不大,期限较短。)特点:种类繁杂,数额一般不大,期限较短。第四节第四节 资产负债表项目分析资产负债表项目分析 (2 2)注意事项:)注意事项:要计提坏账准备金,在报表中用净额反映;要计提坏账准备金,在报表中用净额反映;与企业主要业务无关,表中余额应明显小于应收账与企业主要业务无关,表中余额应明显小于应收账 款的余额,且各期变动幅度不应过大;款的余额,且各期变动幅
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