税务筹划概述.pptx
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1、税税 务务 筹筹 划划 野野 蛮蛮 者者 抗抗 税,愚税,愚 昧昧 者者 偷税,狡偷税,狡 猾猾 者者 骗骗 税,精税,精 明明 者者 避避 税。税。精明者精明者案例一案例一 1935年,英国年,英国“税务局长诉温斯特大公案税务局长诉温斯特大公案”的辩护词:的辩护词:“任何一个人有权安排自己的事务,任何一个人有权安排自己的事务,依据法律这样做至少可以少缴税,为了从这些安依据法律这样做至少可以少缴税,为了从这些安排中得到利益,排中得到利益,不能强迫他多缴税。,不能强迫他多缴税。”案例二案例二 全球著名会计师事务所毕马威全球著名会计师事务所毕马威2005年被美国年被美国国税局(国税局(IRS)认定
2、为使用)认定为使用“滥用性质的避税策略滥用性质的避税策略”。IRS表示,表示,1999-2002年期间,上述避税策略年期间,上述避税策略使使20多家公司至少少缴了多家公司至少少缴了17亿美元的税款。该公亿美元的税款。该公司司19名被告全都面临多项犯罪指控。这是迄今为名被告全都面临多项犯罪指控。这是迄今为止美国联邦检察官督办的最大一件刑事税案。止美国联邦检察官督办的最大一件刑事税案。为什么要学习税收筹划?为什么要学习税收筹划?1.纳税管理和筹划是企业管理的重要内容纳税管理和筹划是企业管理的重要内容2.降低税负,减少税收成本是实现企业利益降低税负,减少税收成本是实现企业利益最大化的重要手段最大化的
3、重要手段3.减轻税负的三条途径:减轻税负的三条途径:停业:无保障之路停业:无保障之路 偷税:受惩罚之路偷税:受惩罚之路 筹划:最阳光之路筹划:最阳光之路税收筹划是降低税负的最佳方式税收筹划是降低税负的最佳方式1.1.税负痛苦指数税负痛苦指数 中国排名全球第二(税负痛苦指数达中国排名全球第二(税负痛苦指数达160160),),仅次于过于慷慨的社会福利制度著称的法国(税仅次于过于慷慨的社会福利制度著称的法国(税负痛苦指数达负痛苦指数达174174)。)。2.2.我国的宏观税负我国的宏观税负 以以20092009年为例,小口径综合税负率:为年为例,小口径综合税负率:为18%18%中口径综合税负率:为
4、中口径综合税负率:为25.4%25.4%大口径综合税负率:为大口径综合税负率:为32.2%32.2%。一般认为:人均一般认为:人均GDPGDP为:为:260260美元美元 13%13%750 750美元美元 20%20%2000 2000美元美元 23%23%10000 10000美元美元 30%30%教材教材:盖盖 地地.税务筹划税务筹划.高等教育,高等教育,第三版第三版主要参考书目:主要参考书目:1.张中秀张中秀.企业纳税筹划实务企业纳税筹划实务.时光年华,时光年华,05版版2.张中秀张中秀.纳税筹划纳税筹划.企业管理,企业管理,06版版3.盖盖 地地.税务会计与税务筹划税务会计与税务筹划
5、.中国人大,中国人大,08版版4.中国税务报、筹划周刊、纳税方法研究中国税务报、筹划周刊、纳税方法研究第一章第一章 税务筹划概述税务筹划概述 第一节第一节 税务筹划的概念、税务筹划的概念、原则与特点原则与特点第二节第二节 税务筹划的税务筹划的基本方法基本方法第一节第一节 税务筹划的概念、税务筹划的概念、原则与特点原则与特点 一、一、税务筹划的定义税务筹划的定义 荷兰国际文献局:纳税筹划是指纳税人通过经营活动或荷兰国际文献局:纳税筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收的目的;个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收的目的;印度税务专家雅萨斯维:纳税筹划是纳税人通过财务活
6、印度税务专家雅萨斯维:纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一些优惠,从而获得最大的税收利益。一些优惠,从而获得最大的税收利益。美国戈梅斯:人们合理而又合法的安排自己的经营活动,美国戈梅斯:人们合理而又合法的安排自己的经营活动,以缴纳可能最低的税收,他们使用的方法可称为纳税筹划以缴纳可能最低的税收,他们使用的方法可称为纳税筹划少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划的目标所在少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划的目标所在在纳在纳税发生之前,有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排,税发生之前,有系统地对企业经营或投资行
7、为作出事先安排,以达到尽量少纳所得税。以达到尽量少纳所得税。税收筹划税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下,是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下,按照税收政策法规的导向,事前选择税收利益最大化的纳税按照税收政策法规的导向,事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种筹划行方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种筹划行为。为。总结:总结:税收筹划的税收筹划的前提前提条件是必须符合国家法律及税收法规;条件是必须符合国家法律及税收法规;税收筹划的税收筹划的方向方向应当符合税收政策法规的导向;应当符合税收政策法规的导向;税收筹划的税收筹划的发生发生
8、必须是在生产经营和投资理财活动之前;必须是在生产经营和投资理财活动之前;税收筹划的税收筹划的目标目标是使纳税人的税收利益最大化。包括税是使纳税人的税收利益最大化。包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵,而不仅负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵,而不仅仅是指的税负最轻。仅是指的税负最轻。例例1:国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税,一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税,一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税?税?1.通过隐瞒收入等手段,继续生产该产品通过隐瞒收入等手段,继续生产该产品偷税偷税 2.继续生产不继续
9、生产不“严重污染环境严重污染环境”的产品的产品避税避税 3.研制开发并生产绿色产品研制开发并生产绿色产品税收筹划税收筹划 例例2:上海手套厂分只出口(:上海手套厂分只出口(90%出口美国,美国对中国出口美国,美国对中国出口美国的纺织品加收出口美国的纺织品加收40%的惩罚性关税,而对半成的惩罚性关税,而对半成品的惩罚力度只有产成品的品的惩罚力度只有产成品的1/3)。)。辨别:辨别:纳税筹划与相关概念的异同纳税筹划与相关概念的异同 (一)纳税筹划与偷税(一)纳税筹划与偷税 首先,从合法性来看。纳税筹划是法律所允许首先,从合法性来看。纳税筹划是法律所允许的一种合法行为。偷税则是法律所不容许的非法行的
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