税务会计课件项目二第2次课.pptx
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1、细节决定成败细节决定成败 性格决定命运性格决定命运注意你的态度,它会变成你的行动;注意你的行动,它会注意你的态度,它会变成你的行动;注意你的行动,它会变成你的习惯;注意你的习惯,它会变成你的性格。注意你变成你的习惯;注意你的习惯,它会变成你的性格。注意你的性格,它会变成你的命运的性格,它会变成你的命运”大礼不辞小让大礼不辞小让“,“天下大事,必做于细。天下大事,必做于细。”。“凡事无小凡事无小事,事,“简单不等于容易简单不等于容易”关注小事,成就大事。看不到细节,或者不把细节当回事关注小事,成就大事。看不到细节,或者不把细节当回事的人,对工作缺乏认真的态度,对事情只能是敷衍了事。而的人,对工作
2、缺乏认真的态度,对事情只能是敷衍了事。而考虑到细节、注重细节的人,不仅认真对待工作,将小事做考虑到细节、注重细节的人,不仅认真对待工作,将小事做细,而且注重在做事的细节中找到机会,从而使自己走上成细,而且注重在做事的细节中找到机会,从而使自己走上成功之路。功之路。项目二项目二 增值税的计算、申报与核算增值税的计算、申报与核算 任务任务2.1 2.1 一般纳税人增值税销项税额的计算及会计核算一般纳税人增值税销项税额的计算及会计核算任务任务2.2 2.2 一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算任务任务2.3 2.3 一般纳税人增值税应纳税额的计算、纳税申报
3、缴纳及会计一般纳税人增值税应纳税额的计算、纳税申报缴纳及会计核算核算任务任务2.4 2.4 小规模纳税人增值税应纳税额计算、纳税申报缴纳及会计小规模纳税人增值税应纳税额计算、纳税申报缴纳及会计核算核算任务任务2.5 2.5 增值税的退税(免税)业务增值税的退税(免税)业务 任务任务2.6 2.6 增值税计算、申报与核算的综合实训增值税计算、申报与核算的综合实训复习:一般销售方式下的增值税销项税额的计算复习:一般销售方式下的增值税销项税额的计算销售方式销售方式 销售收入实现、开出增值税发票的销售收入实现、开出增值税发票的时间时间直接销售直接销售 收到销售款或者取得索取销售款凭据的收到销售款或者取
4、得索取销售款凭据的 当天当天预收货款预收货款 货物发出的当天货物发出的当天分期收款分期收款 书面合同约定收款日期的当天(无书面书面合同约定收款日期的当天(无书面合同或书面合同没有约定的,以货物发出的当天)合同或书面合同没有约定的,以货物发出的当天)托收承付、委托银行托收承付、委托银行 发出货物并办妥托收手续的当天发出货物并办妥托收手续的当天 案例导入案例导入2009届会计专业毕业生薛凡被湖南华宁实业届会计专业毕业生薛凡被湖南华宁实业有限有限公司聘用为报税岗位会计,先到公司进行顶岗实公司聘用为报税岗位会计,先到公司进行顶岗实习习华宁实业公司华宁实业公司2月份发生的月份发生的视同销售行为,以视同销
5、售行为,以及其及其他销售行为,她应该怎样进行增值税销项税额销他销售行为,她应该怎样进行增值税销项税额销项项税额的计算与核算税额的计算与核算?任务任务2.1 2.1 一般纳税人增值税销项税额的计算一般纳税人增值税销项税额的计算与会计核算与会计核算一、一般销售方式下的增值税销项税额的计算与核算一、一般销售方式下的增值税销项税额的计算与核算1 1、直接收款、直接收款2 2、预收货款、预收货款3 3、赊销和分期收款、赊销和分期收款二、视同销售行为销项税额的计算与核算二、视同销售行为销项税额的计算与核算1 1、委托代销、委托代销2、包装物销售、包装物销售3 3、企业将自产的产品用于非应税项目、集体福利、
6、个人消费、企业将自产的产品用于非应税项目、集体福利、个人消费4 4、用于对外投资、捐赠的货物、用于对外投资、捐赠的货物三、其他销售行为销项税额的计算与核算三、其他销售行为销项税额的计算与核算1 1、企业提供应税劳务、企业提供应税劳务 2 2、销货退回、销货退回 ;销售折让、折扣销售销售折让、折扣销售;销售自己使用过的固定资产销售自己使用过的固定资产 3、以旧换新;还本销售;以物易物混合销售行为、兼营非税劳务行为等、以旧换新;还本销售;以物易物混合销售行为、兼营非税劳务行为等二、视同销售行为销项税额的计算二、视同销售行为销项税额的计算1、委托代销。委托其他纳税人代销货物,以收到代销单位的代销清单
7、、委托代销。委托其他纳税人代销货物,以收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款作为销售收入实现纳税义务发生和开出或者收到全部或者部分货款作为销售收入实现纳税义务发生和开出增值税发票的时间。增值税发票的时间。2、企业销售产品时,对单独计价销售的包装物,按规定应缴纳增值税。、企业销售产品时,对单独计价销售的包装物,按规定应缴纳增值税。3、企业将自产的产品用于非应税项目、集体福利、个人消费,从会计、企业将自产的产品用于非应税项目、集体福利、个人消费,从会计角度看,属于非销售活动,不计入有关收入类科目,但按税法属于角度看,属于非销售活动,不计入有关收入类科目,但按税法属于视同销售行为,应按自产的
8、产品成本与税务机关核定的货物计税依视同销售行为,应按自产的产品成本与税务机关核定的货物计税依据计算缴纳增值税,纳税义务发生时间为货物移送的当天。据计算缴纳增值税,纳税义务发生时间为货物移送的当天。4、用于对外投资、捐赠的货物。企业将自产、委托加工或购买的货物、用于对外投资、捐赠的货物。企业将自产、委托加工或购买的货物作投资,提供给其他单位或者个体工商户,作为销售活动;无偿赠作投资,提供给其他单位或者个体工商户,作为销售活动;无偿赠送其他单位或者个人的,属于非销售活动。以上按税法属于视同销送其他单位或者个人的,属于非销售活动。以上按税法属于视同销售行为,应按产品成本与税务机关核定的计税依据,计算
9、缴纳增值售行为,应按产品成本与税务机关核定的计税依据,计算缴纳增值税,纳税义务发生时间为货物移送的当天。税,纳税义务发生时间为货物移送的当天。复习:一般销售方式下的增值税销项税额的计算复习:一般销售方式下的增值税销项税额的计算销售方式销售方式 销售收入实现、开出增值税发票的时销售收入实现、开出增值税发票的时间间直接销售直接销售 收到销售款或者取得索取销售款凭据的当收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天天预收货款预收货款 货物发出的当天货物发出的当天分期收款分期收款 书面合同约定收款日期的当天(无书面合书面合同约定收款日期的当天(无书面合同或书面合同没有约定的,以货物发出的当天)同或书面合同没有
10、约定的,以货物发出的当天)托收承付、委托银行托收承付、委托银行 发出货物并办妥托收手续的当天发出货物并办妥托收手续的当天 包装物租金和押金的计价包装物租金和押金的计价包装物租金作为价外费用,并入销售额计算销项税额。包装物租金作为价外费用,并入销售额计算销项税额。纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算的不并人销售征税。算的不并人销售征税。对因逾期未收回的包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适对因逾期未收回的包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算销项颤。用税率计算销项颤。“逾期逾期”是指按合同约定实际逾期或以
11、是指按合同约定实际逾期或以1年年(12个月)为期限。个月)为期限。对销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金,按上述一般押金的规定对销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金,按上述一般押金的规定处理。处理。从价计征的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还,以从价计征的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还,以及会计上如何核均应并人当期销售额征税。及会计上如何核均应并人当期销售额征税。在将包装物押金并入销售额征税时,需先将该押金换算为不含税在将包装物押金并入销售额征税时,需先将该押金换算为不含税金额再并入销售额,按其所包装货物的适用税率征税。金额再并入销售额,按其所包装货物的适用税率征税。二、视同销售行
12、为销项税额的计算与核算二、视同销售行为销项税额的计算与核算委托代销委托代销案例案例4 4:2 2月月1616日,华宁实业公司从友谊商城收到委托代销的代销清单,日,华宁实业公司从友谊商城收到委托代销的代销清单,销售销售w w产品产品5 5台,每台台,每台6000060000元,增值税率元,增值税率17%17%。对方按价款的。对方按价款的5%5%收取收取手续费。收到支票一张存入银行。(委托代销;手续费。收到支票一张存入银行。(委托代销;p35p35页第(页第(1212)题)题)增值税销项税额的计算增值税销项税额的计算委托其他纳税人代销货物的为收到代销单位的代销清单的当天确定销委托其他纳税人代销货物
13、的为收到代销单位的代销清单的当天确定销售。售。销项税额销项税额=560 00017%=51 000=560 00017%=51 000(元)(元)会计分录会计分录 借:银行存款借:银行存款 336000 336000 销售费用销售费用 15 000 15 000 贷:主营业务收入贷:主营业务收入-W-W产品产品 300 000 300 000 应交税费应交税费应交增值税(应交增值税(销项税额)销项税额)5100051000二、视同销售行为销项税额的计算与核算二、视同销售行为销项税额的计算与核算包装物销售包装物销售案例案例5 5:2 2月月1717日,华宁实业公司销售日,华宁实业公司销售M M产
14、品产品6 6台,每台台,每台42 00042 000元,货元,货款款252 000252 000元,税款元,税款42 84042 840元:随同产品一起售出包装箱元:随同产品一起售出包装箱3 3个,不个,不含税价每个含税价每个15001500元,货款元,货款45004500元,税款元,税款765765元。款项元。款项300105300105元已存元已存入银行。入银行。(包装物销售;(包装物销售;p35p35页第(页第(1313)题)题)增值税销项税额的计算增值税销项税额的计算随同产品出售并单独计价的包装物销售收入是企业的其他业务收随同产品出售并单独计价的包装物销售收入是企业的其他业务收入,按规
15、定应纳增值税,则:销项税额入,按规定应纳增值税,则:销项税额=42 840+765=43 605=42 840+765=43 605(元)(元)会计分录会计分录借:银行存款借:银行存款 300105300105 贷:主营业务收入贷:主营业务收入-M-M产品产品 252000252000 其他业务收入其他业务收入周转材料周转材料 4500 4500 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 (销项税额)(销项税额)4360543605二、视同销售行为销项税额的计算与核算二、视同销售行为销项税额的计算与核算企业将自产的企业将自产的 品用于非应税项目品用于非应税项目案例案例6 6:2 2月月1919日,
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