新编财务报表.pptx
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1、第十一第十一 章财务报表章财务报表第一节财务报表及其附注第二节会计政策和会计估计对报表的影响第三节财务报表计算机处理第一节财务报表及其附注第一节财务报表及其附注一、财务报表概述一、财务报表概述(一)财务报表的定义和组成(一)财务报表的定义和组成 财务报表财务报表是以表格形式的财务会计报告,它是企业财是以表格形式的财务会计报告,它是企业财务会计报告的主要部分,是企业向外传递会计信息的主要手务会计报告的主要部分,是企业向外传递会计信息的主要手段。主要有资产负债表,损益表、现金流量表和所有者权益段。主要有资产负债表,损益表、现金流量表和所有者权益变动表。变动表。(二)财务报表分类(二)财务报表分类
2、1 1、按反映内容分类:、按反映内容分类:反映财务状况反映财务状况的资产负债表和所有者权益变动表;的资产负债表和所有者权益变动表;反映经营成果反映经营成果的利润表的利润表 反映资金变化反映资金变化的现金流量表的现金流量表2、按报表编制主体分类、按报表编制主体分类 (1)个别报表)个别报表 (2)合并报表)合并报表3、按报表编制的时间分类、按报表编制的时间分类 (1)年度报表)年度报表 (2)季度报表)季度报表 (3)中期报表)中期报表 (4)月度报表)月度报表(三)财务报表编制要求(三)财务报表编制要求 全面全面、及时、及时、准确准确二、资产负债表二、资产负债表(一)资产负债表的作用(一)资产
3、负债表的作用 资产负债表资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。和所有者对净资产的要求权。资产负债表是资产负债表是时点报表、静态报表;时点报表、静态报表;是依据会计等式编制的是依据会计等式编制的 通过资产负债表,可以提供某一日期资产的总额及其结构,表明通过资产负债表,可以提供某一日期资产的总额及其结构,表明企业拥有或控制的资源及其分布情况,使用者可以一目了然地从资产负企业拥有或控制
4、的资源及其分布情况,使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构;可以提供债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构;可以提供某一日期的负债总额及其结构,表明企业未来需要用多少资产或劳务清某一日期的负债总额及其结构,表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间;可以反映所有者所拥有的权益,据以判断资本保偿债务以及清偿时间;可以反映所有者所拥有的权益,据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。此外,资产负债表还可以提供值、增值的情况以及对负债的保障程度。此外,资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料,计算出流动比率;计算出速动比率等
5、,可以进行财务分析的基本资料,计算出流动比率;计算出速动比率等,可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力,从而有助于报表使用表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力,从而有助于报表使用者作出经济决策。者作出经济决策。(二)资产负债表内容及格式(二)资产负债表内容及格式1、资产负债表的内容及其排列、资产负债表的内容及其排列(1)资产负债表内容)资产负债表内容 参见教材参见教材359359 (2 2)资产负债表内容的分类与排列)资产负债表内容的分类与排列 按要素及其流动性强弱排列按要素及其流动性强弱排列 按是否属于货币性项目排列按是否属于货币性项目排列 分为分为货币性项目货币性项目和和非货
6、币性项目非货币性项目2 2、资产负债表的格式、资产负债表的格式 主要有账户式和报告式两种,我国采用主要有账户式和报告式两种,我国采用账户式账户式结构结构(三)资产负债表的编制方法(三)资产负债表的编制方法 资产负债表的编制是以日常会计核算记录的数资产负债表的编制是以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总加工成报表项目的据为基础进行归类、整理和汇总加工成报表项目的过程。过程。1 1、表中、表中“年初余额年初余额”的填列的填列 资产负债表资产负债表“年初余额年初余额”栏内各项目应根据上栏内各项目应根据上年末资产负债表年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列项目填列。栏内所列项目填列。若
7、对上年有关项目名称及数字按本年规定进行调整若对上年有关项目名称及数字按本年规定进行调整的金额也填列在该项目。的金额也填列在该项目。2 2、资产负债表中、资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 (1 1)根据总账账户期末借方(或贷方)余额直接填列。)根据总账账户期末借方(或贷方)余额直接填列。如如“交易型金融资产交易型金融资产”、“应收票据应收票据”、“短期借款短期借款”、“应交税费应交税费”等等 (2 2)根据若干总账账户期末贷方余额计算填列。)根据若干总账账户期末贷方余额计算填列。如如“货币资金货币资金”和和“存货存货”等。等。(3 3)根据)根据总账其所属明细账户期末余额
8、分析计算填列。总账其所属明细账户期末余额分析计算填列。应应收收账账款款项项目目:首首先先根根据据“应应收收账账款款”和和“预预收收账账款款”所所属属明明细细账账的的借借方方余余额额之和进行汇总,再减去之和进行汇总,再减去“坏账准备坏账准备”账户的贷方余额,按其差额进行填列。账户的贷方余额,按其差额进行填列。预预收收账账款款项项目目:应应根根据据“应应收收账账款款”和和“预预收收账账款款”所所属属明明细细账账的的贷贷方方余余额额之之和进行填列。和进行填列。应应付付账账款款项项目目:应应根根据据“应应付付账账款款”和和“预预付付账账款款”所所属属明明细细账账的的贷贷方方余余额额之之和进行填列。和进
9、行填列。预预付付账账款款项项目目:应应根根据据“应应付付账账款款”和和“预预付付账账款款”所所属属明明细细账账的的借借方方余余额额之之和进行填列。和进行填列。(4 4)根据总账和明细账期末余额分析、计算填列。)根据总账和明细账期末余额分析、计算填列。如如“长期借款长期借款 ”(归还期已不满(归还期已不满1 1年的)、年的)、“待处理流动资产净损失待处理流动资产净损失 ”等。等。(5 5)根据资产)根据资产账户与其备抵账户抵消后的净额进行填列。账户与其备抵账户抵消后的净额进行填列。应收账环、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。应收账环、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、
10、无形资产等。但应注意的是但应注意的是“存货存货”和和“应收账款应收账款”项目,其填列需采用二种方法。项目,其填列需采用二种方法。合计合计3500+80500=84000现现 金金 月末余额3500银行存款银行存款月末余额80500(略)(略)(略)(略)合计合计192000+365000+235000=792000 填入填入“资产负债表资产负债表”中中“货币资金货币资金”项目项目物资采购物资采购原材料原材料库存商品库存商品(略)(略)(略)(略)(略)(略)月末余额192000月末余额365000月末余额235000填入填入“资产负债表资产负债表“中中“货币资金项货币资金项”目目 填入填入“资
11、产负债表资产负债表”中中“存货存货”项目项目 合计135000+81000=216000应收账款(甲企业)应收账款(甲企业)预收账款(乙企业)预收账款(乙企业)(略)(略)月末余额81000(略)(略)月末余额135000 填入填入“资产负债表资产负债表”中中“应收账款应收账款”项目项目 合计合计13000+17000=30000预付账款(丙企业)预付账款(丙企业)应付账款(丁企业)应付账款(丁企业)填入填入“资产负债表资产负债表”中中“预付账款预付账款”项目项目(略)(略)(略)(略)月末余额13000 月末余额17000 合计合计30000+20400=50400应收账款(应收账款(A企业
12、企业)预收账款(预收账款(B企业企业)(略)(略)月末余额20400(略)(略)月末余额30000 填入填入“资产负债表资产负债表”中中“预收账款预收账款”项目项目 合计合计10000+42800=52800应付账款(应付账款(C企业)企业)预付账款(预付账款(D企业)企业)填入填入“资产负债表资产负债表”中中“应付账款应付账款”项目项目(略)(略)(略)(略)月末余额10000 月末余额42800三、利润表三、利润表(一)利润表的性质和作用(一)利润表的性质和作用 利润表利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。通过利润表,可以反映企业
13、一定会计期间的收入实现情通过利润表,可以反映企业一定会计期间的收入实现情况,可以反映一定会计期间的费用耗费情况。可以反映企业况,可以反映一定会计期间的费用耗费情况。可以反映企业生产经营活动的成果,即净利润的实现情况,据以判断资本生产经营活动的成果,即净利润的实现情况,据以判断资本保值、增值情况;通过不同时期利润表数据分析,可以测定保值、增值情况;通过不同时期利润表数据分析,可以测定企业利润的发展趋势,预测未来收益能力等。企业利润的发展趋势,预测未来收益能力等。(二)利润表的内容(二)利润表的内容(参见教材(参见教材367367)(三)利润表的结构(三)利润表的结构 主要有多步式和单步式结构,主
14、要有多步式和单步式结构,我国主要采用多步式结构我国主要采用多步式结构 多步式利润表的编制步骤多步式利润表的编制步骤第一步:确定营业利润第一步:确定营业利润 营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税费营业税费-期间费用期间费用-资产资产减值损失减值损失+加上公允价值变动净损益加上公允价值变动净损益+投资净收益;投资净收益;第二步第二步:确定利润总额确定利润总额 利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出;第三步:确定净利润第三步:确定净利润 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用第四步:每股收益第四步:每股收益 基本每股收益:
15、按有关规定计算确定基本每股收益:按有关规定计算确定 稀释每股收益:按有关规定计算确定稀释每股收益:按有关规定计算确定说明:依据会计准则解释第说明:依据会计准则解释第3 3号规定:利润表应在号规定:利润表应在“每每股收股收”项目下增加第五步项目下增加第五步“其他综合收益其他综合收益”项目以及第六项目以及第六步步“综合收益总额综合收益总额”项目。项目。(四)利润表的编制方法(四)利润表的编制方法(1 1)利润表)利润表“上年金额上年金额”的填列方法的填列方法 利润中表利润中表“年初余额年初余额”栏内各项目应根据上年栏内各项目应根据上年末利润表末利润表“期末余额期末余额”栏内所列项目填列。若对上栏内
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