税务筹划第5章.pptx
《税务筹划第5章.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税务筹划第5章.pptx(33页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、第5章 其他税种的税务筹划学完本章后,你将能够掌握:了解我国现行财产税、资源占用税和特别行为税等税系中各主要税种税务筹划的制度背景2掌握这些税种税务筹划的基本途径和具体方法。学学学学学学 习习习习习习 目目目目目目 标标标标标标第5章 其他税种的税务筹划5.1 财产税的税务筹划5.2 资源占用税的税务筹划 5.3 行为税的税务筹划 51 财产税的税务筹划5.1.1 房产税的税务筹划 5.1.2 契税的税务筹划 5.1.3 土地增值税的税务筹划 5.1.1 5.1.1 房产税的税务筹划房产税的税务筹划房产税是以坐落在特定地域范围内的房屋为课征对象,按房屋的计税余值或租金收入计算征收的一种财产税。
2、房产税税务筹划基本途径有以下几个方面:房产税税务筹划基本途径有以下几个方面:1)选择企业设立地点进行税务筹划)选择企业设立地点进行税务筹划2)选择不动产的类型进行税务筹划)选择不动产的类型进行税务筹划3)选择经营方式进行税务筹划)选择经营方式进行税务筹划4)合理确定税基进行税务筹划)合理确定税基进行税务筹划5)利用税收优惠规定进行税务筹划)利用税收优惠规定进行税务筹划房产税暂行条例房产税暂行条例规定的税收优惠政策包括:规定的税收优惠政策包括:(1)对下列房产免税:国家机关、人民团体、军队自用的房产。由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。个人所有的非营业用
3、房(不包括出租的房产)。经财政部批准免税的其他房产。(2)除上述免税房产之外,纳税人纳税确有困难的,可由省、直辖市、自治区人民政府确定,定期减征或免征房产税。5.1.2 5.1.2 契税的税务筹划契税的税务筹划契税是对在我国境内转移土地、房屋权属时对其承受人课征的一种动态财产税。由于该税在签订土地、房屋权属转移契约时征收,因此,称为契税。契税税务筹划的基本途径主要包括:契税税务筹划的基本途径主要包括:1)采取土地、房屋权属交换方式进行税采取土地、房屋权属交换方式进行税务筹划务筹划2)合理安排房屋权属转移方式进行税务筹)合理安排房屋权属转移方式进行税务筹划划转制重组的契税征、免界限做出如下规定:
4、转制重组的契税征、免界限做出如下规定:在公司改造过程中,对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的,不征契税;对独家发起、募集设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属的,免征契税;对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的,免征契税;其余涉及土地、房屋权属转移的,征收契税。企业合并中,新设方或者存续方承受被解散方土地、房屋权属,如合并前各方为相同投资主体的,则不征契税,其余征收契税。企业分立中,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的,不征契税。在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业的土地、房产权属不发生转
5、移,不征契税;在增资控股中,对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的征收契税。企业破产清算期间,对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋权属,征收契税。3)通过不动产权属)通过不动产权属“隐性转移隐性转移”方式方式进行税务筹划进行税务筹划4)利用税收优惠政策进行税务筹划)利用税收优惠政策进行税务筹划5.1.3 5.1.3 土地增值税的税务筹划土地增值税的税务筹划1)利用征收地域的)利用征收地域的“空白点空白点”进行税务进行税务筹划筹划2)利用征、免税规定进行税务筹划)利用征、免税规定进行税务筹划其主要内容是:其主要内容
6、是:对于以房地产进行投资联营的,如果投资、联营的一方以房地产作价入股投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中,暂免缴纳土地增值税。其所投资、联营企业将上述房地产再转让的,应缴纳土地增值税。对于一方出土地,另一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;如果建成房屋后转让的,应缴纳土地增值税。在企业兼并活动中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业的,暂免缴纳土地增值税。对于个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免缴土地增值税。税务筹划主体可以根据自己的实际情况,针对上述规定,进行税务筹划,以规避土地增值税负担。3)利用)利用“起征点起征点”优
7、惠规定进行税务优惠规定进行税务筹筹4)利用超率累进税率规定,通过合理)利用超率累进税率规定,通过合理控制增值率进行税务筹划控制增值率进行税务筹划企企业业对对增增值值率率的的控控制制,通通常常通通过过两两条条途途径径实实现现:一是合理确定房地产的价位。二是选择适当的成本、费用计算、扣除方法。在销售收入即定的条件下,增值率的高低取决于扣除项目金额的大小。5.2 资源占用税的税务筹划5.2.1 资源税的税务筹划 5.2.2 城镇土地使用税的税务筹划5.2.3耕地占用税和税务筹划5.2.1 5.2.1 资源税的税务筹划资源税的税务筹划1)利用资源税课征范围的有限性进行税)利用资源税课征范围的有限性进行
8、税务筹划务筹划2)采取适当的计税依据确定方法进行税)采取适当的计税依据确定方法进行税务筹务筹基本计算公式为:基本计算公式为:应纳税额=课税数量单位税额 开采原油的纳税人应分别核算稠油、高凝油与稀油的课税数量。原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的,一律按原油数量课税。自产自用的应税产品。纳税人以外购液体盐加工固体盐,以加工的固体盐的数量为课税数量,按固体盐适用的税额征税,其加工固体盐所用液体盐的已纳盐税税额准予抵扣。3)利用税收优惠规定进行税收筹划)利用税收优惠规定进行税收筹划现行资源税的税收优惠规定主要有以下三个方现行资源税的税收优惠规定主要有以下三个方面:面:(1)根据原油生产的特
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税务 筹划
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【天****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【天****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。