税收与金融理财.pptx
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1、持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司1 1税收与金融理财税收与金融理财杨虹2009.5.10哈尔滨CFP持证人继续教育系列讲座持证人继续教育系列讲座持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB
2、 ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司2 2专家介绍专家介绍n n杨虹,中央财经大学税务学院教授,硕士生杨虹,中央财经大学税务学院教授,硕士生导师,中国注册会计师。导师,中国注册会计师。n n研究方向:税收理论与实务、国际税收理论研究方向:税收理论与实务、国际税收理论与实务、税收筹划。与实务、税收筹划。n n授课经历:从事税收教学工作授课经历:从事税收教学工作2020余年,主讲余年,主讲税收理论、中国税制、税收筹划等课程。税收理论、中国税制、税收筹划等课程。n n主要著术:主持、参与省部级课题多项;主主要著术
3、:主持、参与省部级课题多项;主编、参编教材、著作数十本;在各种学术期编、参编教材、著作数十本;在各种学术期刊发表论文几十篇。刊发表论文几十篇。持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司3 3税收在金融理财中的重要性税收在金融理财中的重要性n n客户的目标n n税收在金融理财中的前景展望持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融
4、融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司4 4客户的目标客户的目标n税后收益最大化(企业价值最大化)n税收是税后收益的减项持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际
5、金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司5 5税收在金融理财中的前景展望税收在金融理财中的前景展望n n税收已成为人们经济生活中的重要内容n n中介机构开展税收服务的现状n n金融理财业务中的税收服务持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司6 6税收在金融理财中的前景展望税收在金融理财中的前景展望n n税收已成为人们经济生活中的
6、重要内容本杰明富兰克林:“人生中唯有死亡和税收不可避免”随着我国法制化进程的发展以及国家更多地运用税收杠杆进行宏观调控,其重要性会愈加凸显人们渴望税收服务持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司7 7税收在金融理财中的前景展望税收在金融理财中的前景展望n n中介机构开展税收服务的现状税务师事务所会计师事务所律师事务所持持证证人人继继
7、续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司8 8税收在金融理财中的前景展望税收在金融理财中的前景展望n n金融理财业务中的税收服务需求:前景广阔供给:理财师的税收专业知识有待提高努力掌握税收专业知识,提高金融理财的综合素质,提升理财的服务水平和竞争力。持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB Chi
8、naFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司9 9如何把握税收如何把握税收n宏观把握有助于树立理财的全局观念有助于树立理财的全局观念有助于贯彻税收筹划的预期性原则有助于贯彻税收筹划的预期性原则有助于准确理解税收政策,防止偏离节税筹有助于准确理解税收政策,防止偏离节税筹划划n微观把握提高税收筹划的可操作性提高税收筹划的可操作性持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB
9、 China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司1010税收是国家进行宏观调控的重要工具税收是国家进行宏观调控的重要工具n n税收的职能作用n n国家宏观调控的政策组合n n应对金融危机的税收政策持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代
10、国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司1111税收的职能作用税收的职能作用n n组织收入(税收的基本职能):是指国家参与国民收入的分配,以满足政府提供公共品需要的功能。n n调节经济(税收的派生职能):是指税收在参与国民收入分配过程中,通过税收政策、税收制度影响社会成员的经济利益,影响纳税人的经济行为,进而促进社会经济稳定发展的功能。持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准
11、现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司1212组织收入的职能组织收入的职能财政收入的形式财政收入的形式税收收入税收收入国债收入国债收入规费收入规费收入国有资本利润分红收入国有资本利润分红收入持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司1313调节经济的职能调节经济的职能以生计费用标准为例以生计费用标准为例以生计费用标准为例
12、以生计费用标准为例n n19801980年实施的个人所得税法,将中国公民和年实施的个人所得税法,将中国公民和外籍个人的费用扣除标准定为外籍个人的费用扣除标准定为800800元。元。n n19871987年实施的个人收入调节税,对中国公民年实施的个人收入调节税,对中国公民的费用扣除标准由的费用扣除标准由800800元改为元改为400400元。元。n n19941994年修改的个人所得税法,自年修改的个人所得税法,自19941994年年1 1月月1 1日起费用扣除标准统一为日起费用扣除标准统一为800800元。元。n n自自20062006年年1 1月月1 1日起,费用扣除标准由日起,费用扣除标准
13、由800800元提元提高到高到16001600元。元。n n20082008年年3 3月月1 1日起,扣除标准由日起,扣除标准由16001600元提高到元提高到20002000元。元。持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司1414国家宏观调控的政策组合国家宏观调控的政策组合政府的宏观经济政策n n财政政策n n货币政策n n产业政
14、策n n对外经贸政策持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司1515财政、货币政策组合财政、货币政策组合n n财政政策:财政政策:财政政策指的是通过政府部门的财政政策指的是通过政府部门的收入和支出来控制经济的政策意向与活动。收入和支出来控制经济的政策意向与活动。n n财政政策目标:经济持续稳定增长、充分就财政政策目标:经济持续稳定增
15、长、充分就业、物价稳定、业、物价稳定、国际收支平衡、收入均等、国际收支平衡、收入均等、资源最优配置。资源最优配置。n n财政政策工具:财政政策工具:财政收入:税收收入、国债收入等财政收入:税收收入、国债收入等 财政支出:经常性支出、建设性支出等财政支出:经常性支出、建设性支出等持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司1616财政、货
16、币政策组合财政、货币政策组合n n货币政策是国家为实现特定的宏观经济目标而采取控制和调节货币供应量的方针政策的总称。n n货币政策目标:保持货币币值的稳定,并以此促进经济增长。n n货币政策工具:再贴现率、存款准备金率、公开市场业务、直接信用控制等。持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司1717财政、货币财政、货币政策组合政策组合
17、n n“双松双松”搭配:宽松的财政政策和宽松的货币搭配:宽松的财政政策和宽松的货币政策政策n n“双紧双紧”搭配:紧缩的财政政策和紧缩的货搭配:紧缩的财政政策和紧缩的货币政策币政策n n“松紧松紧”搭配:搭配:宽松的财政政策、紧缩的货币政策宽松的财政政策、紧缩的货币政策紧缩的财政政策、宽松的货币政策紧缩的财政政策、宽松的货币政策持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财
18、标准(上海)有限公司(上海)有限公司1818宏观调控宏观调控我国财政政策的实践我国财政政策的实践n n1993-97年:适度从紧的财政政策n n1998年:积极的财政政策n n2005年:稳健的财政政策n n2008年底:积极的财政政策持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司1919应对金融危机的税收政策应对金融危机的税收政策n宏观
19、经济形势自自20082008年以来,我国增速连续几个季年以来,我国增速连续几个季度出现回落;沿海地区的一些工厂经营困难;度出现回落;沿海地区的一些工厂经营困难;全球金融危机开始向实体经济蔓延,外需减全球金融危机开始向实体经济蔓延,外需减弱使我国出口面临新的压力;工业品价格、弱使我国出口面临新的压力;工业品价格、居民消费品价格继续回落,通胀压力进一步居民消费品价格继续回落,通胀压力进一步减轻。减轻。持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCop
20、yright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司2020应对金融危机的税收政策应对金融危机的税收政策n n应对金融危机的政策组合积极的财政政策、适度宽松的货币政策持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司2121应对金融危机的税收政策应对金融危机的税收政策积极的财政政策n n目
21、标:着力扩大内需、调整结构、改善民生、推动改革,促进经济社会又好又快发展。n n措施:扩大政府公共投资扩大政府公共投资实行结构性减税实行结构性减税调整国民收入分配格局调整国民收入分配格局 优化财政支出结构优化财政支出结构持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司2222税收政策的着力点税收政策的着力点n n促进经济发展模式实现两个转变
22、:一是由出口导向型经济向内需主导型经济转变;二是由高投入高消耗低效益的粗放型经济向低投入低消耗高效益的集约型经济转变。n n大力支持新农村建设,加快改变“二元化”经济的步伐。n n大力支持中小企业发展。持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司2323实行结构性减税的具体措施实行结构性减税的具体措施n n全面实施消费型增值税。全面实施
23、消费型增值税。n n调整小规模纳税人标准,降低征收率。调整小规模纳税人标准,降低征收率。n n取消养路费等六项收费,逐步取消政府还贷取消养路费等六项收费,逐步取消政府还贷二级公路收费,相应提高现行成品油消费税二级公路收费,相应提高现行成品油消费税单位税额。单位税额。n n继续执行暂免征收储蓄存款和证券交易结算继续执行暂免征收储蓄存款和证券交易结算资金利息所得税、降低证券交易印花税税率资金利息所得税、降低证券交易印花税税率及单边征收政策。及单边征收政策。n n落实降低住房交易税收的政策。落实降低住房交易税收的政策。n n调整完善出口退税和关税政策。调整完善出口退税和关税政策。n n积极落实促进中
24、小企业发展的税收优惠政策。积极落实促进中小企业发展的税收优惠政策。持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现代国际金融理财标准现代国际金融理财标准(上海)有限公司(上海)有限公司2424税收政策还应作哪些调整税收政策还应作哪些调整n n增值税方面。逐步扩大增值税征收范围,交增值税方面。逐步扩大增值税征收范围,交通运输和建筑安装行业应首先改征增值税。通运输和建筑安装行业应首先改征增值税。在降低小规模纳税人
25、征收率至在降低小规模纳税人征收率至3%3%的基础上,的基础上,提高小规模纳税人的起征点,进一步减轻中提高小规模纳税人的起征点,进一步减轻中小企业税收负担。小企业税收负担。n n 企业所得税方面。适当调低微利企业的税率企业所得税方面。适当调低微利企业的税率(如调减为(如调减为15%15%);为帮助中小企业解困,);为帮助中小企业解困,应允许中小企业用前几年(如应允许中小企业用前几年(如3 3年年5 5年)的年)的盈利弥补当年亏损。盈利弥补当年亏损。持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律
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