税收实务概述.pptx
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1、2012年春季学期管09第一章 税收实务概述1税收实务讲课教师:郭兰英讲课教师:郭兰英经济管理学院会计系经济管理学院会计系2012年春季学期管09第一章 税收实务概述2联系电话:联系电话:办公室:办公室:8880412088804120(二教(二教117117)手机:手机:1368329967813683299678答疑:答疑:时间:周二时间:周二 10:0010:0012:0012:00 地点:二教地点:二教1171172012年春季学期管09第一章 税收实务概述3教材:教材:税法税法;董慧凝;董慧凝 编著;法律出版社编著;法律出版社课程成绩:课程成绩:平时占平时占40%,期末开卷考试占,期
2、末开卷考试占60%其他:其他:教学日历、平时成绩评定方式、课件,教学日历、平时成绩评定方式、课件,从学校多模式教学网上查阅从学校多模式教学网上查阅2012年春季学期管09第一章 税收实务概述4第一章第一章 税收实务概述税收实务概述2012年春季学期管09第一章 税收实务概述5本章主要内容一一 税法与税收税法与税收二二 税法的原则税法的原则三三 税法的分类税法的分类四四 税收实体法的要素税收实体法的要素五五 税种设置税种设置六六 税收管理体制税收管理体制七七 税收收入划分税收收入划分2012年春季学期管09第一章 税收实务概述6一、税法与税收一、税法与税收(一)税法及其作用(一)税法及其作用 税
3、法:税法:是是国家制定国家制定的用以调整的用以调整国国家与纳税人家与纳税人之间征纳税方面之间征纳税方面权利与义权利与义务务关系的关系的法律规范的总称法律规范的总称。2012年春季学期管09第一章 税收实务概述7税法的作用:税法的作用:1 组织财政收入组织财政收入 2 2 宏观调控经济宏观调控经济 3 3 维护经济秩序维护经济秩序 4 4 保证纳税人的合法权益保证纳税人的合法权益 5 5 维护国家权益,促进国际经济交往维护国家权益,促进国际经济交往。2012年春季学期管09第一章 税收实务概述8(二)(二)税收的概念、特征税收的概念、特征 是政府为了满足社会公共需要,是政府为了满足社会公共需要,
4、凭借政治权力,强制地、无偿地凭借政治权力,强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。取得财政收入的一种形式。特征特征:强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性概念:概念:财政收入的其他方式:财政收入的其他方式:国有资产收益、国债收入、其他收入等国有资产收益、国债收入、其他收入等2012年春季学期管09第一章 税收实务概述9(三)(三)税法与税收的关系税法与税收的关系 税法是国家意志的体现,属于上层建筑,税法是国家意志的体现,属于上层建筑,但应依照税收的内在规律来制定;但应依照税收的内在规律来制定;税收是取得财政收入的一种形式,税收是取得财政收入的一种形式,属于经济基础,但应按税法规定进行。属于
5、经济基础,但应按税法规定进行。2012年春季学期管09第一章 税收实务概述101 征税主体的权利与义务征税主体的权利与义务 权利:权利:税务管理、依法征税、税务检查、税务管理、依法征税、税务检查、税务处罚。税务处罚。义务:义务:向纳税人宣传、咨询、辅导税法;向纳税人宣传、咨询、辅导税法;及时解缴税款;依法受理纳税人对税收争及时解缴税款;依法受理纳税人对税收争议的申诉等。议的申诉等。2012年春季学期管09第一章 税收实务概述112 纳税主体的权利与义务纳税主体的权利与义务 权利:权利:知情,保密,赔偿,减免税,多缴知情,保密,赔偿,减免税,多缴税款退还,延期申报,延期纳税,复议,诉税款退还,延
6、期申报,延期纳税,复议,诉讼,委托税务代理等。讼,委托税务代理等。义务:义务:办理纳税登记,正确使用账簿、凭办理纳税登记,正确使用账簿、凭证,进行纳税申报,及时、足额缴纳税款,证,进行纳税申报,及时、足额缴纳税款,接受税务检查,如实提供税务信息等。接受税务检查,如实提供税务信息等。2012年春季学期管09第一章 税收实务概述12(四)税法与其他法律的关系(四)税法与其他法律的关系1 1宪法宪法是制定所有法律、法规的依据,税是制定所有法律、法规的依据,税法应依据宪法的原则制定。法应依据宪法的原则制定。例如例如宪法宪法规定:规定:公民有依法纳税的义务公民有依法纳税的义务 国家要保护公民的合法收入、
7、财产所有权国家要保护公民的合法收入、财产所有权 公民在法律面前一律平等公民在法律面前一律平等2012年春季学期管09第一章 税收实务概述132 2 税法与民法的关系税法与民法的关系民法是调整平等主体之间财产关系和人民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范,调整方法的特点是身关系的法律规范,调整方法的特点是平等、有偿。平等、有偿。税法具有明显的国家意志,调整方法的税法具有明显的国家意志,调整方法的特点是强制、无偿。特点是强制、无偿。税法所调整的关系中,能适用民法规定税法所调整的关系中,能适用民法规定的不再另行规定,若符合民法但违反税的不再另行规定,若符合民法但违反税法的,应按照税法规定
8、进行调整。法的,应按照税法规定进行调整。2012年春季学期管09第一章 税收实务概述143 3 税法与刑法的关系税法与刑法的关系刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的规定刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的规定刑法中有违反税法犯罪的具体规定,但违刑法中有违反税法犯罪的具体规定,但违 反税法并不一定构成犯罪。反税法并不一定构成犯罪。2012年春季学期管09第一章 税收实务概述154 4 税法与行政法的关系税法与行政法的关系行政法是对行政主体、行政相对人、行行政法是对行政主体、行政相对人、行政监督主体之间关系的调节,属于授权政监督主体之间关系的调节,属于授权性法规。性法规。税法具有行政法的一般特性,但因其属
9、税法具有行政法的一般特性,但因其属于经济分配的性质,调节的深度和广度于经济分配的性质,调节的深度和广度超出行政法,并且属于义务性法规。超出行政法,并且属于义务性法规。2012年春季学期管09第一章 税收实务概述165 5 税法的地位税法的地位是我国法律体系中一个重要的部门法是我国法律体系中一个重要的部门法属于公法,以维护公共利益为目的属于公法,以维护公共利益为目的有国必有税,有税必有法有国必有税,有税必有法立宪征税、依法治税、遵法纳税立宪征税、依法治税、遵法纳税2012年春季学期管09第一章 税收实务概述17二、税法的原则二、税法的原则税法的基本原则:税法的基本原则:税收法定原则税收法定原则税
10、法公平原则税法公平原则税收效率原则税收效率原则实质课税原则实质课税原则2012年春季学期管09第一章 税收实务概述18税法的适用原则:税法的适用原则:法律优位原则法律优位原则法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法的原则特别法优于普通法的原则新法优于旧法原则新法优于旧法原则实体从旧、程序从新原则实体从旧、程序从新原则程序优于实体原则程序优于实体原则2012年春季学期管09第一章 税收实务概述19三、税法的分类三、税法的分类1 1 按内容和效力分类按内容和效力分类 税收基本法(母法,我国尚未制定)税收基本法(母法,我国尚未制定)税收普通法税收普通法(实体法、程序法等实体法、程序法等)
11、2 2 按职能作用分类按职能作用分类 税收实体法(各税种的法)税收实体法(各税种的法)税收程序法(征管类的法)税收程序法(征管类的法)2012年春季学期管09第一章 税收实务概述203 3 按征收对象分类按征收对象分类 流转税法流转税法 所得税法所得税法 财产、行为税法财产、行为税法 资源税法资源税法4 4 按管辖权分类按管辖权分类 国内税法国内税法 国际税法国际税法 外国税法外国税法2012年春季学期管09第一章 税收实务概述21四、税收实体法的要素四、税收实体法的要素(9个)个)(一)(一)纳税主体纳税主体(纳税人)纳税人)比较纳税人与扣缴义务人比较纳税人与扣缴义务人 比较纳税人与负税人比
12、较纳税人与负税人2012年春季学期管09第一章 税收实务概述22(二)(二)征税对象征税对象(区分不同税种)(区分不同税种)(三)(三)税目税目(征税对象的具体化,征税对象的具体化,设置不同税率)设置不同税率)2012年春季学期管09第一章 税收实务概述23(四)(四)税率税率(四种形式)四种形式)1 1 比例税率比例税率(又有单一、差别、幅度等形式)(又有单一、差别、幅度等形式)(又有单一、差别、幅度等形式)(又有单一、差别、幅度等形式)2 2 定额税率定额税率(按计税数量计算)(按计税数量计算)(按计税数量计算)(按计税数量计算)3 3 超额累进税率超额累进税率(按征税对象数额大小,规定(
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