税务稽查与税务行政.pptx

第八章第八章税务稽查与税务行政税务稽查与税务行政一、税务检查一、税务检查二、税务行政二、税务行政第一节第一节 税务检查税务检查一、税务机关有权进行下列税务检查：一、税务机关有权进行下列税务检查：1 1、检查纳税人的帐簿、记帐凭证、检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料。记帐凭证和有关资料。2 2、税务机关查询的内容，包括纳、税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情税人存款账户余额和资金往来情况。况。3 3、税务机关对从事生产、经营的纳税、税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。制执行措施。4 4、纳税人、扣缴义务人必须接受税务机、纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。5 5、税务机关依法进行税务检查时，有权、税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。料及证明材料。6 6、税务机关调查税务违法案件时，对与、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。音、录像、照相和复制。7 7、税务机关派出的人员进行税务检查时，、税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。税务机关对集贸市查人有权拒绝检查。税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的税务检查通知书。用统一的税务检查通知书。第二节第二节 税务行政税务行政 一、税务行政公平和偷逃税一、税务行政公平和偷逃税1 1、避税与逃税。、避税与逃税。2 2、逃税的主要途径和方法。、逃税的主要途径和方法。3 3、逃税的实证理论。即税务机构应当如、逃税的实证理论。即税务机构应当如何对付逃税。何对付逃税。4 4、逃税的规范分析、逃税的规范分析二、二、税务行政处罚税务行政处罚（一）税收犯法行为处罚方式（一）税收犯法行为处罚方式经济制裁经济制裁1 1、滞纳金、滞纳金2 2、罚款、罚款3 3、扣押财产抵缴税款、扣押财产抵缴税款4 4、银行扣缴、银行扣缴行政制裁行政制裁1 1、吊销营业执照、吊销营业执照2 2、吊销税务登记、吊销税务登记刑事制裁刑事制裁1 1、拘役、拘役2 2、有期徒刑、有期徒刑 三、违反发票管理法规的行政三、违反发票管理法规的行政处罚处罚1 1、纳税人违反发票管理法规，没有构成、纳税人违反发票管理法规，没有构成犯罪的，按照以下规定处罚：犯罪的，按照以下规定处罚：2 2、关于惩治虚开、伪造和非法出售增值、关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票及其他发票犯罪的规定：税专用发票及其他发票犯罪的规定：四、偷税、欠税、骗税、抗税四、偷税、欠税、骗税、抗税的行政处罚的行政处罚（一）偷税行政处罚（一）偷税行政处罚（二）欠税行政处罚（二）欠税行政处罚（三）骗税行政处罚（三）骗税行政处罚（四）抗税行政处罚（四）抗税行政处罚五、税务人员渎职行为的行政五、税务人员渎职行为的行政处罚处罚六、税务行政处罚程序六、税务行政处罚程序1 1受理和立案受理和立案2 2调查取证调查取证3 3听证听证4 4审理审理5 5决定决定6 6执行执行