税收学1税收导论.pptx
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1、 税税 收收 学学l学习对象:会计学专业学习对象:会计学专业l授课时数:授课时数:6464学时学时第一章第一章 税收导论税收导论 1.1 1.1 税收定义与特征税收定义与特征 1.2 1.2 税收的产生与发展税收的产生与发展 1.3 1.3 税收要素税收要素 1.4 1.4 税收职能税收职能 1.1 1.1 税收定义与特征税收定义与特征一、税收定义一、税收定义(一)税收是国家财政收入的一种形式(二)行使征税权的主体是国家(三)国家征税所凭借的是政治权力(四)国家征税的目的是为社会提供公共品(五)税收必须借助于法律形式进行 1.1 1.1 税收定义与特征税收定义与特征二、税收的特征二、税收的特征
2、 1.税收的强制性 2.税收的无偿性 3.税收的规范性 1.2 1.2 税收的产生与发展税收的产生与发展一、税收起源一、税收起源l前提条件:1.国家的产生和存在 2.私有制的存在和发展 1.2 1.2 税收的产生与发展税收的产生与发展二、税收发展二、税收发展 1.税收形式的发展变化 2.征税依据的发展变化 3.税收法制的发展变化 4.税制结构的发展变化 5.税收地位的发展变化 1.3 1.3 税收要素税收要素一、纳税人一、纳税人l税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。亦称纳税主体。l纳税人包括自然人和法人。1.3 1.3 税收要素税收要素二、税基二、税基l课税的基础。是明确征税对象、确定计税
3、依据、划分税收类型的主要根据。1.广义税基 2.中义税基 3.狭义税基 1.3 1.3 税收要素税收要素 1.广义税基(1)国民收入型 以国民收入为课税基础。(2)国民消费型 以居民消费支出为课税基础。(3)国民财富型 以社会财富为课税基础。1.3 1.3 税收要素税收要素 2.中义税基l即课税对象,是税法规定的征税的标的物。亦称征税客体。3.狭义税基l即计税依据,是征税客体的量的规定。1.3 1.3 税收要素税收要素三、税率三、税率l税率是应纳税额与课税对象数额之间的比例。l从税率形式分析,税率可分为比例税率、累进税率和定额税率三种形式。1.3 1.3 税收要素税收要素l从税率分析方法看,可
4、分为累进税率和累退税率、边际税率和平均税率、名义税率和实际税率。1.3 1.3 税收要素税收要素(一)从税率形式分析 1.比例税率l即对同一课税对象不论数额大小,都按同一比例征税。(1)统一比例税率(2)差别比例税率 1.3 1.3 税收要素税收要素 产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 幅度差别比例税率 1.3 1.3 税收要素税收要素 2.累进税率l即按课税对象数额的大小,划分若干个等级,随着课税对象数额的增大而逐级提高的税率。(1)全额累进税率(2)超额累进税率(3)超率累进税率设所得税税率表为:级数 级 距 税率 l 月所得额在500元以下 5 2 月所得额在501元至
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