税收与税务会计.pptx
《税收与税务会计.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税收与税务会计.pptx(45页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、第一章 税收基础一、税收的概念税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力,按照税法的规定,向个人或者经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。对概念的理解:税收是国家取得财政收入的一种形式;行使征税权的主体是国家;国家凭借政治权力征税;税收必须借助于法律形式进行。第一节 税收概述注意与税法的关系 税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方面的权利、义务关系的法律规范的统称第一节 税收概述二、税收的特征税收的强制性税收的强制性 主要是指国家凭借政治权力,依照法律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。税收的无偿性税收的无偿性 税收的无偿性有别于国有资产收入和国有债务收入。税收的固定性税收的固
2、定性 国家在征税前以法律的形式规定征税对象及征税额度、征税方法等。税收的三个特性相互联系、相互影响,构成统一的税收的三个特性相互联系、相互影响,构成统一的整体。整体。第一节 税收概述三、税收的作用是国家组织财政收入的主要来源 组织财政收入是税收的最基本职能。是国家对经济实行宏观调控的手段。调节个人收入差距,实现社会共同富裕。维护国家权益,促进国际经济交往。第二节 税制的构成要素税收制度简称税制,是国家各种税收法律、行政法规和征收管理办法的总称。税收制度包括税收实体法税收实体法和税收程序法税收程序法两大部分。税税收收程程序序法法是指税务管理方面的法律,具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税
3、务争议处理等内容。税收实体法税收实体法,主要是指确定税种立法,具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。第二节 税制的构成要素税制的构成要素,是指税法应当具备的必要因素和内容,简称税制要素。税制要素一般包括征税人、纳税人、征税对象、税征税人、纳税人、征税对象、税目、计税依据、税率、纳税环节、纳税期目、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则等。限、纳税地点、减免税、罚则等。第二节 税制的构成要素一、纳税权利义务人纳税人纳税人,是纳税义务人的简称,也叫纳税纳税主体主体,是税法规定的享有纳税权利、负有纳税义务的单位和个人,是缴纳税款的主体,主要是指一切履行纳税义
4、务的法人、自然人及其他组织。代征人代征人,即受税务机关委托代征税款的单位和个人。第二节 税制的构成要素扣缴义务人扣缴义务人,有些税款,为了有利于征收管理,由向纳税人支付款项或收取款项的单位和个人代扣代缴、代收代缴税款,这样的按税法规定负有扣缴义务的单位和个人称扣缴义务人,如个人所得税,多数项目由支付所得的单位或个人为扣缴义务人。纳税单位纳税单位,即纳税人的有效组合。负税人负税人,是指最终承受税收负担的单位和个人。第二节 税制的构成要素二、纳税对象、税目纳税对象纳税对象,也称征税对象、征税客体,是指对什么征税,即征税的目的物,也是缴纳税款的客体。是一种税区别于另一种税的最主要标志。对税种的纳税对
5、象作进一步的划分,进行归类,这种归类就是税目税目,即征税对象的具体化。税目体现了征税的范围,反映了征税的广度。第二节 税制的构成要素计税依据计税依据 纳税对象的计量标准是计税依据,即课税依据。以纳税对象的价值单位计算时,其计税依据是从价计税;以纳税对象的数量计税时,其计税依据是从量计税;既以价值又以数量为依据计税,为复合计税。第二节 税制的构成要素三、税率税率,是对征税对象的征收比例或征收额度,是计算应纳税额的尺度,体现了征税的深度。税率税率按经济意义划分名义税率名义税率实际税率实际税率定额税率定额税率比例税率比例税率累进税率累进税率按表现形式划分第二节 税制的构成要素定额税率定额税率,又称“
6、固定税额”,是以课税对象的自然实物量为单位,直接规定每一自然单位的固定税额。比例税率比例税率,即对同一征税对象或同一税目,不分数额大小,规定相同的征收比例,是一种应用最广、最常见的税率,一般适用于对商品流转额的征税。第二节 税制的构成要素累进税率累进税率,是指按照纳税对象数额大小设置的逐级递增的系列税率,税率随着征税对象数额的增大而提高,即把纳税对象按一定的标准划分为若干个等级,从低到高分别规定逐级递增的税率(包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率)。累进税率累进税率全额累进税率全额累进税率超额累进税率超额累进税率超率累进税率超率累进税率第二节 税制的构成要素四、纳税环节是税法规定征税对
7、象在商品流转过程中应当缴纳税款的环节类型:一次课征制、两次课征制、多次课征制五、纳税期限指税法规定的纳税人向国家计缴税款的期限分为按次纳税和按期纳税两种形式 第二节 税制的构成要素六、税额计算应纳税额=计税依据*适用税率(单位税额)七、税负调整税收减免(1)税收减免的含义。(2)税收减免的类型。(3)税收减免的形式。税收加征(1)地方附加,简称附加。(2)加成征收。(3)加倍征收。第二节 税制的构成要素减免税:是一种税收优惠,是国家根据一定时期的政治、经济、社会政策的要求而对某些纳税人或特定纳税对象、应税行为给予免除部分或者全部纳税义务的一种特殊措施。类型:报批类减免税和备案类减免税第二节 税
8、制的构成要素减免税的形式:减税和免税。减税是对应纳税额少征一部分税款,而免税则是对应纳税额全部免征税款。起征点。是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额没有达到规定数额的不征税,达到规定数额的,就其全部数额征税。免征额。是指对征税对象总额中免予征税的数额,即将纳税对象中的一部分给予减免,只就减除后的剩余部分计征税款。第三节 税收征纳制度一、税务登记制度税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动等实行法定登记,并据以对纳税人实施税务管理的一项管理制度。税务登记是税收管理工作的首要环节。税务登记包括开业税务登记、变更税务登记、停业、复业登记、注销税务登记和外出经营登记等。相关法律责
9、任第三节 税收征纳制度二、会计管理制度包括会计账簿、凭证的设置和管理;财务会计制度及处理办法的管理;第三节 税收征纳制度三、纳税申报制度纳税申报:是纳税义务人在发生法定纳税义务后,按照税法或税务机关规定的期限和内容,以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。纳税申报是税收征管的基础,是纳税程序的中心环节。第三节 税收征纳制度主要包括纳税申报的对象;我国目前的主要纳税申报方式:直接申报、邮寄申报和数据电文申报;申报范围申报期限(税收实体法和具体确定法)申报内容延期申报第三节 税收征纳制度四、税款缴纳制度是指国家税务机关等主体依照税法规定将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税收 税务 会计
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【a199****6536】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【a199****6536】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。