税收执法风险防范.pptx
《税收执法风险防范.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税收执法风险防范.pptx(30页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、0 0税收执法风险及防范税收执法风险及防范曾章伟曾章伟浙江财经大学法学院浙江财经大学法学院浙江浙经律师事务所浙江浙经律师事务所13605717497 税务风险税务风险1、税务风险,这里是指税务机构及其人员的执法风险,指税、税务风险,这里是指税务机构及其人员的执法风险,指税务部门和人员在执法中面临的损失、危害、危险。务部门和人员在执法中面临的损失、危害、危险。2、税务风险的类型:、税务风险的类型:主体资格主体资格渎职风险渎职风险对象风险对象风险程序风险程序风险安全风险安全风险取证风险取证风险法律缺陷法律缺陷人员素质人员素质技能不足技能不足不作为险不作为险泄密风险泄密风险领导干预领导干预2、执法主
2、体不适格、执法主体不适格(1)税务)税务部门检查,上级部门审理并作出处理处罚决定,形部门检查,上级部门审理并作出处理处罚决定,形成两个执法主体。成两个执法主体。(2)应由上级税务机关决定的,税务部门行使了决定权的。)应由上级税务机关决定的,税务部门行使了决定权的。如:由稽查局作出决定采取强制措施、调账检查等。如:由稽查局作出决定采取强制措施、调账检查等。无权、缺权、越权、错权、滥权无权、缺权、越权、错权、滥权1、税务人员的思想、意识风险、税务人员的思想、意识风险税务人员对税务工作的认识,秉持的思想、意识,税务人员税务人员对税务工作的认识,秉持的思想、意识,税务人员的责任心强弱,依法行政的意识,
3、对纳税人的民主和法制意的责任心强弱,依法行政的意识,对纳税人的民主和法制意识,税务人员的法律思想和风险防范意识,对法律风险的防识,税务人员的法律思想和风险防范意识,对法律风险的防范意识,对风险的防范至关重要。范意识,对风险的防范至关重要。被执法对象的潜在风险引发的执法风险。被执法对象的潜在风险引发的执法风险。是指税务人员因被是指税务人员因被执法对象经营理念、经营状况、法律环境、行业性质等方面执法对象经营理念、经营状况、法律环境、行业性质等方面固有的特点,造成执法部门做出不当税务执法处理意见的可固有的特点,造成执法部门做出不当税务执法处理意见的可能性。能性。3 3、被执法对象的潜在风险引发的执法
4、风险。、被执法对象的潜在风险引发的执法风险。企业假账行为和假发票普遍存在企业假账行为和假发票普遍存在企业经营者依法纳税的意识差,偷税心理普遍企业经营者依法纳税的意识差,偷税心理普遍经营主体多元化,多办企业,利用多头企业避税经营主体多元化,多办企业,利用多头企业避税税务执法中的渎职风险,渎职违税务执法中的渎职风险,渎职违法行为和职务犯罪,财迷和色迷法行为和职务犯罪,财迷和色迷是主要原因。贪污、贿赂、挪用、是主要原因。贪污、贿赂、挪用、发票犯罪,滥用职权罪,玩忽职发票犯罪,滥用职权罪,玩忽职守罪,徇私舞弊不移送刑事案件守罪,徇私舞弊不移送刑事案件罪;罪;4 4、税务执法中的渎职风险、税务执法中的渎
5、职风险税务机关人员渎职犯罪特征分析税务机关人员渎职犯罪特征分析1、金钱化、金钱化与情色化并存与情色化并存2、高官化和基层化并存高官化和基层化并存3、家庭窝案和单位窝案并存家庭窝案和单位窝案并存4、渎职犯罪、渎职犯罪局长数量多与涉案金额巨额化并存局长数量多与涉案金额巨额化并存5、对下受贿和对上行贿并存对下受贿和对上行贿并存6、内部受贿与外部受贿并存内部受贿与外部受贿并存7、一罪刑罚与数罪并罚并存一罪刑罚与数罪并罚并存8、渎职犯罪渎职犯罪和税款流失并存和税款流失并存9、个人犯罪与单位犯罪并存个人犯罪与单位犯罪并存行政行政干预风险干预风险地方地方领导片面强调当地利益,忽视国家税收政策领导片面强调当地
6、利益,忽视国家税收政策的统一性和严肃性,以行政手段阻挠、干扰的统一性和严肃性,以行政手段阻挠、干扰税务税务部门部门依法行政,导致行政干预风险依法行政,导致行政干预风险。如:该处罚未处罚;该移送未移送;该检查未检如:该处罚未处罚;该移送未移送;该检查未检查;该征收未征收;已查案件久拖不决;执行不查;该征收未征收;已查案件久拖不决;执行不到位等到位等现象、征收过头税。现象、征收过头税。税收行政体制风险和单位内部的人事风险。坚持税收行政体制风险和单位内部的人事风险。坚持党的领导,行政支配税收,单位内部竞争。党的领导,行政支配税收,单位内部竞争。法制缺陷风险法制缺陷风险目前税收法律体系尚不完善,实体法
7、法律目前税收法律体系尚不完善,实体法法律级次较低,现行税法与相关法律的衔接困级次较低,现行税法与相关法律的衔接困难等造成了执法依据不完备,导致税务稽难等造成了执法依据不完备,导致税务稽查的风险查的风险。法律变动的风险。税法、会计。法律变动的风险。税法、会计法、税收法规、会计准则频繁变动。问责法、税收法规、会计准则频繁变动。问责制的实行。制的实行。如:实体法中不少要素不确定,难以把握、如:实体法中不少要素不确定,难以把握、实体法滞后,上级部门以规范性文件加以实体法滞后,上级部门以规范性文件加以解释或补充,法律效率低下,依此做出执解释或补充,法律效率低下,依此做出执法行为导致稽查风险。法行为导致稽
8、查风险。5、执法程序风险、执法程序风险程序合法市行政行为合法的重要要素。程序合法市行政行为合法的重要要素。税务稽查执法必须按照法定程序规定进行,税务稽查执法必须按照法定程序规定进行,不得违法法定程序,否则做出的税务处理、不得违法法定程序,否则做出的税务处理、处罚决定将面临无效而被撤销的可能。处罚决定将面临无效而被撤销的可能。如:时间不精确、未出示检查证、应批准如:时间不精确、未出示检查证、应批准而未经批准事项、告知事项不完整、清单而未经批准事项、告知事项不完整、清单不清、文书送达不规范等等不清、文书送达不规范等等。6、调查取证风险、调查取证风险调查取证是税务机关实施税务检查的必经调查取证是税务
9、机关实施税务检查的必经程序,在取证过程中存在不少问题,易导程序,在取证过程中存在不少问题,易导致稽查风险。致稽查风险。如:偷拍偷录、威胁或利诱暴力取证、当如:偷拍偷录、威胁或利诱暴力取证、当事人不认可的复制件、主观孤证、取证不事人不认可的复制件、主观孤证、取证不全或不完整、进入混合场所取证等。都因全或不完整、进入混合场所取证等。都因证据不足或不采信,而导致执法风险证据不足或不采信,而导致执法风险8、执法技能风险、执法技能风险当前一些纳税人纳税意识淡薄,为达到少当前一些纳税人纳税意识淡薄,为达到少缴不择手段,偷税则呈现智能化、网络化、缴不择手段,偷税则呈现智能化、网络化、多样化、隐蔽化,且较难发
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税收 执法 风险 防范
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【精****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【精****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。